从业资格考试备考《中级会计实务》复习题资料含答案解析第二十二篇江西.docx
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从业资格考试备考《中级会计实务》复习题资料含答案解析第二十二篇江西
2019-2020年从业资格考试备考《中级会计实务》复习题资料含答案解析(第二十二篇)[江西]
一、单选题-1
华夏公司是一家上市公司,在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的有(____)。
A.上年度售出商品发生退货
B.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
C.董事会提出现金股利分配方案
D.因发生火灾导致存货严重损失
【答案】A
【解析】
[解析]以前年度售出商品发生退货属于调整事项;董事会提出现金股利分配方案属于非调整事项,因市场汇率变动导致外币存款严重贬值属于非调整事项,因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项。
二、单选题-2
报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时,正确的处理方法是(____)。
A.调整报告年度年初未分配利润
B.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
C.计入前期损益调整项目
D.冲减发生退货当期的主营业务收入
【答案】B
【解析】
[解析]如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货,应作为资产负债表日后事项处理,即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
三、单选题-3
如果某项固定资产计提了减值准备,则对该项固定资产计提折旧的方法是(____)。
A.按该固定资产的原始价值和原始折旧率计提折旧
B.按该固定资产的账面价值及尚可使用寿命重新计算的折旧率计提折旧
C.不再计提折旧
D.按该固定资产的账面价值和原折旧率计提折旧
【答案】B
【解析】
暂无解析
四、单选题-4
下列各项所产生的利得或损失,应直接计入所有者权益的是(____)。
A.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额
B.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产,转换日公允价值小于其账面价值的差额
C.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额
D.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值小于其账面价值的差额
【答案】C
【解析】
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账而价值的差额直接计入权益。
五、单选题-5
(五)A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项:
(1)A公司于2006年1月1日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)。
由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,A公司决定对原估计的使用年限改为5年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。
2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值,税法与会计的折旧额相同。
下列交易或事项中,不属于会计政策变更的是(____)。
A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
B.固定资产折旧方法和折旧年限的改变
C.建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法
D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法
【答案】B
【解析】
[解析]选项B,属于会计估计变更。
六、单选题-6
甲公司2005年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现,2005年2月20日,乙公司因产品质量原因将上述商品退货。
甲公司2004年财务会计报告批准报出日为2005年4月30日。
甲公司对此项退货业务正确的处理方法是(____)。
A.作为2004年资产负债表日后事项中的调整事项处理
B.作为2004年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C.冲减2005年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D.冲减2005年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
【答案】D
【解析】
[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项,应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。
七、单选题-7
下列说法中,不正确的是(____)。
A.待执行合同属于或有事项
B.待执行合同变成亏损合同时,有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债
C.待执行合同变成亏损合同时,无合同标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债
D.待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足预计负倚确认条件的,应当确认为预计负债
【答案】A
【解析】
[解析]企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同,如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等,均属于待执行合同。
待执行合同不属于或有事项准则规范的内容,但待执行合同变成亏损合同的,应当属于准则规范的或有事项。
八、单选题-8
某企业2010年12月销售商品一批,售价为50万元,增值税税额为8.5万元,成本为40万元。
2011年6月因商品质量严重不合格而被退回,货款已退回购货方。
对于销售退回时的会计处理,会计人员甲认为应该冲减2011年3月的销售收入,同时冲减销货成本;而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务,所以应该调整期初未分配利润,而不是2011年3月的销售收入和销售成本。
对此,你认为(____)。
A.会计人员甲的说法正确
B.会计人员乙的说法正确
C.两者的说法都有道理
D.两者的说法均错误
【答案】A
【解析】
[解析]销售退回的会计处理
九、单选题-9
要求:
根据上述资料,回答下列第题。
甲公司为一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%,适用的营业税税率为5%。
2011至2014年发生相关业务如下:
(1)2011年11月10日甲公司与丁公司签订协议,将建造完工的办公楼出租给丁公司,租期为3年,每年租金为6万元。
于租赁各年年末收取,2012年1月1日为租赁期开始日,2014年12月31日到期。
2012年1月1日,该投资性房地产的成本为12万元。
甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2)2012年1月1日,为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元,并存入银行。
该借款期限为3年,年利率9.6%,分期付息,到期支付本金和最后一期利息,不计复利,合同利率与实际利率一致。
(3)2012年1月1日,用上述借款购入待安装的生产线A。
增值税专用发票上注明的买价为40万元,增值税额为6.8万元。
另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。
该生产线交付本公司安装部门安装。
(4)安装该生产线时,领用本公司产品一批。
该批产品实际成本为4万元,税务部门核定的计税价格为8万元。
(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。
用银行存款支付其他安装费用1.64万元。
(6)2012年12月31日,安装工程结束,并随即投入使用。
生产线A预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
(7)2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。
(8)2013年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。
(9)2014年12月31日,甲公司将生产线A出售.出售时用银行存款支付清理费用3万元。
出售所得款项50万元全部存入银行。
于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。
(10)2014年12月31日租赁协议到期,甲公司与丁公司达成协议.将办公楼出售给丁公司,价款为14万元,款项已收存银行。
其他资料:
假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末计提。
上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是(____)。
A.2013年度应计提的折旧额为24.90万元
B.2014年度应计提的折旧额为14.94万元
C.该生产线处置时的账面价值为22.4万元
D.处置该生产线应确认营业外收入27.04万元
【答案】D
【解析】
正确分录为:
2013年度 ①借:
制造费用(55.44×2/5)22.18 贷:
累计折旧22.18 2014年度 ①借:
制造费用[(55.44-22.18)×2/5113.30 贷:
累计折旧13.30 ②借:
固定资产清理19.96 累计折旧35.48 贷:
固定资产55.44 ③借:
固定资产清理3 贷:
银行存款3 ④借:
银行存款50 贷:
固定资产清理50 ⑤借:
固定资产清理27.o4 贷:
营业外收入27.o4
一十、单选题-10
A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项:
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为5年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。
2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值,税法与会计的折旧额相同。
(3)2009年初发现,以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为4年,采用直线法摊销。
假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
(4)A公司于2009年5月25日发现,2008年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额,A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9至12题。
对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是(____)。
A.对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理,调整期初未分配利润67.5万元
B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理,调整期初留存收益105万元
C.购入的计算机软件应该作为无形资产核算,该项差错应该调整2009年期初留存收益300万元
D.可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积,该事项应该作为差错更正,调减2009年年初未分配利润90万元
【答案】B
【解析】
[解析]固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更,不需要追溯调整期初留存收益,采用未来适用法核算,所以选项A不正确;购入的计算机软件应该作为无形资产核算,该项差错影响期初留存收益的金额:
(400-400/4)×(1-25%)=225(万元),所以选项C不正确;可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积,调减期初未分配利润的金额=(100-100×25%)×90%=67.5(万元),所以选项D不正确。
一十一、单选题-11
企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是(____)。
A.营业税金及附加
B.固定资产清理
C.营业外支出
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