企业纳税会计实训.docx
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企业纳税会计实训
企业纳税会计实训参考答案
项目一企业纳税会计认知实训参考答案
一、基本技能实训
(一)单项选择题
1.A2.B3.D4.A5.A6.D7.A8.A9.C10.B11.C12.B13.C14.A15.D
(二)多项选择题
1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACD5.AB6.ABD7.ABCD8.ABCD9.AC10.ABC11.ABC12.ABC13.AB14.ABC15.ABCD16.ACD17.ABCD18.ABD
(三)判断题
3.4.5.6.10×
1.2.7.8.9√
项目二增值税纳税实训参考答案
一、基本技能实训
(一)单项选择题
1.A2.B3.C4.A5.D6.C7.D8.D9.A10.D11.D12.A13.A14.D15.D16.A17.C18.B19.D20.C21.B22.C23.D24.C
(二)多项选择题
1.ABD2.ABCD3.AC4.AC5.ABC6.CD7.AC8.AB9.AD10.CD11.BCD12.ABC13.ABCD14.ABCD15.AC16.BC17.AB18.CD19.ABD20.AC
(三)判断题
1.4.6.7.8.9.11.14.15.16.18×
2.3.5.10.12.13.17.19.20.21.22.23、24√
二、业务技能实训
(一)增值税一般纳税人纳税申报实训
(1)2016年10月1日销售实现时,按销售总价确认收入:
借:
应收账款 1170000
贷:
主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
同时结转产品成本:
借:
主营业务成本800000
贷:
库存商品800000
(2)4日乙公司付清货款。
则按销售总价1000000元的2%享受现金折扣20000(1000000×2%)元,实际付款1150000(1170000-20000)元:
(2)借:
银行存款 1150000
财务费用 20000
贷:
应收账款 1170000
(3)退回了产品的10%
借:
银行存款115000(红字)
财务费用2000(红字)
贷:
主营业务收入 100000(红字)
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000(红字)
同时冲销结转的产品成本。
借:
主营业务成本80000(红字)
贷:
库存商品80000(红字)
(4)企业自行建造职工俱乐部领用自己生产的产品,不确认收入。
销项税额=300000×17%=51000(元)
借:
在建工程251000
贷:
库存商品200000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
向职工发放实物工资确认收入和成本。
销项税额=175500÷(1+17%)×17%=25500(元)
借:
应付职工薪酬175500
贷:
主营业务收入150000
应交税费——应交增值税(销项税额)25500
同时:
借:
主营业务成本100000
贷:
库存商品100000
(5)以其自产A产成品对外投资入股
借:
长期股权投资234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
同时:
借:
主营业务成本170000
存货跌价准备10000
贷:
库存商品180000
用自产的B产品发放实物股利
借:
应付股利2340000
贷:
主营业务收入2000000
应交税费——应交增值税(销项税额)340000
同时:
借:
主营业务成本1200000
贷:
库存商品1200000
(6)可抵扣进项税额=68000(元)
采购成本=400000(元)
借:
在途物资400000
应交税费——应交增值税(进项税额)68000
贷:
银行存款468000
(7)拨付加工材料时:
借:
委托加工物资78000
贷:
原材料78000
支付加工费时:
借:
委托加工物资26000
应交税费——应交增值税(进项税额)4420
贷:
银行存款30420
加工完毕验收入库时:
借:
原材料104000
贷:
委托加工物资104000
(8)运输车辆进行大修
借:
管理费用20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷:
银行存款23400
(9)进口原料:
增值税进项税额=102000+1100=103100(元)
采购成本=480000+120000+10000=610000(元)
借:
原材料610000
应交税费——应交增值税(进项税额)103100
贷:
其他货币资金——银行汇票702000
银行存款11100
(10)应转出的进项税额=20×2000×17%=6800(元)
借:
在建工程46800
贷:
原材料40000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)6800
管理不善造成钢材损失应转出的进项税额=380000×17%=64600(元)
借:
其他应收款——保险公司355680
营业外支出——非常损失88920
贷:
原材料380000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)64600
(11)出口销售时
借:
应收账款1400000
贷:
主营业务收入1400000
