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数据正确性审计
在资产负债表审计与利润表审计基础上,只需对现金流量表数据进行复核。
其次,是对现金流量表各项数据范围确定进行审计。
小结:
1、资产负债表审计:
1)复核数据——判断数据正确与否
2)核对具体项目数据与账户数据。
(熟悉报表数据来自于哪些账户)
3)报表之间数据核对
4)对数据真实性审计——实物盘点(库存现金、存货、无形资产、固定资产、应收票据);
涉及第三人业务——函证(应收账款、应付账款,银行存款,对外投资,借款)
2、利润表审计
1)数据复核
2)账户核对
3)数据真实性审计(隐瞒收入与虚增收入审查)
3、现金流量表审计
1)复核数据
2)复核各项目数据
(一般不需再对数据真实性进行审计,因为在前两个报表审计中已经审计过)
作业:
练习册判断与选择题。
第七章资产审计
资产:
流动资产(货币资金、存货、应收款项、交易性金融资产);
固定资产;
无形资产;
其他长期资产
第一节流动资产审计
一、货币资金审计
(一)库存现金审计
封存保险柜。
对库存现金进行盘点并与日记账余额进行核对。
盘点现金:
突击方式,监盘或亲自点。
填制现金盘点表:
1、查实存数。
2、合法性审计:
(二)银行存款审计
1、日记账与总账核对
2、银行对账单与总账与日记账核对——未达账项调整
(三)其他货币资金审计——银行存款(对账单,余额调节表,函证)外埠存款——产生原因:
异地采购,异地借款。
二、应收账款(预付账款)审计
所涉及账户:
应收账款;
应收票据;
其他应收款;
预付账款;
坏账准备,坏账损失。
(一)内控制度符合性测试
(二)应收款项实质性测试
1、对数据正确性审计
2、业务真实性审计:
隐瞒:
——隐瞒收入相关。
虚增:
1)与虚增收入有关;
2)与贪污挪用有关。
对长期挂账应收账款进行仔细审查。
坏账损失真实性:
虚假坏账。
函证程序:
长期挂账;
大额应收账款;
已作损失处理。
存货审计
一、存货存在环节
1、采购:
在途物资
2、仓储:
原材料,产成品等
3、生产:
生产成本——在产品,生产完工产品
4、销售:
发运过程。
(三)存货可能存在问题:
虚增存货以达虚增资产目。
通过虚构订货单,验货单等来虚增。
——查原始凭证——发票,采购合同——请购单,生产计划;
——查对应账户:
预付账款与应付账款挂账情况。
——实物盘点;
——函证。
计价方法一致性:
存货跌价准备审计
总结:
1、货币资金审计2、应收款项审计:
主要是应收账款和其他应收款。
长期挂账情况。
坏账准备3、存货审计:
虚增。
第二节投资审计
所涉及会计账户:
交易性金融资产
长期股权投资
投资收益
持有至到期投资
投资形式:
间接投资:
股票、债券、权证、基金。
直接投资
第二节固定资产审计
固定资产、固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程。
一、所有权问题:
设备:
运输设备——;
房产、建筑物。
租入设备。
二、减值损失:
审批手续
三、固定资产增减与折旧审计:
增加:
1、购入:
计价——原始凭证
2、建设:
在建工程:
人工,物资,费用:
利息费用资本化:
在工程竣工结算前计入工程成本;
之后利息计入财务费用。
折旧审计:
方法:
折旧基数:
原值:
计价;
折旧范围:
折余价值:
折旧率:
减少审计:
报废;
——转售
第三节无形资产审计
会计处理:
一、增加:
外购:
1、所有权;
2、使用权(许可)
自创:
投入费用
二、摊销:
借:
管理费用贷:
累计摊销。
三、减少:
累计摊销80
借:
管理费用20
贷:
无形资产100
报表数据正确性和真实性:
注意计价问题。
专有技术:
专利、商标权一般会有登记。
摊销:
增加管理费用
重点:
1、货币资金:
贪污问题;
2、应收款项:
虚增、贪污;
4、存货:
虚增(种类多,数量大。
固定资产:
第八章负债审计
流动负债;
非流动负债:
第一节流动负债审计
一、短期借款:
周转资金:
贪污现象——函证
其他方面:
合规性,合理性。
贷款手续是否齐全:
借款使用情况:
归还:
是否按期足额还贷。
账务处理:
短期借款
银行存款
利息:
财务费用
应付利息
流动负债审计
1、应付账款审计
2、应付票据
3、其他应付款
4、预收账款审计
5、应付职工薪酬审计
管理费用
销售费用
生产成本
制造费用
在建工程
应付职工薪酬
1、人数
2、计发数额
3、区分资本性支出和收益性支出
(四)应交税费审计
应交税费
营业税金及附加
少计税:
偷税:
计税依据
骗税:
骗取出口退税(增值税和消费税)
所得税计税依据:
应纳税所得额
第二节非流动负债审计
一、长期借款审计
200——50财务费用
150万在建工程——固定资产——累计折旧
二、应付债券审计
1、审查发行债券手续是否齐全
2、计价是否正确
3、会计处理是否正确。
发行:
银行存款110
应付债券:
100
5(10)
财务费用8
贷:
应付债券8
三、长期应付款——融资租入固定资产
流动负债审计:
短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费
长期负债:
长期借款。
练习册判断,选择题。
第九章所有者权益审计
实收资本(股本):
货币资金;
实物,无形资产。
(货币资金不少30%);
价值确定——验资报告、评估报告。
投资是否按期到账:
资本公积:
股本溢价
盈余公积
未分配利润
第十章收入与成本费用审计
第一节收入审计
1、收入确认正确性:
2、会计处理适当性
第二节成本和费用审计
一、生产成本审计
生产成本构成:
直接材料,直接人工和制造费用。
材料费用:
1、生产定额——材料消耗定额。
3、产量
人工费用:
计件工资:
计算薪酬标准、产量
制造费用:
生产过程间接费用。
折旧费用;
人工费用;
辅助车间费用。
制造费用分配:
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三、期间费用审计
1、财务费用:
筹融资成本,银行手续费。
——利息费用资本化与费用化划分
2、销售费用:
广告费
3、管理费用:
项目多、杂。
招待费审计
四、主营业务成本
结转过程:
一贯性
收入:
收入确认标准,审查人为调节收入情况。
分析性复核。
费用:
业务招待费。
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第十一章利润及利润分配审计
营业利润
营业外收支净额
利润总额:
所得税
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