农商行及信用社非信贷资产风险分类知识问答Word文件下载.docx

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21、专项央行票据的风险类别分哪几类？

22、目前信用社的同业债权有哪几类？

23、待处理抵债资产在信用社的资产中占有较大比重，对待处理抵债资产分类应采用哪种分类方法？

分类过程中应注意什么？

24、目前信用社应收账款的主要核算内容是什么？

25、应收账款的分类依据是什么？

26、信用社其他应收款主要有哪几类？

分类的主要依据是什么？

27、可直接认定为损失类的其他应收款有哪些特征？

28、农村信用社投资类资产主要有哪几类？

采用什么方法进行分类？

29、农村信用社的债券投资按持有时间分为哪几类？

30、以长期投资为目的的债券投资如何分类？

31、以交易为目的、准备随时变现的债券投资的分类标准是什么？

32、投资类资产中核算的“应收债券利息”的分类标准是什么？

33、可以获得股权市场公允价值的股权投资的分类方法和分类标准是什么？

34、信用社的入股联社资金如何分类？

35、委托及代理资产业务如何进行分类？

具体分类标准是什么？

36、存放同业款项分类的依据是什么？

具体应如何分类？

37、买入返售资产如何分类？

38、什么是待处理抵债资产？

39、待处理抵债资产主要运用什么方法进行质量分类？

40、待处理抵债资产如何进行分类？

41、待处理抵债资产的分类标准是什么？

42、待处理抵债资产那种情况需要下调？

43、什么是固定资产？

44、分类为损失类的固定资产的标准是什么？

45、在建工程的分类标准是什么？

46、对无形资产资产中的土地使用权如何分类？

47、什么是递延资产？

递延资产的分类依据是什么？

48、待处理财产损溢如何进行分类？

49、固定资产清理的分类标准是什么？

50、对历年挂账损失应如何分类？

51、对在非信贷资产风险分类工作中的违规行为如何处理？

52、本次非信贷资产风险分类以什么时间为基准？

以后是否需每季重新分类？

53、《商业银行不良资产监测和考核暂行办法》中，将资产监测对象分为哪几种？

附件：

非信贷资产质量分类图示

非信贷资产指商业银行整个资金运用中除信贷资产以外的其他资金运用形式所形成的资产。

也可以说非信贷资产是指商业银行资产负债表中除信贷资产以外的所有资产。

目前信用社的非信贷资产主要有现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项、专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账17大类。

非信贷资产质量分类是指根据资产的经济特征选择合适的质量分类方法,并按照某一质量分类标准将风险性非信贷资产划分为不同档次的过程。

（1）促进农村合作金融机构树立审慎经营、风险管理的理念。

（2）真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度。

（3）发现和分析非信贷资产使用、管理、监控、催收、处置等各环节存在的问题，加强对非信贷资产的风险管理，提高非信贷资产质量。

（4）为判断非信贷资产减值准备充足性提供依据，建立科学合理的非信贷资产减值准备计提制度。

（5）为计量、监测资本充足率，评价经营管理能力提供依据。

非信贷资产风险分类要按照“落实责任、动态管理、定期分析、科学考核”的要求进行。

农村合作金融机构非信贷资产风险分类应遵循以下原则：

（1）风险原则。

风险分类以非信贷资产的内在风险为主要依据，以预计损失程度为主要分类标准。

（2）真实原则。

广泛搜集非信贷资产的各类信息，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷资产的风险程度。

（3）审慎原则。

对非信贷资产的风险分类进行定性定量相结合地分析、评估，科学合理地划分风险类别。

对减值迹象判断困难或计量精确性受到影响的，应运用审慎的专业判断和稳妥的分类方法。

（4）动态原则。

当出现有可能影响非信贷资产风险的因素时，应适时、动态地对相关资产进行重新认定与分类。

根据风险和损失程度的不同将非信贷资产分为安全性和风险性两类。

风险性非信贷资产依据一定分类标准和方法，分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别，其中后三类合称为不良非信贷资产

