初级会计职称考试《初级会计实务》章节考点Word文件下载.docx

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备抵账户也称"

抵减账户"

或■'

稠整账户"

，它是作为核调整对象原始数筋的抵凋项目#以确定橄调整对象实有数額而设81的独立账户。

备抵账户按被谓整柴户的性匿和内容，又可分为资产类备抵账卢和权益类禺抵账户两类。

常用的希抵账户

其中，在资产类账户中，常用的备抵账户有：

累计折旧、坏账准备*累计摊销尊，这类味户虽然厲于資产类的备抵科目，但是绪构与一般资产类账户结构正好相反，贷方裹示増加，借方表示海少*余飙通常在贷方

1.交易性金融资产的初始入账价值中包含的应收未收现金股利为什么不能计入应收股利

这里是2018初级教材的新变化，购买交易性金融资产的价款中包含的应收未收的现金股利，应计入交易性

金融资产的成本中，而不是作为应收项目核算，这一点和2017初级教材有明显不同，宝宝们要注意哦！

2.现金及现金等价物的划分?

现金

是指企业库存现金臥及可以随时用于支何的存款，包括库存现金、银行有款和算他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存总等）蒔。

不龍随时用于支付的存款不属于现金（定期存款）。

现金等恰物

量指企业持有的期限酿漩动性强、易干械为已知金辅现金、价值变动风脸很小的投资4朗限短，一般是指从胸买日起三个月內到职。

现金等价物，通常包括三个月内到期罰债券授资等。

枚冠性投贵变现的金額通常不确走，因而不厦于现金够价物。

企业应兰根1S具俸惜;

兄确定观金尊价物的范围，一经确定不得隨意糜

库存观金、银行本票和三个月内到期的国现金和现金尊价翰！

银行承兑汇票，高业重兑汇票均属于应收票拥，不再于现金尊价物。

3.账面价值、账面净值、账面余额的区别?

对固定資产来讲

毀面余松固定资产的岷面原价

罪面淨值工固罡资产原价-计提的事计折旧戦面价值益固定资产的原价-计携的累计折旧-计振的减值准备

对无形资产耒讲

账面余額=无脱资产的账面原价

账面淨値二无形资产原价-计提的累计權销Ki面价侔无形资产的原价-计提的累计撻销-计提的减值准备

4.什么时候会影响应收账款余额不影响应收账款账面价值？

什么时候影响应收账款账面价值不影响账面余额呢？

还有什么时候又影响应收账款账面价值又影响应收账款账面余额呢?

应收账款的账面价值二应收账Si的贱面余额-坏账准&

①计提坏账淮备时

侣:

资产赢值损失贷坏账准备

邛账准备増加#彫响账面价值，但不影响账面余额亍

②冲回多计提的坏账准

倡:

坏账准备贷；

资产换值损失

坏账淮备涮少，緜响账面价值，但不影响账面余颔

③实际发生坏账

®

；

坏账准备贷：

应收账款

应收账款余额涵少，坏账准备涸少，并且誠少的金额相同，账面价值不礎；

〔结合公式"

应收账款的账面价值二应收账款的账面余额-坏账准备”）

條应收账款

贷；

坏账准备«

1银行存款

H=应收账款

④发生坏账又妆回

第一笙分录应收账歎余额増加，坏账准备増加』增加的金額相同，不影响账面价值』

第二笙分录收回应收味款，应妝账款余额颯少」但两笔分录一借一贷』导致应收账款余额不变。

5.委托加工物资，受托方代收代缴的消费税应该记入什么科目？

收回启继续加工

受托方代收代缴的消昜税，S记入“应交稅费一一应交消费税”科目，不计入成本；

收回后直接用干销售

受托方代收代缴的消罄税就要记入委托加工韧资的成本中C.

6.移动加权平均法与月末加权平均法的区别？

企业可以根据自己的业务情况，选择适合自己的存货计算方法，也就是说，企业可以自行决定选用移动加权平

均法或者是月末加权平均法来计算存货的成本。

移动加权平均法与月末加权平均法计算原理相同,但还是有区别的,每次存货发生变动时，部曼计算一也有喘曲本’只是移动平均法计算存货成本即移动加权斗均?

