详讲行政单位会计概述Word格式.docx
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财政会计对预算资金的分配,主要是分配给行政或是事业单位,所以是延续。
■例题1、为什么说行政单位会计是政府财政会计的基础和延续?
行政单位会计是政府财政会计的基础和延续,首先从行政单位会计的作用来看,它和政府财政会计组成政府会计体系,并与政府财政会计共同完成提供完整的预算执行情况的任务。
其次从行政单位会计核算对象来看,它反映各个行政单位预算资金的使用情况,从微观方面提供单位预算执行情况。
而政府财政会计反映预算资金的集中、分配、调度和余缺情况,从宏观方面提供预算执行情况。
再次从行政单位会计的核算过程来看,它的核算起点是取得拨款收入,其终点是预算资金的具体使用及消耗情况。
而政府财政会计的核算起点是预算收入的取得,其终点是预算资金的分配,它并不反映预算资金的具体使用,这是行政单位会计应完成的任务。
将各行政单位预算资金的具体情况汇总起来,就是政府财政会计关于预算资金的分配情况,是关于行政管理经费的细化。
如果没有行政单位会计,就不可能提供完整的预算执行情况,所以说行政单位会计是政府财政会计的基础和延续。
■作用(了解)行政单位会计对于单位预算管理以及国家预算管理,都有着极为重要的作用:
⑴为预算管理提供准确、真实、系统、完整的基础核算资料,检查预算执行情况,考核预算资金的使用效益。
⑵科学、合理地调度预算资金,保证完成行政任务。
⑶遵照党和国家财经方针政策,维护财经纪律、保护国家财产安全完整。
⑷参与行政计划的制定,正确编制单位经费预算。
■行政单位会计的基本任务规定如下:
1、及时合理地供应资金,正确地执行单位预算计划。
坚持少花钱多办事,充分发挥资金使用的经济效益和社会效益、积极促进事业计划和行政机关任务的圆满完成。
2、认真做好记账、算账、报账等日常会计核算工作。
做到凭证合法、手续完备、账目健全、数字准确,经常分析,如实反映情况,并及时记账,按时结账,如期报账。
3、积极参与行政单位业务计划的制订,做好单位预算的编制工作。
4、维护国家财经纪律;
认真进行会计监督。
5、制定本单位的有关财务会计工作的具体规定办法,辅导和监督所属单位的会计工作。
三、行政单位会计的特点
与政府财政会计的比较
■例题1、论述政府财政会计与行政单位会计区别与联系?
政府财政会计与行政单位会计的联系有:
(1)行政单位会计,是政府会计的一部分。
政府会计由政府财政会计和行政单位会计组成。
(2)行政单位会计是政府财政会计的基础和延续。
财政会计的起点是预算收入的取得,其终点是预算资金的分配,它并不反映预算资金的具体使用,但这正是行政单位会计的任务。
(3)没有行政单位会计,单有财政会计,不可能提供出完整的预算执行情况。
政府财政会计与行政单位会计区别有:
(1)核算对象的区别:
政府财政会计的核算对象是国家和各级政府预算资金的集中、分配及结果,是为国家宏观控制服务的,因此政府财政会计是进行宏观管理的会计,其会计主体是国家及各级人民政府。
行政单位会计的对象是各级行政单位预算资金的领拨、使用及其结果,其重点是预算资金的使用。
其服务的对象即会计主体是微观的行政单位。
(2)反映的经济关系的差异:
政府财政会计侧重于预算资金的集中和分配,反映的经济关系主要有:
国家与物质生产部门和非物质生产部门的企业之间的税收征缴关系、利润分配关系、投资拨款关系,与行政事业单位之间缴拨款关系,是非商品交换关系。
行政单位会计侧重于预算资金的使用,反映的经济关系除了与国家财政(或通过上级单位)的缴拨款关系之外,在资金使用过程中,主要是与各个企事业单位发生的商品交换关系。
(3)核算支出的基础不同:
政府财政会计核算支出的基础是拨款数,采取限额拨款方式时是用款单位的银行支出数。