安全性非信贷资产是指无风险或风险很低的非信贷资产。

主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等非信贷资产项目。

风险性非信贷资产是指有风险或风险程度较高的非信贷资产。

主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账等非信贷资产项目。

农村信用社在对信用风险、市场风险和操作风险等进行分析的基础上，结合非信贷资产的形态、对象、权属、账龄等因素，对不同的非信贷资产相应使用风险分类法、账面价值法、可变现净值法、成本与市价孰低法和专家判定法等分类方法进行质量分类。

风险分类法适用于哪些类型资产的分类？

风险分类法是根据资产的账龄、交易对手履行合同和债务偿还能力等进行质量分类的方法。

风险分类法主要适用于专项央行票据、同业债权、投资类资产、应收账款、其他应收款项等项目的分类。

账面价值法是根据资产的特性、合同及账面的价值,能直接确认有无损失或损失程度，将资产直接按照账面价值和损失程度进行质量分类的方法。

账面价值法主要适用于待处理财产损溢、历年亏损挂账等项目的分类。

可变现净值法适用于哪些类型资产的分类？

可变现净值法是以风险性非信贷资产账面余额，扣除其可变现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质量分类方法。

可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费后的金额。

预计损失计算：

预计损失额=资产账面价值–可（已）变现净值；

预计损失率=（预计损失额/资产账面价值）×

100%。

可变现净值法主要适用于待处理抵债资产、固定资产、固定资产清理、无形资产等项目的分类。

成本与市价孰低法是根据投资成本与市价孰低的原则，估算投资损失的质量分类方法。

预计损失额=资产账面价值–公允价值；

预计损失率=（预计损失额/资产账面价值）×

成本与市价孰低法主要适用于投资类资产等项目的分类。

专家判定法是以风险性非信贷资产实际情况为基础，经专家组综合判研确定预计损失的质量分类方法。

专家组可由各级农村合作金融机构风险管理委员会成员组成，也可聘请社会中介机构和有关专家组成。

专家判定法主要适用于资产情况复杂、资料不全、信息有限，不能使用其他分类方法确认损失的资产。

非信贷资产风险分类一般分为初分、初审、认定三个程序。

核对会计核算科目要准确无误；

收集整理资料要详细完整；

初分依据要充分；

上报资料要齐全。

分类人员将初分资料上报给联社、合行非信贷资产风险分类工作办公室，由分类办公室进行初审。

分类工作办公室将初审的结果及相关资料一并上报联社、合行风险管理委员会。

由风险管理委员会对初审结果进行审核，在分类认定表上签署分类认定意见，确定认定结果。

农村信用社（合作银行）根据资产风险分类结果，依照《财政部关于印发<

金融企业会计制度>

的通知》（财会[2001]49号）、《财政部关于印发<

金融企业呆账准备提取管理办法>

的通知》（财金[2005]49号）等文件要求，提取资产减值准备。

正常类的基本特征为“一切正常”；

关注类的基本特征为“潜在缺陷”；

次级类的基本特征为“缺陷明显，损失较小”；

可疑类的基本特征为“肯定损失，损失较大”；

损失类的基本特征为“基本损失”。

在兑付期内的专项央行票据直接认定为正常类；

在延长兑付期内的专项央行票据直接认定为关注类。

目前农村信用社的同业债权包括：

