如何加强企业的成本管理Word文件下载.docx

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3.3应用现代化的管理手段，提高成本管理水平。

4.战略成本管理的基本框架27

5.战略成本管理对现代企业的重要性28

6.现代企业实施战略成本管理的建议30

6.1改变成本管理理念和模式30

6.2在战略环境下进行成本决策。

30

6.4进行业绩评价以促进企业持续改善31

结束语32

参考文献33

致谢34

1企业一般概况

1.1企业的性质及行政隶属关系

山西奥伦胶带有限责任公司是阳煤集团的控股子公司，主导产品为“奥伦”牌PVC、PVG阻燃输送带、橡胶叠层带和钢丝绳芯输送带，广泛适用于煤矿、冶金、化工、电力、建材、港口、码头等不同行业易燃场合和非易燃场合的连续化、自动化物料输送。

2001年8月改制并更名为山西奥伦胶带有限责任公司。

2007年11月正式从山西省阳泉市北大街305号，搬迁到阳泉市经济技术开发区大连东路99号。

法人治理结构严格按《公司法》要求，设有董事会、监事会、股东大会。

公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。

1.2企业的管理机制和组织机构

公司现有员工507人，其中工程专业技术人员57人，直接从事输送带制造、检验、开发的有32人，其中中高级以上15人。

现有总资产35969.92万元，其中固定资产25975.14万元。

注册资本2339.11万元,其中国有资本2137万元占91.36%,员工个人资本202.11万元,占8.64%。

2005年开始改扩建，新厂区投资25600万元，设计年生产能力3亿元，07年8月份投产，预计09年达产。

占地面积242061平方米（363.09亩），总绿化面积98284平方米，占40.6%。

建筑面积46438平方米，其中生产厂房33606平方米。

1.3企业自开办以来的成绩

现有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前6名，达产后可望进入前3名。

将继续增加生产能力，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅。

所有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备，全部实现PLC自动化控制，工艺技术在国内属于一流水平。

公司由小变大，由弱变强，2007年各种输送带销售量达到55万米，实现销售收入1.4亿元。

2.企业成本计划完成情况分析

产品成本是以产品为对象归集的生产耗费，他是一个综合性的指标。

通过对产品的分析可以考察企业成本管理的大小，是企业在未来经济活动中如何加强成本管理的指示灯。

对产品成本的分析可以从全部产品计划完成情况和可比产品计划完成情况两方面进行。

2.1全部产品生产成本计划完成情况分析

成本完成情况分析是对全部产品成本计划以及可比产品成本计划完成情况进行总的分析和评价。

通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况，评价企业过去的成本管理工作，可以提示问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的途径和方法。

表1全部产品成本分析情况

编制单位：

山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：

元

可比产品

本年计划

本年实际

升降额

降低率1%

阻燃胶带

99308215.06

118806502.31

19498287.25

19.63

合计

从上表可以看出，今年的实际成本比去年的实际成本高出19498287.25，实际成本比计划成本超出19.63%，说明该公司的效益下降，利润也随着降低。

2.2可比产品成本计划完成情况分析

可比产品是指企业过去曾经正式生产过，有完整的成本资料可以进行比较的产品。

该项分析主要是对可比产品成本的计划降低额和计划降低率的执行情况进行分析。

分析时，先计算出实际完成的降低额和降低率，然后与计划的降低额和降低率进行比较，从而了解可比产品计划的降低额和降低率的比较，最终了解可比产品计划降低任务的完成情况。