其拨款即标志分配过程的结果,行政单位会计核算的是资金使用过程,标志是资金的实际消耗,即实际支出数。
其核算的基础是实际支出数。
四、行政单位会计的会计科目
会计科目表
编号科目名称
一、资产类
101现金102银行存款103有价证券104暂付款105库存材料106固定资产
二、负债类
201应缴预算款202应缴财政专户款203暂存款
三、净资产类
301固定基金303结余
四、收人类
401拨入经费404预算外资金收入407其他收入
五、支出类
501经费支出502拨出经费505结转自筹基建
经费支出按预算支出的“款”或“项”可设置经常性支出和专项支出分设二级科目;
二级科目按规定的“目”、“节”级支出科目设置明细科目。
现行制度规定有11个目级科目。
(教材前后讲解不一致)
五、行政单位会计凭证和账簿的特点
原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明,是会计事项唯一合法凭证,登记明细账的依据,行政单位原始凭证主要有:
1.收款收据;
2.借款凭证;
3.预算拨款凭证;
4.固定资产凋拨单;
5.开户银行转来的收、付款凭证;
6.往来结算凭证;
7.库存材料的出库、入库单;
8.其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。
注意147页的使用规则
记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的,并作为登记账薄依据的凭证。
行政单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
行政单位会计可以根据需要设置以下账簿:
1、总账。
作为核算资产、负债、净资产及收入、支出、结余的总括情况,平衡账务,控制和核对各种明细账。
总账格式通常采用三栏式账簿,按照会计科目名称设置账户。
2、明细账。
是用以对总账有关科目进行明细核算的账簿。
明细账的格式一般采用三栏式或余额分析多栏式。
主要设置:
收入明细账。
包括拨入经费明细账、预算外资金收入明细账及其他收入明细账。
支出明细账。
包括拨出经费明细账、经费支出明细账等。
往来款项明细账。
主要包括暂付款明细账、暂存款明细账。
核算财产物资的明细账采用数量金额式。
3、银行存款日记账、现金日记账。
(会计账簿格式:
三栏式账薄)
说明:
各种收支明细账可采用教材148页格式。
作为支出明细核算时,“借(贷)方余额分析”栏以借方为主。
作为收入明细核算时,“借(贷)方余额分析”栏以贷方为主。
■例题1、原始凭证是行政单位在经济业务发生时取得的唯一合法的书面证明,它至少包括「ABCDE」
A.预算拨款凭证B.银行的收付款凭证
C.固定资产调拨单D.材料的出库单E.收款收据
■行政单位原始凭证主要有:
收款收据;
借款凭证;
预算拨款凭证;
固定资产凋拨单;
开户银行转来的收、付款凭证;
往来结算凭证;
库存材料的出库、入库单;
其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。
■例题2、行政单位使用的收款收据均应由财政部门印制,收据的使用应遵守的规则是「ABC」
A.订本、编号,连续使用B.一般应分为三联
C.存根联应原本保存D.存根联可拆开保存
E.可以转借、转让、出售或代开
■存根联应原本保存而可以拆开保存,也不可以转借、转让、出售或代开。
■例题3、适用于多栏式的明细账,包括「ACD」
A.经费支出明细账B.库存材料明细账
C.预算外资金收入明细账D.其他收入明细账E.暂存款明细账
■B.库存材料明细账一般采用数量金额式,E.暂存款明细账一般采用三栏式。
■例题4、适用于三栏式的明细账包括「AB」
A.暂存款明细账B.暂付款明细账