拆放同业（含拆放银行业、拆放金融性公司和调出调剂资金）、存放同业款项（含存放联社款项）和买入返售资产等。

23、待处理抵债资产在信用社的资产中占有较大比重，对待处理抵债资产分类应采用什么分类方法？

待处理抵债资产的分类主要采用可变现净值法，并考虑资产状况、处置变现难易程度、可收回价值与账面价值对比情况等因素，逐笔确定预计损失，进行质量分类。

抵债资产至少划分为关注类。

未在有关规定时间内处置的抵债资产，分类标准至少应下调一级。

目前信用社应收账款的主要核算内容是应收利息。

主要有：

（1）农村信用社各项贷款、存放中央银行款项、存放其他同业款项（定期）以及调出、拆出资金等，按月（季、年）结计的应收未收利息；

（2）未到期跨年度贷款当年应收取而未收到的利息。

应收账款主要按照风险分类法确定其分类标准，应收利息分类时应依据其主债权的分类情况进行分类，凡表内应收利息在90天以内的，原则上不高于相对应的主债权五级分类标准。

其他应收款主要包括各类垫款、待结诉讼费、费用挂账、案件挂账等款项。

主要运用风险分类法，并考虑预期损失程度等因素，利用账龄标准进行分类。

具有以下特征的其他应收款直接认定为损失类：

（1）经济案件经仲裁机构仲裁或经司法机关判决生效、并已执行终止不能弥补的损失。

（2）刑事案件在追赃完结或民事案件执行终止后尚不能弥补的损失。

（3）内部劳动争议纠纷中被仲裁机关裁定承担付款责任而形成的损失。

（4）因突发事故等造成的扣除保险赔偿后仍不能弥补的其他应收款损失。

（5）责任人赔偿后仍不能弥补的结算、出纳短款损失等。

当前信用社的投资类资产主要有债券投资（国债、金融债券、企业债券及其应计利息）、入股联社资金。

投资类资产主要按照风险分类法和成本与市价孰低法进行分类。

农村信用社的债券投资按持有时间分为两类：

（1）以长期投资为目的、准备持有至到期日的债券；

（2）以交易为目的、准备随时变现的债券。

对于以长期投资为目的、准备持有至到期日的债券，主要考虑发债主体的资信状况和债券本息的可收回性，按照风险分类法进行质量分类。

（1）国家债券、中央银行票据投资、政策性金融债券等直接划入正常类。

（2）其他金融债券和企业债券投资，应根据债券存续期、发行人信用前景和信用等级等，按照风险分类法进行质量分类。

分类时可将专业评级机构的债券评级作为重要参考因素。

其分类标准如下：

正常类：

债券处于存续期内，评级高于BBB-及Baa3（含），或债券发行人经营正常，没有足够理由怀疑债券本息不能按时足额偿还。

关注类：

债券评级高于BB-及Ba3（含），或债券发行人有能力偿还债券本息，但存在对偿还债券本息产生不利影响的因素，以及没有债券评级的中央企业债券。

次级类：

债券处于存续期内，但债券评级低于B+或B1（含），或债券发行人的还款能力出现明显问题，以及没有债券评级的地方企业债券；

或债券本金、分期付息债券欠息均逾期30天（含）以上。

可疑类：

债券到期后未能得到足额偿付，或者债券虽然处于存续期内，但已经宣布违约；

或债券本金、分期付息债券欠息均逾期30天以上至2年（含）以内。

损失类：

债券融资方已经破产或虽未破产但已经关门停业的，且没有债券偿还能力以及融资行为存在严重法律瑕疵的债券投资；

或由于债券发行人不能偿还到期债务且债券投资款项逾期2年以上，确认无法收回。

以交易为目的、准备随时变现的债券，按照成本与市价孰低法，根据分类时点证券市场收盘价格计算预计损失率（预计损失率=[（账面价值-公允价值）/账面价值]*100%）进行分类。