可比产品检查计划完成情况，着重检查降低任务（降低额和降低率）完成情况，包括：

（1）产品单位成本分析

（2）技术经济指标对产品成本影响的分析。

2.2.1产品单位成本分析

产品单位成本的意义在于揭示各种产品单位成本及各个成本项目的变动情况。

尤其是各项消耗定额的执行情况，确定产品结构工艺和操作方法的改变，以及有关技术经济指标变动对产品单位成本的影响，查明产品单位成本升降的具体原因。

分析的主要依据是产品单位成本表成本计划和各项消耗定额资料，以及反映各项技术经济指标的业务技术资料等。

分析的程序一般是先检查各种产品单位成本实际比计划、比上年实际、比历史最好水平的升降情况，然后，按成本项目分析其增减变动，查明造成单位成本升降的原因。

表22007年可比产品成本分析表

项目

PVC阻燃输送带

PVG阻燃输送带

普通分层带

其他

直接材料

78469685.63

2004613.55

14460678.20

254.58

直接人工

4739722.72

202089.66

2288210.16

12802.09

制造费用

3244992.77

81708.25

1998836.23

111.88

89610990.94

2355880.20

20713778.36

13288.30

表3可比产品计划完成情况表

编制单位：

可比产

品名称

单位成本（元/件）

总成本（元）

2006年

2007年

增减额

203

表4可比产品成本降低计划完成情况分析表

可比产品名称

计划成本降低任务

实际成本降低情况

降低额

降低率

2.2.2技术经济指标对产品成本影响的分析

由于所给资料欠缺所无法进行比较分析。

3.企业期间费用计划完成情况分析

期间费用是指某一期间发生的与产品生产无直接联系，不记入产品成本而直接记入当期损益的各项费用。

包括营业费用，管理费用和财务费用。

3.1管理费用的分析

管理费用是指企业在销售商品的过程中发生的各项费用。

山西奥伦胶带有限责任公司的管理的费用包括劳动保险费和管理部门经费两大项。

表5管理费用发生情况表

2007年实际

与2006年比

金额

百分比（%）

管理费用合计

7580876.22

14482020.10

6901143.88

91.03

其中：

业务招待费

77807.00

3194457.49

316650.49

40.06

表62007年的管理费用明细表

项目

2007年

劳动保险费

2425098.18

其中：

统筹内费用

2045226.40

统筹外费用

379871.78

管理部门经费

12056921.96

材料及低值易耗品

1498514.46

工资

2648921.94

折旧费

315500.56

其他

7593984.96

工会经费

232571.43

职工教育费

290714.34

待业保险费

237046.00

咨询费

314020.00

审计费

170900.00

诉讼费

9985.00

排污费

66829.70

办公费

275471.37

水费

10213.91

取暖费

185014.59

差旅费

342391.72

会议费

11140.00

业务招待费

319457.49

保险费

40840.92

运输费

242909.00

无形资产摊销

33000.00

坏账资金准备

102626.45

税金

256120.51

上级管理费

2230000.00

独生子女补助费

24430.00

冬季取暖补贴

78700.00

绿化费

105840.00

住房公积金

646065.00

其他

1521597.53

管理费用合计

由此表可以看出该公司的管理费用包括：

管理人员的1.劳动保险费2.管理部门经费。

该公司的2007年管理费用发生额为14482020.10元。

2006年的发生额为7580876.22元，则07年的管理费用比06年管理费用多出6901143.88元，即多出91.03%的管理费用，通过07年管理费用和06年的进行比较可以得出该公司的效益比06年的好。

3.2营业费用的分析

营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用：

包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费，类似工资性质的费用，业务费等营业费用。

表72007年营业费用发生情况表

2007年与2006年比

营业费用合计

3932482.07

4298654.16

366172.09

9.31

其中:

机械产品

由此表可以看出该公司2007年营业费用实际发生额为4298654.16元。

2006年的实际发生额为3932482/07元，则今2007年的营业费用比2006年营业费用多出366172.09元，今年比去年多出9.31%的营业费用，通过比较可以得出该公司的效益比去年的好。

3.3财务费用的分析

财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。

一般包括利息支出和汇兑净损失，调剂外汇手续费，金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。

表8财务费用分析表

2006年

2007年与2006年比

金额

百分比（%）

利息收入

-51983.26

-98283.69

-46300.43

189.07

利息支出

358315.00

2825115.25

2466800.25

688.44

财务费用合计

317061.00

2739670.75

2422609.75

764.08

从上表可以看出：

2006年费用的实际发生额为317061元，07年的实际发生额为2739670.75元，比去年多出2422609.75元，是去年的764.08%。

综合上述两年比较可以得出该公司可能由于购买新设备或要对某一项目进行投资而公司没有足够的流动资金可以供给经营运转，因此只能向银行或其他金融机构借款来满足发展需求。

4.企业利润分析

企业的利润总额，就其构成来看，既有通过生产经营而获得，也有通过投资活动南昌获得的，同时也有那些与生产经营活动无直接关系的事项而发生的。

根据我国会计准则的规定。

企业的税前利润一般包括营业利润，投资净收益和营业外收支净额三部分内容。

表9利润总额分析情况如下

同期增加额

营业利润

-93906.38

386607.99

480514.37

营业外收支净额

125557.15

-167830.98

-293388.13

利润总额

31650.77

218777.01

187126.24

从上表可以看出，2007年实际利润是218777.01元，比2006年31650.77元赢利187126.24元。

主要原因是营业利润增加了480514.37元，同时营业外收支减少了293388.13元，这两项变动致使利润总额增加赢利额187126.24元。

4.1主营业务利润总额的分析

主营业务利润是指企业销售产品或提供服务而取得的利润。

主营业务利润=主营业收入-主营业务成本-营业税金及附加

企业的主营业收入情况：

主营业务收入140444585.26元。

企业的主营业成本情况：

主营业务成本118128109.13元。

企业的销售税金情况：

营业税金及附加817092.72元。

4.2其他业务利润分析

其他业务利润是指企业在销售过程中取得的除主营业务收入以外所取得的的各项利润。

其他业务利润=其他业务收入-其他业务收入

企业的其他业务收入情况：

其他业务收入1085962.77元。

其他业务成本678393.18元。

4.3投资净收益分析

投资净收益，是企业对外投资所取得的收益。

它是企业生产经营活动的重要补充，其在数量是表现为投资收益与投资损失的差额。

4.4营业外收支分析

营业外收入主要来源于外置固定资产收益，罚没净收入，营业支出主要是外置固定资产净损失、罚没支出，本期营业外支净额为－4583929.03（276700.00-444530.98）元，企业就减少罚没支出，尽量减少支出为企业创造更大的利润。