L而月末抑权平均法计算成本即月末抑权平以却，是月末计算一次有货的成本。

平时荐货逍岀时，只计算數量」不计鼠金额。

月末一次加权平均法

加权平均法也叫全月一次加权平均法，指決本月收入全部存赏数量如月初存货数量作为权数」去除本月收入全制存货成本加月初存货成本的和，计算出存货的加权平均单位成本，从而确走存货的发出成本和库存成本的方法。

计算公式如下；

加权平均单价-1本月收入全部存货数量加+月初存货数量）/（本月收入全部存货成本士月初存贷成本〉

本月发出存货成本二本月发岀存货数量x加权平均里价月末结有存货成本二月末库存存货数量X加权平均里价

移动加权平均法0

移动平均法亦称移动抑权平均法，指本次收货的成本加原有阵存的成本，除以本次收货數量加恵有存货数量，据以计韋加权平均单价，并对发出存货进行计价的一种方法£

移动平均法与加权平均法的计亶原理基本相同・不同的是加权平均法一个月计算一次单位咸旳而移动平均法每收进一坎存贷，就计篡一次里位威本冷

移动平均单廿A（本肉进货的成本+掠有库存的成本》/《本灰进货数量十原有存货数蚤〉

本批岌出存货成本二本批岌出存货数量罢存货当前移动平均单价

7.计划成本、实际成本与材料成本差异率到底如何解析?

原材料采用计划成本核算，其本质上还是实际成本，只是将实际成本分为计划成本和材料成本差异。

采用计划成本核算的处理顺序：

1采购时，按实际成本记入“材料采购”科目借方；

2验收入库时，按计划成本记入“原材料”科目的借方，实际成本记入“材料采购”科目贷方，差额形成“材

料成本差异”；

3平时发出材料时，一律用计划成本；

4期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。

本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）十（期初结存材料的计划成

本+本期验收入库材料的计划成本）x100%

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本x本期材料成本差异率

期末结存材料的实际成本=期末材料的计划成本x（1+材料成本差异率），节约差为“-”表示。

注意:

（1）如果企业的材料成本差异率各期之间是比较均衡的，也可以采用期初材料成本差异率分摊本期的材料成本差异。

年度终了，应对材料成本差异率进行核实调整。

期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异十期初结存材料的计划成本X100%发出材料应负担的成本差

异=发出材料的计划成本X期初材料成本差异率

（2）节约差异为负号，超支差异为正号。

8.固定资产后续支出中替换原固定资产某部分的账面价值和账面原值的区别

企业发生的某些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产

确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。

这样可以避免将替换部分的成本和被替换部分的成本同时计入固定资产成本，导致固定资产成本高估。

此类题目中常常出现已知条件为“被替换固定资产账面价值”和“被替换固定资产账面原值”，这两种已知条件的含义是不一样的。

植替撫固定资

产账面价值

被替抿固定资产的账面原倩是包含被替换部分资产的已计提的折旧的，所以如果题中给出的已知条件为哪替换固走资产账面价1S"

时可以直接进行计算。

被替换固定资产账面原值

如杲题中给出的已知条件为替换固定资产账面原值^时』还应该减去被皙换部分已经计提的对应的折旧金额。

9.出售交易性金融资产的投资收益与对当期利润的影响

对不题中要求计算的不同的投资收益与对利润的影响应该区分情况选择公式进行计算，处置交易性金融资产不

同情况下对投资收益及损益的影响：

计算整个持有期间对投资收益的影响

将从购入到出售整个期间的所有投资收孫发生额加总即可礎方为

7,贷方为3）0

计算整个持有期间对当期利润的影响

交易鳌用（员數）+持有期间的按资收益+持有期间的公允价值变动损益十出售时价款（扣除増值税因素）与账面价值之间差就确认的投资收益。

计算处蛊时点的投资收益

H售时收到的价款（扣除増值积因素）-初始入账金客輪

计算处耀时点対当期利润的誌响

出售时收到的价戴（扣除増恒税因素）-出售时交易性金融资产账面价值0

10.运输途中的合理损耗如何理解?

运输途中发生的合理损耗是应该计入到成本当中的，所以合理损耗是不影响总成本的，按照实际数量入库，只影响单位成本。

（因为这种损耗是合理的，而不是意外。

或者你可以理解为经常性的，而非偶发性的）；

例如：

豆哥用10块

钱买了10个冰淇淋放在袋子里了。

回家的路上掉了1个，只剩下九个了。

做以下：

①•买冰淇淋时，豆哥花了10元。

发生经济业务时的付出为10元，不会因为豆哥掉了一个而变成9元

借：

原材料等10元

贷：

库存现金10元

单位成本=10/（10-1）=1.11（元）

11.固定资产在年中投入使用，下一年的折旧如何计算？

会计年度和折旧年度怎么区分？

比如一项资产2016年3月投入使用，4月开始计提折旧，那么：

第一个会计年度：

2016年1月1日—2016年12月31日第一个折旧年度：

2016年4月1日—2017年3月31日第二个会计年度：

2017年1月1日—2017年12月31日第二个折旧年度：

2017年4月1日—2018年3月31日如果题目要求计算2017年的折旧额，那么就需要分段进行计算：

般题目中问的是某年的折旧

2017年应计提的折旧额=第一个折旧年度的3个月+第二个折旧年度的9个月，

额，指的是某年1月1日——某年12月31日的折旧额。

第三章负责

1.基本养老保险为什么不是职工福利？

2.哪些税费是不通过“应交税费”科目核算的？

内客

印花锐

借:

税金及附is贷：

银行存款

餅地占用税

怜无形资产、开笈支出等贷：

无形资产、固定资产等赁!

