现金盘盈会计分录Word文件下载.docx
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待处理财产损溢100这样一来呢,这两种情况下,待处理财产损溢在处理前和处理后就向约分似得约掉了。
假如这次盘查,发现保险柜里钱比财务账上多了100元。
那么钱多了,也不能随意装自己的兜儿里吧。
也要查一查再说。
先做账吧。
库存现金增加了记借方,那么贷方就是记待处理财产损溢。
借:
库存现金100贷:
待处理财产损溢100经查明,假如是要付给小赵的生活补助费,当时没有付掉,这一笔才漏掉了。
公司领导说,赶紧的记上吧。
会计人员就把这个事项记到其他应付款里,算一笔应付未付的款项。
其他应付款100假如查了半天也没有查出问题,领导说,得了,算是天上掉馅饼了,我们赚啦!
天上掉馅饼,计入营业外收入。
人无横财不富嘛!
营业外收入100记住那句口诀,亏管费、盈外收。
就是说现金清查呢,对于无法查明的情况,现金盘亏借记管理费用,现金盘盈计入营业外收入。
考试也是经常靠这个点。
大伙儿看书看细点儿就能把它拿下!
加油!
现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理库存现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理一、现金盘盈盘亏的处理
(一)现金盘盈1.发现时,借:
库存现金贷:
待处理财产损益-待处理流动资产损益2.批准转销时,
(1)查明原因的,借:
待处理财产损益-待处理流动资产损益贷:
其他应付款
(2)不明原因的,借:
营业外收入
(二)现金盘亏1.发现时,借:
库存现金2.批准转销时
(1)查明原因的,借:
其他应收款贷:
待处理财产损益-待处理流动资产损益
(2)不明原因的,借:
管理费用贷:
待处理财产损益-待处理流动资产损益二、存货盘盈盘亏的处理
(一)存货盘盈发现时,借:
原材料贷:
待处理财产损益-待处理流动资产损益批准转销时,借:
管理费用
(二)存货盘亏发现时,借:
原材料批准转销,借:
其他应收款(由过失人赔偿部分)原材料(残料入库)管理费用(一般经营损失)营业外支出(非常损失)贷:
待处理财产损益-待处理流动资产损益三、固定资产盘盈盘亏的处理新会计制度下:
盘盈:
固定资产贷:
以前年度损益调整盘亏:
待处理财产损益贷:
固定资产结转处理盘盈:
以前年度损益调整贷:
所得税费用等盘亏:
营业外支出贷:
待处理财产损益固定资产盘盈盘亏的处理
(一)固定资产盘盈企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。
企业在财产清查中盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准处理前应先通过以前年度损益调整科目核算。
盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值。
企业应按重置成本确定的入账价值,借记固定资产科目,贷记以前年度损益调整科目。
例2-83丁公司在财产清查过程中,发现一台未入账的设备,重置成本为30000元(假定与其计税基础不存在差异)。
根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定,该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。
假定丁公司适用的所得税税率为33%,按净利润的10%计提法定盈余公积。
丁公司应作如下会计处理:
(1)盘盈固定资产时:
固定资产30000贷:
以前年度损益调整30000
(2)确定应交纳的所得税时:
以前年度损益调整9900贷:
应交税费——应交所得税9900(3)结转为留存收益时:
以前年度损益调整20100贷:
盈余公积——法定盈余公积2010利润分配——未分配利润18090
(二)固定资产盘亏企业在财产清查中盘亏的固定资产,按盘亏固定资产的账面价值,借记待处理财产损溢科目,按已计提的累计折旧,借记累计折旧科目,按已计提的减值准备,借记固定资产减值准备科目,按固定资产的原价,贷记固定资产科目。
按管理权限报经批准后处理时,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记其他应收款科目,按应计入营业外支出的金额,借记营业外支出——盘亏损失科目,贷记待处理财产损溢科目。
例2-84乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑,原价为10000元,已计提折旧7000元。
乙公司应作如下会计处理:
(1)盘亏固定资产时:
待处理财产损溢3000累计折旧7000贷:
固定资产10000
(2)报经批准转销时:
营业外支出——盘亏损失3000贷:
待处理财产损溢3000现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏处理对于现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏如何进行账务处理,由于它们很容易混淆,所以也是很多学员经常问的一个问题,本文对现金、存货以及固定资产的盘盈和盘亏如何进行账务处理分别进行说明。
1.现金
(1)现金溢余借:
库存现金(实际溢余的金额)贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准处理后:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢(应支付给有关人员或单位的)贷:
其他应付款——应付现金溢余(×
×
个人或单位)营业外收入——现金溢余(无法查明原因的)
(2)现金短缺,按照实际短缺的金额:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:
库存现金批准处理后:
其他应收款——应收现金短缺款(×
个人)/应收保险赔款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)管理费用(无法查明的其他原因)贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2.存货
(1)企业在财产清查中盘盈的存货,根据存货盘存报告单所列金额,编制会计分录如下:
原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等贷:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:
管理费用
(2)盘亏存货,借记待处理财产损溢--待处理流动资产损溢科目,贷记原材料、库存商品等科目。
