会计分录详解完整版Word格式.docx
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假设本企业为小规格纳税人,会计分录为
在途物资-木料31590
7、2日,从重棉二厂购入布料5000米,不含税价80000,税率17%,发票等结算凭证已到,材料已验收入库,货款及税款已转账支付。
原材料-布料80000
应交税费—应交增值税(进销税额)13600
银行存款-工行91360
如是企业取得的增值税发票为普通发票时,不能进行进项税抵扣,则应计入材料成本
原材料-布料91360
8、2日,出售给个体户王渝报废的边角余料,收入现金100元。
库存现金100
其他业务收入100
9、2日,购买办公用胶水。
管理费用-办公费250
库存现金250
10、2日,收到临时工刘岚交来押金。
其他应付款-刘岚250
11、2日,从云南宜丰木材厂购入木料1000方,不含税价890000,税率17%,运费2500,发票等结算凭证已到,材料已验收入库,款已转账支付。
原材料-木料892500
应交税收金-应交增值税(进项税额)151300
银行存款-工行1043800
引申:
如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)
原材料-木料892360(890000+2500-2000*7%)
应交税收金-应交增值税(进项税额)151440(151300+2000*7%)
如企业为商业企业,可如下核算:
原材料-木料890000
银行存款-工行1041300
销售费用-运杂费2500
银行存款-工行2500
注:
工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时,可按收购凭证金额的10%进行抵扣,如是向农业生产者收购免税农产品,可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。
“运七、废十、农十三”
12、3日,付电视台广告费。
销售费用-广告费10000
银行存款-工行10000
13、3日,销售给南亚家俱城办公桌椅1000套,单价1500,税率17%,双方合同规定,付款条件为2/10、1/20、N/30。
应收账款-南亚家俱城1755000
主营业务收入-公桌椅1500000
应交税费—应交增值税(销项税额)255000
1、商业折扣;
先折扣,后销售
2、现金折扣:
为提前收款而给予优惠(37题)
3、销售折让:
先销售,后折让,前提是商品存在质量问题后,降价出售以减少损失。
商业折扣账务处理:
(6折)
应收账款-南亚家俱城1053000
主营业务收入-公桌椅900000
应交税费—应交增值税(销项税额)53000
销售折让账务处理:
正常销售时:
应交税费—应交增值税(销项税额)255000
发生销售折让时,做红字分录冲销
应收账款-南亚家俱城585000
主营业务收入-公桌椅500000
应交税费—应交增值税(销项税额)85000
14、3日,收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。
银行存款-工行300000
预收账款-大华商场300000
实现销售收入时:
预收账款-大华商场351000
主营业务收入-布艺沙发300000
应交税费—应交增值税(销项税额)51000
收到对方补付货款
银行存款-工行51000
预收账款-大华商场51000
如企业涉及的预收账款不多,不用单独设置“预收账款”,发生预收账款,可记放“应收账款”的贷方
应收账款-大华商场300000
应收账款-大华商场351000
应收账款-大华商场51000
15、3日,销售布艺沙发80套给南亚家俱城,单价3000,税率17%,销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票,汇票期限6个月,票面利率6%。
应收票据-面值280800
主营业务收入-布艺沙发240000
应交税费—应交增值税(销项税额)40800
商业汇票分类:
带息与不带息商业汇票,商业/银行承兑汇票
银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别:
其他货币资金:
涉及银行汇票、银行本票结算业务科目
银行存款:
涉及支票结算业务科目
应收(付)票据:
涉及商业汇票结算业务科目
16、3日,持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票,到银行申请贴现。
该票据的票面金额60万,期限为6个月,票面利率6%,贴现利率7.5%。
银行存款-工行606412.50
应收票据-光明公司600000
财务费用-利息收支6412.50