5.企业会计报表体系

5.1企业会计报表体系

基本财务报表通常包括资产负债表；

利润表；

现金流量表；

及相关附表。

资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，因此被称为财务状况表，它反映企业在某一特定日期所拥有和控制的经济资源，所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权，其作用在于提供企业在某一时点的资产，负债，所有者权益及相关的静态信息。

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

它作为企业经济效益的综合表现，不仅是衡量企业经济绩效的重要指标，同时是对企业成果进行分类的重要依据。

5.2资产负债表的分析

资产负债表是反映企业某一特定日期（月末，季末，年末）财务状况的报表。

其结构为：

账户式。

资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式编制的，这样，资产负债表也就由资产、负债和所有者权益这三类项目所组成。

相应地，资产负债表账户主要包括资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户三类。

资产负债表账户既是编制资产负债表的依据，又是反映一个单位财务状况的数据载体。

表10资产负债表

山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月31日单位：

资产

年初数

期末数

货币资金

1072488.55

3531301.59

应收票据

860000.00

2088818.00

应收账款

38095589.06

70176131.01

其他应收款

75633028.94

19251085.11

存货

13092570.84

17226538.47

原材料

7085091.87

9236467.70

库存商品

3170884.14

2438649.27

流动资产合计

129982495.39

111036056.18

固定资产原价

21214014.36

259751387.74

减：

累计折旧

9106010.49

11139268.93

固定资产净值

12108003.87

248612118.81

固定资产净额

在建工程

39121813.84

无形资产

84000.00

51000.00

非流动资产合计

51313817.71

248663118.81

资产合计

181296313.10

359699174.99

负债及所有者权益

应付账款

33271795.08

49835615.03

预收款项

2228971.09

5093489.47

应付职工薪酬

2564617.81

1947707.00

应付工资

300000.00

800000.00

应付福利费

2264617.87

1147707.00

应交税费

124487.20

2545357.42

应交税金

122368.78

2466088.17

其他应付款

119503957.24

276527940.84

流动负债合计

157693828.47

335950109.76

负债合计

实收资本

23391100.00

法人资本

21370000.00

国有法人资产

个人资本

2021100.00

资本公积

60300.00

盈余公积

140386.43

155044.49

未分配利润

10698.20

142620.74

外币报表折算差额

归属于母公司所有者权益合计

23602484.63

23749065.23

所有者权益合计

所有者权益合计（剔除未处理资产和损失后的金额）

负债及所有者权益总计

（1）对资产负债表变动情况做如下概括分析

①该企业总资产本期增加178402861.89元（359699174.99-181296313.10），增加了98.48%，这种变化主要是由非流动资产的增加造成的。

②流动资产减少18946439.21元（248612118.81-12108003.87），减少了1.46%就这一变化看：

企业资产流动性比较弱，主要由其他应收款的增加造成的。

③固定资产增加了236504114.94元（248612118.81-12108003.87），增加率为195.33%主要是由于固定资产原值增加，这种变化对企业生产能力会有大的影响。

④该公司负债总额较上年增加了178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率为113.04%。

主要原因是流动负债增加178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率为113.04%，流动负债的增加是由于应付帐款的增加。

（2）对资产负债表主要项目变动情况的分析

资产项目变动情况分析：

资产的增加主要是非流动资产的增加，而非流动资产的增加主要是因为固定资产的增加。

同时也有流动资产的增加，而主要原因是应收账款的增加。

负债项目变动情况分析：

负债增加的主要原因是流动负债的增加，其中应付账款增加了16563819.95元（49835615.03-33271795.08），增加了为49.78%。

可以看出本年度资金相对比较紧张。

（3）资产负债表变动原因的分析

从资产负债表中可以发现本企业资产总额较上年有所增加，说明企业在这一时间所拥有的经济资源总额增加了，负债也增加了，但负债的增加并没有造成大的影响。

5.3利润表的分析

利润表有称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

他通过把一定期间的收入与其相关的成本费用进行配比，以计算企业，一定期间的净利润作为企业经济效益的综合表现，利润不仅是衡量企业经营绩效的重要指标同时也是对企业进行分类的重要依据。

表11利润表

上年实际数

本年实际数

一、营业收入

111709761.38

141530548.03

主营业务收入

140444585.26

其他业务收入

1085962.77

减：

营业成本

主营业务成本

118128109.13

其他业务成本

678393.18

营业税金及附加

665033.41

817092.72

销售费用

管理费用

7580867.22

319457..49

财务费用

利息支出

利息收入

51983.26

98283.69

二、营业利润

-93906.28

加：

营业外收入

278659.00

276700.00

非流动资产处置利得

700.00

营业外支出

153101.85

444530.98