车辆购蛊税

e:

固定资产贷；

3.在不动产在建工程的账务处里中抵扣的60%、40%是什么意思，怎么进行处理的?

规则

账务处理

购进不动产或不动产在建工程按规定炭项税前外年抵扣，増倩税一般纳執人20“年5月1日后购入不动产，以及2016年5月1日启发生的不动产在越工程』其进项稅物应按照有关规走自取得之日起分两年从销项稅额中抵扣，第一年抵扣比例为G0%,第二年抵扣比例为40%

购入时：

工程物资、在建工程.固定资产应交税费一应交増值税

（进顶税新）［进项税繍

XgQ%］

-待抵扣逬项税額［迸项

税额X40抵］

贷二银行存款等

第二年（第13个月）时：

1i：

应交税费一应交埴值税（进项税额）［进顶税额

X40%］

应交税费一待抵扣进项锐额〔进顼税flx40%］

4.哪些情况需要做进项税额转出？

企业购进的货物由于管理不善原因造成的非正常损失，以及将购进货物、加工修理修配劳务或服务、无形资产

转入“应

或不动产改变用途（如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额不能再抵扣，交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目。

第四章所有者权益

1.所有者权益各个业务处理及对所有者权益总额的影响

頊目

对所有者杈益的影响

实现净刑润

借;

本年利润

贷:

利润分配一未分配利润

増加所育者权益

提取盘余公积

利润分配一握取盈余公积

盈余公积

不影响总额变动

向投资者宣青分配现金股利

利润分配一応付现金股利

应付股刹

御少所有者权益增加员债

资本公枳/盈余公积钙增资本

借］资本公积/誥余公积贷；

股本/实收资本

不豪响总额娈动

盈余公积弥

补亏损

借；

利润分配一盘余公积补亏

不影响总載变动

税后利润弥

"

利润分配"

科目贷方直接抵减

回购本公司股票

fl;

库存股贷：

银行徉款

療少所有者权益

注销库存股

①回购价大于回购股份对应的股本

fg:

股本

资本公积-股本溢价

利润丹配一未分配利润贷；

庫存股

不影响所有者权益总额

②回购价小于回购股份对应的股本

借2股本

库存股

资本公积亠股本溢价

2.

留存收益与盈余公积、未分配利润的关系

+㊀工匸厨经•口寂泡分配旨話E仝业的.厨年结存的利消

3.可供分配利润与未分配利润的区别

利润分配

罡指企业根据国家有关规定和企业童程、段资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。

可供分B2

的利润

可供分配的利润占年实现的净利润（或争巧损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）十其他诺入

可供分配利润与未分配利润并不一致，注意区分。

可供分配的利润按下列顺序分配:

1•提取法定盈余公积;

2•提取任意盈余公积;

3•向投资者分配利润。

未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

4.股票股利和现金股利的区别

现金股利

股票股利

宣告时

利润分配一应付现金股利

应付股利

不作账箸处理

实师发放

时借，应付股利

利润分配贷：

1.发出商品、在途物资会计科目的应用

已境出商品但尚未确认销售收入

发出商品

库存商品

已确认销售收入但尚未发出商品

侔应收账款

主营业务收入应交税裁一一应交増値稅（:

销项税颔）倍,应收账款

主营业务收入应交税费一一应交増值税C销项税颔｝

已收到材料但尚耒收到发票账单

原材料

应交税费一一应交増值税（进项税颍）菸；

已收到发票账单并何款但尙未收到材料

在途物资等

应交税葫一一应交増值税（进项稅翦）

2.不同方式销售商品确认收入的时间点

顶S

采用预收货款方式销售商品

在发出商品的时候确认收入

采用托收承讨方式销售商品

在办妥托收手续时确认收入

采用交款提货方式销售商品

在幵出发票账单收到货款时确认收A

采用支何手续费委托代销方式销售商品

在收到代销清单时确认收入

采用分期收戟方式销售商品

通常在发出商品时确认收入

3.销售退回的处理

尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的

应将已记入'

僅出商品'

‘料目的商品成本金额转人"

'

库存裔品"

科目，僧记“库存商品”科目，貸记"

发出商品科目。

已确认销窖商品收人的售出商品发生销售退回的

陳雇于资产员债表曰后事项外，一般应在发生时冲'