票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618000-11587.50=606412.50
票据到期价值=票据面值*(1+票据利率*票据期限)=600000*(1+6%/12*6)=618000
贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618000*7.5%/12*3=11587.50
商业渠汇票贴现设备查账,企业贴现后仍负担连带责任。
如果以上贴现,商业汇票为不带息:
银行存款-工行588750
财务费用-利息收支11250(600000*7.5%/12*3)
应收票据-光明公司600000(不带息)
如果带息票据每月计提利息
应收票据-应计利息3000(600000*6%/12*1))
财务费用-利息收支3000
每月计提利息3月后的贴现:
银行存款-工行606412.50
财务费用-利息收支2587.50
应收票据-面值600000
应收票据-应计利息9000
17、3日,以现金支付税收滞纳金1000。
营业支出-其他1000
库存现金1000
18、4日,对光明公司的应收账款30万,由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还,经协商,同意光明公司用22万现金偿债,同时免除另8万的债务。
银行存款-工行220000
营业外支出-债务重组80000
应收账款-光明公司300000
19、4日,收回上年已转销的坏账20000,系华福商场货款。
银行存款20000
坏账准备20000
上年确认坏账时(备抵法)
坏账准备20000
应收账款-华福商场20000
如果企业没有计提坏账准备(直接冲销法)
管理费用20000
应收账款-华福商场20000
20、5日,木料因火灾被毁损,价值30000,损失数量30方。
保险公司已确认赔偿23400,其余由企业自行承担。
木料毁损时:
待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100
原材料-木料30000
应交税金—应交增值税(进项税额转出)5100
处理火灾损失木材:
其他应收款-保险公司23400
营业外支出-非常损失11700
21、6日,从华丰公司购入木料100方,不含税价900元/方,税率17%,发票等结算凭证已到,材料验收入库,货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率6%。
原材料-木料90000
应交税金-应交增值税(进项税额)15300
应付票据-面值105300
22、6日,销售给华丰家俱城布艺沙发400套,单价3000,税率17%,货款及税款已在上月收到80万,余款用转支收讫。
预收账款-华丰家俱城800000
银行存款604000
主营业务收入-布艺沙发1200000
应交税金-应交增值税(销销项税额)204000
23、7日,销售给华福商场办公桌椅500套,单价1000,税率17%,收到对方开具并承兑的商业汇票一张,期限6个月,票面年利率6%。
应收票据-面值585000
主营业务收入-办公桌500000
应交税金-应交增值税(销项税额)85000
24、7日,销售一栋行政办公用房,原值50万,已提折旧20万,出售所得收入70万存入银行。
用银行存款支付清理费用6000,厂房已清理完毕,营业税率5%。
结转出售时:
固定资产清理300000
累计折旧200000
固定资产-一栋行政办公用房500000
出售取得收入时:
银行存款70万
货:
固定资产清理70万
支付清理费用:
固定资产清理6000
银行存款6000
交纳营业费用:
固定资产清理35000(70万*5%)
应交税金-交应营业税35000
结转固定资产清理:
固定资产清理35.9万(70-30-0.6-3.5)
营业外收入-出售固定资产收入35.9万
1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固定资产清理”账户进行核算
2、净收入=清理收入-清理费用(结转至营业外收入(支出))
3、出售、转让不动产、无形资产交纳5%营业税
25、8日,从渝飞机器制造厂购入一台机器设备,增值税34000,设备价款20万,设备已到达并交付使用,款项用转支支付。
固定资产-机器设备234000
银行存款-工行234000
购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣,应计入资产成本。
26、8日,对外提供运输劳务收入10000,营业税率3%。
提供劳务收入:
借:
银行存款-工行10000
贷:
其他业务收入10000
应交营业税金及附加:
营业税金及附加300
货:
应交税金-应交营业税300
支付税金:
应交税金-应交营业税300
银行存款300
