报表复习判断计算题1文档格式.docx
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2.1
0.8
55
24
1.9
0.9
45
28
1.6
1.0
30
要求:
根据上述财务指标分析该公司可能存在的问题。
答案:
(1)从上表可知,流动比率由2008年的1.6增加为2010年的2.1;
速动比率却由1.0下降为0.8;
这表明流动比率和速动比率呈相反变化趋势。
原因:
某些计入流动资产但不计入速动资产的项目(比如:
存货),其金额增加且占流动资产比重也增加。
(2)存货周期天数由2008年的30天上升到2010年的55天,分析结论:
相对于销售收入来说,该公司持有的存货大大增加。
(3)应收账款周期天数的下降意味着公司收账速度加快,如果收到的款项以现金状态存在,这不会影响流动比率和速动比率;
如果收到的现金用于购买存货,这会影响速动比率但不会影响流动比率。
因而,该公司可能存在一定的存货积压问题。
2、某公司流动资产由速动资产和存货构成,年初存货为145万元,年初应收账款为125万元,年末流动比率为3,年末速动比率为1.5,存货周转率为4次,年末流动资产余额为270万元。
一年按360天计算。
(l)计算该公司流动负债年末余额。
(2)计算该公司存货年末余额和年平均余额。
(3)计算该公司本年营业成本。
(4)假定本年营业收入为960万元,应收账款以外的其他速动资产忽略不计,计算该公司应收账款周转期。
【答案】
(l)流动负债年末余额:
270/3=90(万元)
(2)存货年末余额=270-90×
1.5=135(万元)
存货平均余额=(135+145)/2=140(万元)
(3)本年营业成本=140×
4=560(万元)
(4)应收账款年末金额=270-135=135(万元)
应收账款平均余额=(135+125)/2=130(万元)
应收账款周转期=(130×
360)/960=48.75(天)
3、A公司2009年和2010年末资产负债表有关数据如下:
A公司比较资产负债表
单位:
万元
项目
2010年比2009年增减
差额
百分比
流动资产:
速动资产
500
620
存货
800
900
固定资产净额
1400
1600
资产总计
2700
3120
负债:
流动负债
300
400
长期负债
100
120
所有者权益:
股本
1800
资本公积
200
盈余公积
未分配润
负债与股东权益合计
编制该公司的“比较资产负债表”(作在“答题纸”上。
可不画表,但必须注明“项目”“差额”“百分比”等对应内容。
),并根据计算结果对资产和权益的变动情况进行分析。
24.00%
12.50%
1400
1600
14.29%
2700
3120
420
15.56%
33.33%
20
20.00%
1800
0%
100%
50.00%
从资产改变的变动看,总资产有较快的增长,主要原因是各项资产增长较快,固定资产的增加较快,说明企业生产能力增加;
(1分)存货的较大增长,可能是由于新设备投产引起的,有待进一步调查分析;
速动资产增加,说明购买固定资产设备和存货并未使企业的现金和有价证券减少;
(1分)从负债和所有者权益看,股本没有变动,企业增加生产能力,投资人并未追加投资,盈余公积和未分配利润的大大增加,说明企业有较大的盈利,实现资本的保值增值。
(1分)
4、乙公司2007年1月1日发行4%可转换债券,面值800万元,规定每100元债券可转换为1元面值普通股90股。
2007年净利润4500万元,2007年发行在外普通股4000万股,公司适用的所得税率为25%。
要求:
(1)计算2007年末的基本每股收益。
(2)计算2007年末稀释每股收益。
(1)基本每股收益=4500÷
4000=1.125(元)
(2)稀释的每股收益:
净利润的增加=800×
4%×
(1-25%)=24(万元)
普通股股数的增加=(800/100)×
90=720(万股)
稀释的每股收益=(4500+24)/(4000+720)=0.96(元)
5、某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下:
元
2007年
30000
28000
50000
62000
流动资产合计
80000
90000
140000
160000
220000
250000
40000
46000
20000
25000
实收资本
130000
18000
27000
未分配利润
12000
22000
所有者权益合计
179000
负债及权益合计
(1)将以上比较资产负债表填写完整;
(2)分析总资产项目变化的原因;
(3)分析负债项目变化的原因;
(4)分析所有者权益项目变化的原因;
(5)指出该公司应该采取的改进措施。
(2)从总资产变动来看:
总资产有较快的增长。
总资产增长的主要原因是固定资产增长较快,可能是新设备投产引起的,流动资产中存货有较大的增长。
但速动资产下降,说明购买固定资产和存货等使企业现金和有价证券减少。
(3)从负债变动来看:
负债增加,是企业筹措资金的来源之一。
企业总资产增加30000,其资金来源除了盈余公积增加9000元,未分配利润增加10000元外,尚有缺口11000元,这部分资金来源通过负债来满足,其中6000元为短期负债的增加,5000元为长期负债的增加。