减当期销售商品收2同时冲誠当朗销售裔品成本，如按规走允许扣减增值税税额的，应同时冲刑已确认的应交曙值税销项税额，同时收回屋存裔品J减少主营业筲成本峥

企业销售折让的处理仅仅涉及收入的减少.不涉趾到成本和存货的变动；

而宙售退回的处理既泼及到收入的减少，也涉反到成本和存货的变动。

如果销售退回已经发主现金折扣的，应同时调整相关财芻毘用

4•收入与利得、费用与损失的区别与联系

茂目

联系

收入与利得

1•收入是日常活动形成，制得是非日常活动形成；

2.收入是总流入，利得是净溢入°

部会导致所有者权益増加、都与所有者投入资本无关。

费用与损失

1■费用与日常活动有关，损失与非日常活动有关；

2.餐用是经济利益总流出，损失是经济利益净浣岀*

都会导致所有者权益淙少且与问所有者权益分配制润无关

5.营业利润、利润总额与净利润

1）营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用-资产减值损失+公允价值变动收

益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益

其中:

营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。

营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。

资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

（或损失）。

公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。

其他收益主要是指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助。

2）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

其中：

营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。

营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

3）净利润净利润=利润总额-所得税费用

所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

年末可供分配利

年末可供分配利润=年初未分配利润+当期实现的净利润+其他转入可供投资者分配的利润

润—提取的盈余公积未分配利润=可供投资者分配的利润—给投资者分配的利润

6.营业外收入与营业外支出

营业外收入

营业外支岀

K固定资产和无形资产处羞和得

氛罚款收入

3、政府补肋

4、盘盘利得

詆教育费附加返还款触非货币性资产交换利得〔H关麻方交易除外）

飞、因债枚人原因确实无法支何的应时款项

e.儀务重组利得

沢企业合并损益

R固定资产盘亏

2、处呂固定资产净损失

乳出售无形资产损失

乩非常损失；

企业因客观原因造成损失，在扣険保险公司赔偿后的净损失，如台风、洪水等自然灾害造咸的损失

5.非货币性交易损失

乩罚款支出

儿债势重组损失

8、扌冒赠支出

9、提収的固定资产馮值准备

、提取无形资产湎值淮笛和提収在建工程减值准备

1.属于非流动资产和非流动负债的项目

资产的性度

渍动资产

货币资金，交易性金融资产’应收

应收账款』预何账款』应收利息』应收股利，其他应收款」存货』一年到期的非谎动資产，其他浚动资产

非流动资产

可供出售金融資产、持有壬到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资*固定资产清理、长期待摊斎用、亘他非流动资产。

负债的性底

流动芮债

矩期借款、交易性金融员债、应付票据、应付账款

、预收账款、应讨职工薪酬、应交税费、皮付利息

、应付股利、其地应付款以及一年內到期的非流动员債

非流动员债

长期借款、应付债券、长期应付款、专顼应付款

2•应收账款与预收账款填列资产负债表的方式

“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额减去与应收账款有关的坏账准备贷方余额计算填列；

“预收款项”项目，需要根据“应收账款”科目贷方余额和“预收账款”科目贷方余额计算填列。

3.所有者权益变动表单独列示的项目

在所有者权益变动表上，企业至少应单独列示的项目包括:

1综合收益总额；

2会计政策变更和差错更正的累积影响金额；

3所有者投入资本和向所有者分配利润等;

4提取的盈余公积;

5实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

第七章管理会计

1.货币时间价值系数之间的关系

2.品种法、分批法和分步法的特点

方法

新工艺待点

待点

成本管理

品种法

产品品种

单步骤"

多步骤生L

不要求分步计算成本

分雌

产品批别

单步骤、多步骤生产|

单件」炷产

祥求分步计

分步法

生产步骤

多涉骤生产

要瞬

3.逐步结转分步法和平行结转分步法的区别

匱别点

匪歩结转分步法

平行蜡转分半法

恳否计算学成品成本:

计n

r和算

转鎚否同步

同歩（生产费用伴萌半成品实物的转移而结转）

不同劣（生产费用不砸学成品实物附转移而结转）

完工产品阿含义不同

各步诙完工半成品（最后一歩昱完工产成品）

仅指"

完工的产SES

在产品的含义不同

农义在产品（仗摇本步■尚未加工成的宰成品）

广义在产品（超括本步甸尚未加工完成的半闕*也包IS本步■加工訴、怛尚未巌经完工的产品）

导杏需罟进行成本还原

腹步综台结转分步法需更逐步分砺结转分步法^9

不舉

汽*联否同的计算产

利比■«

顺序義够耀步SE计.・9»

肓一t步蠢才桂计算出产成品成本

时廿ka*

本.平行汇总计算产成a本

能提供各步覆牢咸品的成本资料，便于进行在产

品的买物匱理和竝管理

简化加逑成本计冀工忆不需讲行成本还原

成本结转工忤¥

「采用谆涉综合結转分步右应进行轟£

■

不能咖各步兼*确的成本资料，不便F1S行在产品:

的冥物管理和资金管理

4.废品损失和停工损失的核算

1）废品损失核算的内容

废品损