C.经费支出明细账D.材料明细账E.固定资产明细账
■例题5、行政单位的动态会计要素是指「CDE」
A.资产B.负债C.结余D.收入E.支出
■例题6、下列哪个会计科目不是行政单位的会计科目「D」。
A.有价证券B.暂付款C.固定资产D.无形资产
■例题7、下列行政单位资产的特征中,哪一个表述是错误的「D」。
A.是一种经济资源B.能够用货币计量
C.为行政单位占有或使用D.能带来经济效益
■对行政单位的资产一般不强调“能带来经济效益”。
不过,在企业会计(基础会计)的资产一般需要强调“能带来经济效益”。
■例题7、行政单位会计的会计科目可分为「ABCDE」。
A、资产类B、负债类C、净资产类D、收入类E、支出类
■政府与事业单位会计的科目都是这样分类的。
■例题8、行政单位会计的任务是「C」
A.反映预算收入的取得 B.反映预算资金的分配
C.反映预算资金的具体使用D.反映预算资金的余缺
■其他都是政府财政会计的任务,政府财政会计不反映预算资金的具体使用。
■例题9、行政单位会计与政府财政会计,其「D」
A.核算对象相同B.反映的经济关系相同
C.核算支出的基础相同D.同属于政府会计的组成部分
其他都是不同的,前面已经有所分析。
■例题10、行政单位在使用会计科目时,按规定「A」
A.可以只用会计科目名称B.可以只用会计科目编号
C.必须同时使用会计科目编号及名称
D.可以根据单位的习惯在会计科目编号及名称中两者择一使用
■不管是什么单位,在使用会计科目时有两种处理方法:
(1)可以同时使用会计科目编号及名称;
(2)可以只用会计科目名称,不用会计科目编号。
但是,不允许只用会计科目编号,不用会计科目名称。
这是基础会计学习中我们就已经知道的问题。
同步练习
一、单项选择题
1、行政单位会计核算对象表现为「A」
A.预算资金的领拨与使用B.营运资金的运动
C.预算资金的集中与分配D.流动资金的运动
2、行政单位资产是指单位「D」能以货币计量的经济资源
A.掌管和控制B.拥有或管理
C.拥有或控制D.占有或使用
3、行政单位使用的收据由「A」印制,各行政单位领用。
A.财政部门B.税务部门C.工商部门D.主管部门
二、多项选择题
⒈行政单位是指进行国家行政管理,组织经济和文化建设,维护社会公共秩序的单位,包括「ABCD」
A.国家权力机关B.国家行政机关C.法院D.检察院E.人民军队
⒉行政单位会计核算对象,是各行政单位预算资金和其他资金的运动,具体表现为「ABCD」
A.向国家取得预算拨款收入
B.向所属单位拨出经费
C.行使管理职能而形成的经费支出
D.行政性收费收入及其他收入
E.预算资金的集中与分配
⒊负债是行政单位在执行管理职能过程中发生的能以货币计量的,且须以各项资产偿还的债务,包括「BCD」
A.暂付款B.暂存款C.应缴预算款D.应缴财政专户款E.拨入经费
⒋行政单位编制资产负债表的理论依据是「ACE」
A.资产=负债+净资产
B.资产=负债+所有者权益
C.资产=负债+净资产+收入-支出
D.资产=负债+所有者权益+收入-费用
E.资产+支出=负债+净资产+收入
⒌行政单位的支出是指开展业务活动所发生的各种资金耗费,包括「ABC」
A经常性支出B.专项支出C.自筹基本建设支出
D.其他支出E.预算外支出
三、简答题:
⒈简述行政单位会计核算的对象。
行政单位会计核算的对象是指各级行政单位预算资金的运动。
行政单位主要依靠预算拨款执行立法、行政和司法管理职能,因此行政单位会计的核算对象是:
⑴向国家取得预算拨款收入。
⑵向所属单位拨出经费。
⑶使用预算拨款行使行政管理职能而形成的经费支出。
⑷行政单位在执行国家管理职能的过程中,也会发生一些行政性收费收入及其他收入,以及相应的各种支出,这些也都是行政单位会计核算的对象。
⒉简述行政单位会计的作用和任务?