从理论上讲,流动资产应与流动负债相配比,但流动负债大量增长,速动资产下降,会使企业速动比率大幅下降,短期内偿债能力下降,因此,本例中的流动资产增加10000元,但流动负债仅增加6000元,这样将有所减轻短期偿债压力,但将增加资金成本。
(4)从所有者权益变动来看:
实收资本不变,企业扩充生产能力,投资人没有追加投资,资金主要来源于负债和留存收益的增长;
盈余公积金和未分配利润大幅度增长,这些主要来源于企业经营收益,说明留存收益是企业权益资金的主要来源。
(5)评价:
该企业2008年与2007年相比规模有了较大的扩充。
筹措资金的主要来源是内部积累,辅之以负债,情况比较好。
企业短期偿债能力与去年相比有所下降,应加速存货周转率,适当增加现金持有量,以便及时偿还短期借款。
6、某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表:
(金额单位:
万元)
项目08年末09年末2010年末
流动资产220026802680
应收账款94410281140
存货10609281070
固定资产380033403500
资产总额880080608920
已知2010年主营业务收入额为10465万元,比09年增长了15%,其主营业务成本为8176万元,比09年增长了12%。
试计算并分析:
(1)该企业09年和2010年的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。
(1)09年主营业务收入:
10465/(1+15%)=9100万元
09年主营业务成本:
8176/(1+12%)=7300万元
应收帐款周转率:
09年:
9100÷
[(1028+944)÷
2]=9.23
2010年:
10465÷
[(1140+1028)÷
2]=9.65
存货周转率(成本基础)
7300÷
[(928+1060)÷
2]=7.34
8176÷
[(1070+928)÷
2]=8.18
存货周转率(收入基础)
9100÷
2]=9.64
2]=10.48
流动资产周转率
[(2680+2200)÷
2]=3.73
[(2680+2680)÷
2]=3.91
固定资产周转率
[(3340+3800)÷
2]=2.55
[(3500+3340)÷
2]=3.06
总资产周转率
[(8060+8800)÷
2]=1.08
[(8920+8060)÷
2]=1.23
7、某公司的有关资料如下表所示:
(1)计算上年及本年的总资产周转率指标;
(计算结果保留三位小数,指标计算中均使用当年数据)
(2)计算上年及本年的流动资产周转率指标;
(3)计算上年及本年的流动资产的结构比率;
(计算结果保留两位小数,指标计算中均使用当年数据)
(4)分析总资产周转率变化的原因。
(计算结果保留四位小数)
上年
本年
产品销售收入
29312
31420
总资产
36592
36876
13250
13846
(1)上年总资产周转率=29312÷
36592=0.801(次)
本年总资产周转率=31420÷
36876=0.852(次)
(2)上年流动资产周转率=29312÷
13250=2.212(次)
本年流动资产周转率=31420÷
13846=2.269(次)
(3)上年流动资产的结构比率=13250÷
36592=36.21%
本年流动资产的结构比率=13846÷
36876=37.55%
(4)分析对象=0.852-0.801=0.051
由于流动资产周转加速的影响:
(2.269-2.212)×
36.21%=0.0206
由于流动资产结构变化的影响:
2.269×
(37.55%-36.21%)=0.0304
两因素的影响合计:
0.0206+0.0304=0.051
8、某公司流动资产由速动资产和存货构成,年初存货为145万元,年初应收账款为125万元,年末流动比率为3,年末速动比率为1.5,存货周转率为4次,年末流动资产余额为270万元。
(2)计算该公司存货年末余额和年平均余额。
应收账款周转期=(130×
9、北京某企业连续两年的利润简表如下,试利用水平分析法对其进行分析。
某企业两年的利润表单位:
2011年
2012年
营业收入
1000
1100
营业成本
600
700
毛利
营业费用
150
管理费用
160
利息费用
10
所得税
46.2
26.4
利润
93.8
53.6
某企业利润水平分析表单位:
2001年
2002年
变动额
变动率
10%
16.7%
50
50%
6.7%
-19.8
-42.68%
-40.2
-42.86%
由水平分析表可以看出,该企业2002年利润有大幅度的下降,归其原因是虽然营业收入有所增长,但同时营业成本和相关费用同样有所增长,且成本和费用的增长幅度远远大于营业收入的增长,从而导致利润下降。
因此,该企业在下年生产时要注意在保持营业收入增长的情况下减少相关成本和费用的支出从而促进利润的增加。
10、某企业流动负债200万元,流动资产400万元,其中:
应收票据50万元,存货90万元,待摊费用2万元,预付账款7万元,应收账款200万元(坏账损失率5%0)。
求该企业的流动比率和速动比率。
根据题意,分别计算该企业的流动比率和速动比率如下:
流动比率=
=2
速动比率=
=
=1.5
11、某公司有资料如下表:
单位:
06年
07年
08年
净利润
3500
3800
营业收入净额
26000
31000
年末资产总额
32000
36500
年末股东权益总额
19500
24500
年末普通股股数
普通股平均股数
假定07年、08年每股市价均为4.5元.
