中小学校会计制度核算参考Word下载.docx

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应收帐款

按债务人设明细帐核算

1215

其他应收款

1301

存货

下设货物类别设明细帐核算

1401

长期投资

1501

固定资产

下设按固定资产明细分类核算

1511

在建工程

下设基建工程项目明细核算

1601

无形资产

1701

待处置资产损益

170101

处置资产价值

170102

处置净收入

（二）负债类

2001

短期借款

2101

应缴税费

按各税费设置明细帐核算

2102

应缴国库款

按应缴国库的各款项类别设明细核算

2103

应缴财政专户款

按应缴财政专户的各款项类别进行明细核算

2201

应付职工薪酬

220101

在职人员工资

220102

离退休悄员费

2302

应付帐款

按债权人进行明细核算

2305

其他应付款

除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付帐款外的其他各项偿还期限在一年内的应付及暂收款项进行明细核算

2401

长期借款

不适合义务教育学校、按债权人设明细帐进行核算

2402

长期应付款

偿还期限超过一年的应付款项、按债权人进行明细核算

2501

代管款项

按代管款项类别进行明细核算

（三）净资产类

3001

事业基金

300101

非财政补助结余分配

300102

非财政补助结转

3101

非流动资产基金

310101

长期投资基金

310102

固定资产基金

310103

在建工程基金

310104

无形资产基金

3201

专用基金

320101

修购基金

320102

职工福利基金

320103

奖助学基金

320104

其他专用基金

3301

财政补助结转

330101

基本支出结转

33010101

人员经费

33010102

日常公用经费

330102

项目支出结转

下设项目类别进行明细核算

3302

财政补助结余

3401

3402

事业结余

3403

经营结余

3404

（四）收入类

4001

公用财政预算拨款

400101

基本支出

40010101

下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类

40010102

400102

项目支出

40010201

40010202

4101

事业收入

按项目进行明细核算

4201

上级补助收入

按具体项目进行明细核算

4301

附属单位上缴收入

4401

经营收入

不适用义务教育学校

4501

其他收入

按具体项目进行明细核算（含捐赠收入）

（五）支出类

5001

事业支出

按事业支出明细表相关科目进行明细核算

500101

财政补助支出

50010101

5001010101

工资福利支出

500101010101

基本工资

500101010102

津贴补贴

500101010103

奖金

500101010104

社会保障缴费

……

5001010102

商品和服务支出

属财政补助资金支出

500101010201

办公费

500101010202

印刷费

500101010203

水费

5001010103

对个人和家庭补助支出

500101010301

离休费

500101010302

退休费

5001010104

资本性支出

500101010401

房屋建筑物购建

500101010402

大型修缮

500102

非财政补助支出

属非财政补助资金支出

50010201

5001020101

500102010101

500102010102

500102010103

500102010104

5001020102

500102010201

500102010202

500102010203

5001020103

500102010301

500102010302

5001020104

500102010401

500102010402

5101

上缴上级支出

按相关科目进行明细核算

5401

其他支出

按相关科目进行明细核算（含捐赠支出、资产处置损失等）

二、新增会计科目的账务处理

1201财政应返还额度：

实行“零余额帐户用款额度”单位才适用核算。

1212应收帐款（不适用义务教育学校）：

该科目是对外提供服务等而应收取的款项，按债务人进行明细核算。

1215其他应收款：

该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同核算。

1511在建工程：

（1）由学校用财政资金支付教学楼发生费用时

借：

在建工程—教学楼

贷：

非流动资产基金—在建工程基金

同时记

借：

事业支出—财政补助支出—项目支出—资本性支出—房屋建筑物购建---教学楼

贷：

（2）工程完工交付使用时

固定资产—房屋及建筑物—教学楼

非流动资产基金—固定基金

（3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额转入该科目

在建工程—XX项目

非流动资产基金—固定资产基金

发生费用及完工时与同上分录核算。

1701待处置资产损益：

主要核算处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损及贷币性资产损失核销。

盘亏、毁损、报废固定资产时

待处置资产损益—处置资产价值

固定资产—明细（按固定资产六大类）

报批准时

其他支出--非流动资产基金—固定基金

3301财政补助结转：

下设“基本支出结转”和项目支出结转，并在基本支出结转明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在项目支出结转下设具体项目进行明细核算

（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目

公共财政预算拨款—基本支出—人员经费或日常经费—明细

财政补助结转—基本支出结转—人员经费或日常经费—明细

（2）年末，对财政补助结余性质项目余额（下年不需继续使用该项目的经费）

财政补助结转—基本支出结转--人员经费或日常经费—明细

3401非财政补助结转（财政补助支出以外的各专项资金收入按规定使用的结转资金），核算专项资金支出的将“事业支出”、“其他支出”本期发生额中非财政专项的资金支出结转。

事业支出—非财政补助支出—基本支出—明细

年末贷方余额反映学校非财政补助专项结转资金数额。

3402事业结余（核算非财政、非专项资金支出）：

将事业收入、上级补助收入、其他收入、本期发生额中非专项资金收入的。

事业收入、上级补助收入、其他收入等

年末结转到“非财政补助结余分配”的科目，结账后，本科目应无余额。

4001公共财政预算拨款

（1）财政拨入城乡义务教育公用经费时

银行存款—专户

公共财政预算拨款—基本支出—日常公用经费—教育支出—普通教育--城乡义务教育公用经费

（2）财政拨入农村寄宿生公用经费补助专项资金时

银行存款—

公共财政预算拨款—项目支出—日常公用经费—教育支出—普通教育--寄宿生公用经费补助专项资金

（3）农村寄宿生公用经费补助专项资金开支时

事业支出（5001）---财政补助支出（500101）---项目支出（50010102）---工资福利支出—（5001010201）---基本工资（500101020101）---寄宿生公用经费补助支出（5001010201010）

银行存款或现金

2201应付职工薪酬

财政直接支付某月在职工资时

事业支出—财政补助支出—基本支出—工资福利费—基本工资

--津贴补贴

--绩效工资

财政应返还额—财政直接支付—人员经费

期末结转到

公共财政预算拨款—基本支出—人员经费—教育支出—普通教育—在职人员工资