27、9日,从长城公司租入全新办公用房一套,租期为3年,该办公用房账面原值30万,预计使用25年,租赁合同规定,租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万。
款项用存款支付,并摊销一年租赁费。
支付房屋租金:
长期待摊费用-房屋租金36000
银行存款36000
本年摊销租售费
管理费用12000
长期待摊费用-房屋租金12000
如果企业支付一年的租金(新会计准则已经无待摊费用科目)
预付账款-房屋租金12000
银行存款12000
如是融资租售
固定资产
未确认融资费用
货:
长期应付款
28、9日,以现金支付行政办公室电脑维修费2000。
管理费用-办公费2000
库存现金2000
29、9日,供应科李钢出差归来,报销差旅费2500,该部门实行定额备用金制度。
管理费用-差旅费2500
库存现金2500
如果企业为非定额备用金制度核算
借款时:
其他应收款-供应科(李纲)5000
库存现金5000
报销时:
管理费用-差旅费2500
库存现金2500
30、9日,以现金支付技术部门购技术书籍800。
管理费用-办公费800
库存现金800
31、9日,经批准结转上月盘亏材料25000(不含税价),作为非常损失处理。
处理上月盘亏材料:
营业外支出-非常损失29250
待处理资产损溢-待处理流动资产损溢29250
上材料损耗时
原材料25000
应交税金-应交增值税(进项税额转出)4250
32、9日,一车间办公室购办公用品2000元,现金支付。
制造费用-办公用品2000
33、10日,以现金支付职工住院费15000元。
应付职工薪酬-职工福利15000
库存现金15000
34、10日,收到电信局收费通知,存款支付电话费4500。
管理费用-办公费4500
货;
银行存款4500
35、10日,从成都塑料二厂购进泡沫2000张,不含税价260000,税率17%,运费1500,运输途中合理损耗10张,材料验收入库,发生入库整理费300,有关款项转账支付。
购入材料:
原材料-泡沫261800(260000+1500+300)
应交税金-应交增值税(进项税额)44200(260000*17%)
银行存款-工行306000
原材料采购成本包括:
买价、采购费用(合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、税费)
36、10日,采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套,单价1500,税率17%,按合同规定发出产品时收取价款的40%,余额在明年收回。
分期收款销售商品:
银行存款-工行561600
主营业务收入-办公桌椅480000(40%价款)
应交税金-应交增值税(销项税额)81600
月未结转发出商品成本,分录在月未才进行,此涉及存货的计价方式。
如企业发票一次开出:
应收账款-华华商场122400
主营业务收入-办公桌椅480000(40%价款核算按会计处理)
应交税金-应交增值税(销项税额)204000(1200000*17%税费按税法处理)
37、10日,收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。
以13题联系,存在现金折扣
银行存款-工行1725000
财务费用-折扣费用30000(1500000*2%现金折扣)
38、11日,转让一项非专利技术给渝北家俱厂,取得收入50000,营业税率5%,该项非专利技术账面价值20000元。
转非专利技术:
银行存款-工行50000
无形资产-非专利技术20000
应交税金-应交营业税2500(50000*5%)
营业外收入-非专利转让收入27500
转让固定资产、无形资产时应交营业税不通过“营业税金及附加”账户核算,因其不属于日常经营活动,其收入计入“营业外收入”。
39、11日,售给渝东家俱厂四面板100张,单价80,货发出,税票已开,货款及税款均收到。
银行存款-工行9360
其他业务收入-四面板8000
应交税金-应交增值税(销项税额)1360
月未结转库存成本。
40、11日,发生坏账损失150000,系应收华亚商场账款。
坏账准备150000
应收账款-华亚商场150000
41、11日,从南充布厂购进沙发用布料15000米,取得普通发票含税价225000,款项已电汇汇出。
原材料-布料225000
银行存款225000(取得普通发票时入材料成本)
42、12日,假设收到银行通知,由于光明公司银行存款不够,本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。
应收账款-光明公司618000
银行存款-工行618000
如果票据到期,光明公司无法支付账款,则光明公司账务处理(16题)
应付票据-重庆新渝家俱厂618000
应付账款-重庆新渝家俱厂618000