同时:
借:
主营业务成本920000
贷:
库存商品920000
结转不予抵(退)税额时
本期不得免征和抵扣税额=1400000×(17%-11%)-400000×(17%-11%)=60000(元)
本期销项税额=170000+51000+25500+34000+340000-17000=603500(元)
本期准予抵扣进项税额=68000+4420+3400+103100-6800-64600=107520(元)
本期应纳税额=603500-(107520-60000)-600000=-44020(元)
当期免抵退税额=1400000×11%-400000×11%=110000(元)
当期期末留抵税额44020(元)<当期免抵退税额110000(元)
当期应退税额=44020(元)
当期免抵税额=110000-44020=65980(元)
借:
主营业务成本60000
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)60000
借:
其他应收款——应退增值税44020
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)65980
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)110000
(二)增值税小规模纳税人纳税申报实训
(1)购入生产所用原材料成本=11700(元)
借:
原材料11700
贷:
银行存款11700
(2)销售额=20600÷(1+3%)=20000(元)
应纳增值税额=20000×2%=400(元)
借:
固定资产清理30000
累计折旧30000
贷:
固定资产60000
借:
银行存款20600
贷:
固定资产清理20600
借:
固定资产清理400
贷:
应交税费——应交增值税400
借:
营业外支出9800
贷:
固定资产清理9800
(3)采购成本=50000+1000+110=51110(元)
借:
原材料50110
贷:
库存现金50000
银行存款1110
(4)销售本企业生产的产品
销售额=41200÷(1+3%)=40000(元)
应纳增值税额=40000×3%=1200(元)
借:
应收账款41200
贷:
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税1200
同时:
借:
主营业务成本15000
贷:
库存商品15000
信达有限公司10月应纳增值税=1200+400=1600(元)
项目三消费税纳税实训参考答案
一、基本技能实训
(一)单项选择题
1.D2.C3.B4.D5.B6.D7.D8.C9.D10.D
(二)多项选择题
1.ABD2.CD3.AC4.AC5.BD6.ACD7.BD8.BC9.AC10.ACD11.AB12.BC13.ACD14.ABD
(三)判断题
2.5.6.7.9.×
1.3.4.8.10√
二、业务技能实训
(一)酒消费税纳税申报实务
1.
(1)确认销售实现时:
借:
银行存款128700
贷:
主营业务收入110000
应交税费——应交增值税(销项税额)18700
同时:
借:
主营业务成本60000
贷:
库存商品60000
期末计提应交消费税时:
应纳消费税=(100000+10000)×20%+12000000÷500×0.5=34000(元)
借:
营业税金及附加34000
贷:
应交税费——应交消费税34000
2.
(1)确认销售实现时:
借:
银行存款46800
贷:
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
同时:
借:
主营业务成本24000
贷:
库存商品24000
(2)收取包装物押金时:
借:
银行存款1000
贷:
其他应付款——存入保证金1000
(3)计提应交消费税时:
应纳消费税=41000×20%+200×20000÷500×0.5=12200(元)
借:
营业税金及附加12200
贷应交税费——应交消费税12200
(二)小汽车消费税纳税申报实训
1.进口关税=2000000×50%=1000000(元)
组成的计税价格=2000000×(1+50%)÷(1-3%)=3092783.51(元)
应纳增值税=3092783.51×17%=525773.19(元)
应纳消费税=3092783.51×3%=92783.51(元)
借:
原材料3092783.51
应交税费——应交增值税(进项税额)525773.19
贷:
银行存款3618556.70
2.借:
银行存款5850000
贷:
主营业务收入5000000
应交税费——应交增值税(销项税额)850000
同时:
借:
主营业务成本3000000
贷:
库存商品3000000
应纳消费税=5000000×5%=250000(元)
借:
营业税金及附加250000
贷:
应交税费——应交消费税250000
3.应纳增值税=120000×10×17%=204000(元)
应纳消费税=130000×10×5%=65000(元)
借:
长期股权投资1404000
贷:
主营业务收入1200000
应交税费——应交增值税(销项税额)204000
借:
营业税金及附加65000
贷:
应交税费——应交消费税65000
同时:
借:
主营业务成本700000
贷:
库存商品700000
4.应纳增值税=150000×5×17%=127
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