材料、产成品、商品采用计划成本(或售价)核算的,还应同时结转成本差异(或商品进销差价)。
涉及增值税的,还应进行相应处理。
按管理权限报经批准后处理时,按残料价值,借记原材料等科目;
按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记其他应收款科目;
贷记待处理财产损溢--待处理流动资产损溢,扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失,属于一般经营损失的部分,计入管理费用,属于非常损失的部分,计入营业外支出科目。
例题1·
计算分析题某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20000元,收回残料价值800元,保险公司赔偿11600元。
该企业购入材料的增值税税率为17%。
批准处理前:
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢23400贷:
原材料20000应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400批准处理后:
原材料800贷:
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢800借:
其他应收款11600贷:
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢11600借:
营业外支出11000贷:
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢110003.固定资产:
(1)盘盈固定资产,应作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前应先通过以前年度损益调整科目核算。
盘盈的固定资产,应按以下规定确定其入账价值:
·
如果同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值;
若同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量的现值,作为入账价值。
按此确定的入账价值,借记固定资产科目,贷记以前年度损益调整科目。
注解盘盈固定资产作为前期差错处理的原因:
根据《企业会计准则第4号--固定资产》及其应用指南的有关规定,固定资产盘盈应作为前期差错记入以前年度损益调整科目。
而原来则是作为当期损益。
之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理,是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素,而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的,企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的,应当作为会计差错进行更正处理,这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。
例题2·
计算分析题某企业于2009年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台7成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为100000元,企业所得税税率为33%,盈余公积提取比例为10%。
要求:
编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。
答案按照新会计准则,固定资产盘盈属于会计差错,该企业的有关会计处理为:
(1)借:
固定资产70000贷:
以前年度损益调整70000
(2)借:
以前年度损益调整23100贷:
应交税费--应交所得税23100(3)借:
以前年度损益调整46900贷:
盈余公积4690利润分配--未分配利润42210
(2)盘亏固定资产:
待处理财产损溢--待处理固定资产损溢(固定资产的账面价值)累计折旧固定资产减值准备贷:
固定资产(固定资产原价)按管理权限报经批准后处理时:
其他应收款(可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额)营业外支出--盘亏损失贷:
待处理财产损溢--待处理固定资产损溢识记要点①无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用;
无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入营业外收入;
②盘盈的存货,可冲减管理费用;
盘亏存货扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失,属于一般经营损失的部分,计入管理费用,属于非常损失的部分,计入营业外支出科目。
③盘盈固定资产,应作为前期差错处理;
盘亏的固定资产扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿后的金额一般应计入营业外支出。
现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏处理现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏处理1.现金
(1)现金溢余借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢(应支付给有关人员或单位的)贷:
例题1•计算分析题某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20000元,收回残料价值800元,保险公司赔偿11600元。
其他应收款11600贷:
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢11600借:
营业外支出11000贷:
待处理财产损溢--待处理流动资产损溢110003.固定资产:
•如果同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值;
•若同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量的现值,作为入账价值。