43、13日,票据300000到期付款.(9月13日从重庆木材加工厂购入木料,价税合计30万,货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率为6%)
应付票据-面值300000
财务费用-利息收支4500(300000*6%/12*3)
银行存款-工行304500
如果企业每一个月都计提票据利息
财务费用1500
应付票据-应计利息1500
到期支付票据时
-应计利息4500
贷:
银行存款-工行304500
44、13日,从马家岩木材市场购入木料5方,不含税价款4500,税率17%,木料已验收入库。
入库后将该批木料全部用于工程建设。
工程物资-木料5265
银行存款-工行5265
注意:
1、增值税法规定:
企业购入用于非应税项目(如在建工程)材料,其时项税额不得进行抵扣。
2、“在建工程、工程物资、固定资产”的入账价值包括;
价、税、费。
3、如企业把生产用的原材料改变用途,用于在建工程,需将增值税额进行转出。
借:
在建工程5265
原材料4500
应交税金-应交增值税(进项税额转出)765
45、13日,摊销本月应负担的报刊费500,企业财产保险费800元。
管理费用-报刊费500
-财产保险费800
预付账款-1300(新准则无待摊费用)
46、14日,从渝西机床厂购入生产用机床设备一台,发票注明设备买价105000,增值税17850,运杂费1500元。
款项已开出转支支付,设备运达企业投入安装。
在建工程-机床124350(105000+17850+1500)
银行存款124350
47、14日,销售办公桌椅150套给华亚商场,单价2000,税率17%,货已发出,税票已开,本企业用银行存款垫付购货方运费500,全部货款暂未收到。
应收账款-华亚商场351500
主营业务收入-办公桌椅300000
应交税金-应交增值税(销项税额)5100
银行存款-500
48、15日,安装生产用机床设备领用工程木材1方,生产用辅料10000元(不含税价),付安装工人工资3000元。
在建工程-机床12753
工程物资-木料1053(44题中5265/5)
原材料-辅料1000
应交税金-应交增值税(进项税额转出)1700
支付人工费用
在建工程-机床3000
库存现金3000
49、15日,投入安装机床设备已全部完工,结转其实际成本。
固定资产-机床140103(3000+12753+124350)
在建工程-机床140103
每增加固定资产时,应确定资产入账价值、预计使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率(5%)
50、20日,发生房屋维修费用5000,其中:
一车间1000,二车间1500,行政办公室1000,机修车间1000,配电房500。
管理费用5000(新准则规定,凡涉及资产维修均入管理费用)
银行存款5000
51、20日,用银行存款支付本月生产用电费8500,水费9500。
制造费用18000
银行存款-工行18000
52、20日,按合同规定,向长江木材加工厂预付四面板的货款150000,用电汇汇出。
预付账款-长江木材加工厂150000
银行存款–工行150000
53、21日,从长江木材加工厂购入四面板3000张,不含税单价55,税率17%,有关款项于20日预付,不足部分转支付讫,材料验收入库,另支付运杂费3000元。
原材料-四面板168000
应交税金-应交增值税(进项税额)28050
预付账款-长江木材加工厂150000
银行存款46050
54、21日,向平安保险公司预付次年财产保险费50000。
预付账款-平安保险公司50000
银行存款–工行50000
如果企业需预付费用较小,如年未预付下年报刊费360元,可简单如下处理
管理费用360
银行存款360
55、22日,从重庆家倶四厂以130000元购入一项专利技术,购买时发生的相关费用20000,其中印花税13元,转支支付。
购入技术时:
无形资产-专利技术150000
银行存款150000
支付印花税时:
管理费用-印花税13
银行存款13
购入无形资产入账价值包括:
价、税、费;
但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计“管理费用“
56、23日,向宏远公司出租一项专利技术,获取该项专利技术的使用费10000,存入银行,营业税税率5%。
其他业务收入10000
支付营业税时:
营业税金及附加500
应交税金-应交营业税500
57、23日,向重庆大祺厂出租固定资产,取得收入500000元,存入银行,营业税税率5%。
银行存款500000
其他业务收入500000
营业税金及附加25000
应交税金-应交营业税25000
58、23日,提取本月
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