行政单位会计对于单位预算管理以及国家预算管理,都有着极为重要的作用:
行政单位会计的任务是:
⑴及时合理组织资金供应,正确执行单位预算。
⑵认真做好记账、算账、报账等日常核算工作。
⑶积极参与行政计划的制订,做好单位预算的编制工作。
⑷维护国家财经纪律,认真进行会计监督。
⑸制定本单位财务会计工作的具体规定与办法,辅导和监督所属单位的会计工作。
四、论述题:
试比较行政单位会计与政府财政会计的异同。
行政单位会计与政府财政会计的相同点:
二者均是政府会计的组成部分,共同构成政府会计的完整体系。
行政单位会计与政府财政会计的不同点:
⑴二者的核算对象不同。
政府财政会计的核算对象是国家和各级政府预算资金的集中、分配及其结果,是为国家宏观控制服务的,因此,政府财政会计是宏观管理会计,其会计主体是国家及各级人民政府。
行政单位会计的核算对象是各级行政单位预算资金的领拨、使用及其结果,其重点是预算资金的使用,因此,行政单位会计是进行微观管理的会计,其会计主体是行政单位。
⑵二者反映的经济关系不同。
会计的对象是资金运动,而资金运动的背后反映着各种各样的经济关系。
政府财政会计与行政单位会计虽然都反映预算资金的运动,但它们各侧重于不同的资金运动阶段,因而反映的经济关系不同。
政府财政会计由于侧重于预算资金的集中和分配,因而反映的经济关系是:
国家与物质生产部门与非物质生产部门之间的税收征缴关系、利润分配关系、投资拨款关系、与行政事业单位之间的缴拨款关系,这些关系绝大多数是基于国家职能而产生的非商品交换关系。
行政单位侧重于预算资金的使用,因而反映的经济关系除了与国家财政(或通过上级单位)的缴拨款关系之外,在资金使用过程中,主要是与各企事业单位发生的商品交换关系。
⑶二者核算支出的基础不同。
政府财政会计核算支出的基础是拨款数,在采用划拨资金方式
时是预算资金的拨出数。
采用限额拨款方式时则是用款单位的银行支出数。
对于资金分配来说,拨款即标志分配过程的结束。
接着发生的资金运动乃是资金的使用过程,是行政单位会计核算的内容。
资金使用过程结束的标志则是资金的实际消耗,也就是实际支出数。
行政单位核算支出的基础是实际支出数。
第十章资产的核算
一、现金的核算
1、货币资金的内容
2、现金管理制度(可以考简答)
3、现金的明细核算
4、现金的总分类核算
科目介绍:
第101号科目现金
1.本科目核算行政单位的库存现金。
2.收到现金,借记本种目,贷记有关科目;
支出现金,借记有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额,反映行政单位库存现金数额。
3.行政单位应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日业务终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,井将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。
4.有外币现金的行政单位,应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
具体参见“银行存款”科目。
5、现金的清查
预借差旅费、清查的会计分录比较典型
二、银行存款的核算
1、银行存款的管理
2、银行存款的核算
第102号科目银行存款
1.本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。
2.行政单位将款项存入银行或其他金融机构时,借记本科目,贷记“现金”等有关科目。
提取和支出存款时,借记“现金”等有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额,反映行政单位银行存款数额。
3.行政单位应按开户银行、存款种类等,分别设置“银行存款日记账”。
由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与银行对账,至少每月核对一次。
月份终了,行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额,应逐笔查明原因,分别情况进行处理。
属于未达账项,应按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符。
4.有外币存款的行政单位,应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
行政单位发生的外币银行存款业务,应将外币金额折合为人民币记账,并登记外国货币金额和折合率。
外国货币折合为人民币记账时,应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。
年度终了(外币存款业务量大的机关可按季或月结算),行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币,作为外币账户的期末人民币余额。
调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损溢列入有关支出。
三、银行转账结算方式
(一)同城异地区别 银行汇票、汇兑、托收承付属于异地;
支票、银行本票属于同城;
商业汇票、委托收款属于两用。
(二)期限的限制 除委托收款、汇兑,一般都有明确限制。
(三)金额起点的限制 除商业汇票、汇兑外一般都有金额起点。
补充:
银行汇票、支票、银行本票、商业汇票属于票据结算,其他属于非票据结算。
教材中有关结算的具体规定与中国人民银行制定的支付结算办法的规定不同,其实是写教材的人疏忽造成的,但是还是按照书本上的内容去死记硬背。
■例题1、简述现金管理制度的主要内容。
■现金管理制度的主要内容包括:
(1)规定了现金开支范围。
凡在规定的范围内可以使用现金结算。
(2)规定了库存现金限额。
库存现金限额一般按单位3到5天的日常零星开支所需的现金量进行核定。
(3)不准坐支现金。
行政单位每天收入的现金,必须当天送存银行,不能直接支用。
(4)其他规定。
■例题2、什么是未达账项,未达账项的种类有哪些?