例题2•计算分析题某企业于2009年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台7成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为100000元,企业所得税税率为33%,盈余公积提取比例为10%。
(1)借:
固定资产70000贷:
以前年度损益调整70000
(2)借:
以前年度损益调整23100贷:
应交税费--应交所得税23100(3)借:
以前年度损益调整46900贷:
盈余公积4690利润分配--未分配利润42210
(2)盘亏固定资产:
待处理财产损溢--待处理固定资产损溢(固定资产的账面价值)累计折旧固定资产减值准备贷:
固定资产(固定资产原价)按管理权限报经批准后处理时:
其他应收款(可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额)营业外支出--盘亏损失贷:
09现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理09-现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理1、现金的盘盈盘亏①盘盈现金,借记库存现金,贷记待处理财产损溢科目,批准处理后属于支付给有关人员或单位的,计入其他应付款科目;
属于无法查明原因的,计入营业外收入科目。
②盘亏现金,借记待处理财产损溢科目,贷记库存现金科目,批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款科目;
属于无法查明原因的,计入管理费用科目。
2、存货的盘盈盘亏
(1)存货的盘盈企业在财产清查中盘盈的存货,根据存货盘存报告单所列金额,编制会计分录如下:
原材料周转材料库存商品等贷:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,即正常损失,其盘盈的存货,按规定手续报经批准后,会计分录如下:
借:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:
管理费用
(2)存货的盘亏企业对于盘亏的存货,根据存货盘存报告单编制会计分录如下:
原材料周转材料库存商品等对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账。
属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,即正常损失,经批准后转作管理费用。
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,即非正常损失,应作如下分录:
营业外支出──非常损失贷:
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于无法收回的其他损失,经批准后记入管理费用科目。
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢如果是由于管理不善等原因造成的毁损,应当将相应的进项税额转出。
3、固定资产的盘盈盘亏确定的固定资产原值借记固定资产,贷记累计折旧,将两者的差额贷记以前年度损益调整;
其次再计算应纳的所得税费用,借记以前年度损益调整科目,贷记应交税费——应交所得税;
接着补提盈余公积,借记以前年度损益调整科目,贷记盈余公积;
最后调整利润分配,借记以前年度损益调整,贷记利润分配——未分配利润。
(1)盘盈固定资产时:
固定资产(原值)贷:
累计折旧以前年度损益调整(差额)
(2)结转为留存收益时:
应交税费——应交所得税盈余公积利润分配——未分配利润亏固定资产的账面价值借记待处理财产损溢——待处理固定资产损溢科目,按已计提的累计折旧,借记累计折旧科目,按已计提的减值准备,借记固定资产减值准备科目,按固定资产原价,贷记固定资产科目。
(1)确认资产盘亏:
待处理财产损益——待处理固定资产损溢累积折旧(已计提的折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷:
固定资产按管理权限报经批准后处理时,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记其他应收款科目,按应计入营业外支出的金额,借记营业外支出——盘亏损失科目,贷记待处理财产损溢科目。
(2)报经批准转销时:
其他应收款/营业外支出——盘亏损失贷:
待处理财产损溢0202现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏处理对于现金、存货、固定资产的盘盈和盘亏如何进行账务处理,是很多学员经常问的一个问题,容易混淆,本文对现金、存货以及固定资产的盘盈和盘亏如何进行账务处理分别进行说明。
个人或单位)营业外收入——现金溢余(无法查明原因的)
(2)现金短缺,按照实际短缺的金额:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2.存货
(1)企业在财产清查中盘盈的存货,根据存货盘存报告单所列金额,编制会计分录如下:
原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等贷:
管理费用
(2)盘亏存货,借记待处理财产损溢——待处理流动资产损溢科目,贷记原材料、库存商品等科目。
贷记待处理财产损溢——待处理流动资产损溢,扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失,属于一般经营损失的部分,计入管理费用,属于非常损失的部分,计入营业外支出科目。
例题·
批准处理前:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23400贷:
原材料20000应交税费—应交增值税(进项税额转出)3400批准处理后:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11600借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢110003.对于固定资产:
根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定,固定资产盘盈应作为前期差错记入以前年度损益调整科目。
应交税费——应交所得税23100(3)借:
盈余公积4690利润分配——未分配利润42210
(2)盘亏固定资产:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢(固定资产的账面价值)累计折旧固定资产减值准备贷
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