请思考:
计算该公司07、08年的如下指标(要求所涉及的资产负债表的数字取平均数)
营业净利率
总资产周转率
权益乘数
平均每股净资产
每股收益
市盈率
由题意得:
07年有关指标:
营业净利率=净利润÷
营业收入=3500÷
26000=13.46%
总资产周转率=营业收入÷
平均资产总额=26000÷
30000=0.86
权益乘数=平均资产总额÷
平均股东权益=
=1.45
平均每股净资产=平均股东权益÷
普通股平均股数=20750÷
18000=1.15(元)
每股收益=净利润÷
年末普通股股数=3500÷
18000=0.19(元)
市盈率=每股市价÷
每股收益=4.5÷
0.19=23.68
同理08年有关指标为:
营业净利率=12.26%
总资产周转率=0.91
权益乘数=1.47
平均每股净资产=1.29(元)
每股收益=0.21(元)
市盈率=4.5÷
0.21=21.43
12、某公司年末资产负债表简略形式如下:
资产负债表
期末数
权益
货币资金
应收账款
固定资产净值
(6)
(7)
3000
应付账款
应交税金
非流动负债
负债总额
(3)
(4)
(2)
(5)
5000
负债及所有者权益总计总计
(1)
已知:
(1)期末流动比率=2
(2)期末资产负债率=50%
(3)本期应收账款周转次数=30次(4)本期销售收入=36000万元
(5)期初应收账款=期末应收账款
根据上述资料,计算并填列资产负债表空项。
(1)负债及所有者权益=资产总额=5000(1分)
(2)资产负债率=负债总额/5000=50%
负债总额=2500万元(2分)
(3)流动比率=(5000-3000)/流动负债=2
流动负债=1000万元
应付账款=1000-400=600万元(2分)
(4)非流动负债=2500—600-400=1500万元(1分)
(5)未分配利润=5000-(1500+400+600+300)=2200万元(1分)
(6)应收账款周转率=36000/应收账款平均余额=30
应收账款=1200万元(2分)
(7)存货=5000-3000-1200-400=400万元(1分)
13、某商业企业2008年赊销收入净额为4000万元,销售成本为3200万元;
年初、年末应收账款余额分别为400万元和800万元;
年初、年末存货余额分别为400万元和1200万元;
年末速动比率为1.2,年末现金比率为0.7。
假定该企业流动资产由速动资产和存货组成,速动资产由应收账款和现金资产组成,一年按360天计算。
(1)计算2008年应收账款周转天数。
(2)计算2008年存货周转天数。
(3)计算2008年年末流动负债余额和速动资产余额。
(4)计算2008年年末流动比率。
根据题意,可得:
(1)计算2008年应收账款周转天数
应收账款周转天数={360×
[(400+800)÷
2]}/4000=54(天)(2分)
(2)计算2008年存货周转天数
存货周转天数={360×
[(400+1200)÷
2]}/3200=90(天)(2分)
(3)计算2008年年末流动负债和速动资产余额
年末速动资产/年末流动负债=1.2
年末现金资产/年末流动负债=0.7
速动资产=应收账款+现金资产年末应收账款=800万元
解之得:
年末流动负债=1600(万元)(2分)
年末现金=1120(万元)
年末速动资产=800+1120=1920(万元)(2分)
(4)计算2000年年末流动比率
流动比率=(1920+1200)/1600=1.95(2分)
14、某公司资产负债表简表
2008年12月31日单位:
资产
金额
负债及所有者权益
应收账款净额
300000
所有者权益
240000
负债及所有者权益合计
该公司2008年产品营业成本为280000元,存货周转次数为4次;
年末流动比率为1.32;
产权比率为0.8,期初存货等于期末存货。
(1)根据上述资料计算填列该公司2008年12月31日的资产负债表简表。
(2)假定本年营业收入为420000元,期初应收账款等于期末应收账款,计算该公司应收账款周转期。
由题意得
(1)2008年12月31日单位:
100000
42000
70000
92000
432000
资产总计=负债及所有者权益=所有者权益+所有者权益×
产权比率
=240000×
(1+0.8)=432000(元)
期末存货=期初存货=营业成本/存货周转次数=280000/4=70000(元)
应收账款净额=资产总额-固定资产净额-存货-货币资金
=432000-300000-70000-20000=42000(元)
流动负债=流动资产/流动比率=(资产总计-固定资产净额)/流动比率
=(432000-300000)/1.32=132000/1.32=100000(元)
长期负债=负债及所有者权益总计-所有者权益-流动负债
=432000-240000-100000=92000(元)
(2)应收账款周转率=420000/42000=10(次)应收账款周转天数=360/10=36(天)
15、某企业全部资产总额为6000万元,流动资产占全部资产的40%,其中存货
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