■未达账项是指因结算凭证在传递过程中,造成单位与银行之间入账时间不一致,一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。
一般包括:
(1)银行已收款入账,但单位因结算凭证未到而尚未收款入账;
(2)银行已付款入账,但单位因结算凭证未到而尚未付款入账;
(3)单位已收款入账,但银行因未办妥划款手续而尚未将款项记入单位账户;
(4)单位已付款入账,但银行因未办妥划款手续而尚未将款项从单位账户划出。
■例题3、简要说明支票结算方式的特点。
支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。
其特点:
(1)适用范围广。
(2)支票分为现金支票和转账支票。
现金支票可以支取现金,也可办理转账;
转账支票不能支取现金,只能转账。
(3)支票一律记名,中国人民银行总行批准的地区可以背书转让。
(4)支票金额起点为100元。
(5)支票的付款期为5天,背书转让的为10天。
(6)签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写。
(7)不准签发空头支票、远期支票,不准出租、出借支票。
(8)现金支票丢失,可向开户行申请挂失。
转账支票遗失,银行不受理挂失。
■例题4、江苏省淮安市某行政单位2005年4月30日银行存款日记账上的余额为263306元,银行对账单上的余额为268900元,经逐笔核对,查明以下几笔不符:
(1)4月28日银行存款日记账上有存入转账支票5000元,但对账单上无此记录;
(2)4月29日银行对账单上有收入9800元(查系委托收款),银行存款日记账上无此记录;
(3)4月30日单位开出转账支票2000元,银行对账单上无此记录;
(4)银行对账单上付出1206元(查系4月27日代付电话费),银行存款日记账上无此记录。
要求:
编制该单位4月银行存款余额调节表,计算银行存款的实际金额。
银行存款余额调节表单位:
元
项目金额项目金额
单位银行存款账面余额263306银行对账单余额268900
加:
银行已收单位未收
(2)9800加:
单位已收银行未收
(1)5000
减:
银行已付单位未付(4)1206减:
单位已付银行未付(3)2000
调节后余额271900调节后余额271900
■例题5、行政单位采用最多的结算方式是「D」
A.商业汇票B.托收承付C.委托收款D.支票
■例题6、现金管理规定,结算起点在「C」元以下的零星开支,才能使用现金。
A.10元B.100元C.1000元D.10000元
■例题7、库存现金的限额一般为「C」天的日常零星开支需要量。
A.3B.5C.3至5D.15
■例题8、支票的金额起点为「D」
A.1000元B.10000元C.100000元D.100元
■例题9、我国现金的概念是指「A」
A.存放在财会部门的现钞B.银行存款
C.银行汇票存款D.银行本票存款
■例题10、下列业务不能用现金支付的是「D」
A.支付个人劳动报酬5000元B.收购农副产品10000元
C.职工报销医药费1200元D.购买办公用品2500元
■例题11、某行政单位在现金清查时发现长款应先记作「A」,待查明原因后再作处理。
A.暂存款B.待处理财产损溢C.暂付款D.其他应付款
■例题12、银行存款日记账的余额为3000元,经查银行代收的收入有500元,银行扣收的手续费50元,属于未达账项,则银行存款的余额为「B」
A.3000元B.3450元
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