公允价值高于账面价值时，一般可划分为正常类。

若公允价值呈不利变动趋势，可划分为关注类。

预计损失率在30％（含）以内的，可划分为次级类。

对已关闭、破产的金融机构或企业发行的债券，预计损失率在30%－90％（含）之间的，划分为可疑类。

预计损失率90%以上的，划分为损失类。

投资类资产中核算的“应收债券利息”，原则上不高于相应主债权的五级分类情况。

对于可以获得股权市场公允价值的股权投资，按成本与市价孰低法进行分类。

公允价值的确定原则为：

如存在活跃市场的，则其市价即为其公允价值；

如不存在活跃市场但与该资产类似的资产存在活跃市场的，其公允价值应比照相关类似资产的市价确定。

分类标准：

公允价值高于投资的账面价值，没有影响股权投资的不利因素。

公允价值虽高于投资的账面价值，但估计存在影响股权投资的不利因素。

公允价值低于投资的账面价值，股权投资存在一定风险，预计损失率在30%（含）以内。

公允价值低于投资的账面价值，股权投资存在较大风险，预计损失率在30%-90%（含）以内。

公允价值低于投资的账面价值，股权投资肯定损失，预计损失率在90%以上。

入股联社资金直接认定为正常类。

委托及代理资产应依据操作风险进行质量分类。

（1）对于按委托协议约定，由委托单位指定贷款单位（投资项目）、用途、期限、利率，农村合作金融机构不承担任何经济责任的委托贷款和委托投资，若有关法律文件齐全，且农村合作金融机构作为受托人已按约定尽到管理职责的，直接划分为正常类。

（2）出现法律文件缺陷，可能导致法律纠纷，但可以采取补救措施的，应至少划分为关注类。

（3）对于经法院判决应由农村合作金融机构承担风险和还款责任的委托贷款和委托投资，预计损失率30%（含）以内的，应至少划分为次级类。

（4）经法院判决应由农村合作金融机构承担风险和责任的，预计损失率30%-90%（含）以内的，划分为可疑类。

（5）行社脱钩前代理农行的委托贷款，农村合作金融机构已经垫款并确实无法增补贷款基金（资金）的，划分为损失类。

（6）实际由农村合作金融机构承担风险的假委托实自营、假委托实垫款，按照贷款或投资的五级分类标准进行分类。

（7）预计损失率90%以上的，划分为损失类。

存放同业款项根据存放金融机构的信用风险状况，约定期限到期情况以及农村合作金融机构对款项的所有权是否受到限制，确定风险类别。

凡存在以下情况之一，应视风险程度进行分类：

（1）存放款项到期不能正常支取逾期1天至30天的，至少应分为次级类；

逾期30天以上至90天的，至少应分为可疑类；

逾期超过180天的，应分为损失类。

（2）农村合作金融机构对款项的所有权存在争议的，至少应分为关注类。

（3）农村合作金融机构已采取法律手段，但可以预计即使执行法律程序仍将发生较大损失和经多次谈判或追索交易对手明显没有还款意愿，至少应分为可疑类。

（4）对交易对手的诉讼（仲裁）程序已经完结，但资产本息仍只能收回很少部分或完全损失，或因各种原因决定不提起诉讼（仲裁），应分为损失类。

（1）买入返售资产以国债、金融债、央行票据作为质押券，且被中央国债登记结算公司冻结的，原则上分为正常类。

其余分为关注类。

（2）买入返售资产已出现逾期的，至少分为次级类。

（3）买入返售证券属无券买卖或买空卖空，或交易对手存在挪用回购资金从事非法活动等违规行为的，至少分为可疑类。

（4）在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，农村信用社债权仍无法收回，或只能收回极少部分的，分为损失类。

待处理抵债资产是指农村合作金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权力。

待处理抵债资产由于没有交易对手，对其进行质量分类主要运用可变现净值法。

待处理抵债资产的分类主要运用可变现净值法，并考虑资产状况、处置变现难易程度、可收回价值与账面价值对比情况等因素，逐笔确定预计损失，进行质量分类。

至少划分为关注类。

待处理抵债资产至少划分为关注类。

标准为：

能在市场上随时变现，且市场价值或评估价值扣除各项处置税费后不低于其账面价值。

市场变现能力一般，公允价值或评估价值扣除各项处置税费后低于其账面价值，一旦变现将造成一定损失，但损失较小，预计损失率小于30％。

变现能力差，产权未过户，存在严重法律瑕疵，或严重毁损、贬值，变现后肯定要造成较大损失，预计损失率为30％（含）－90％。

难以变现且使用价值很低，存在严重法律瑕疵，或严重毁损、贬值，预计资产将全部损失或只能收回极少部分资金，预计损失率在90％（含）以上。

为了加快处置抵债资产，未按照规定时间内处置的抵债资产，至少应下调一级。

固定资产指单位价值2000元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。

列为损失类的固定资产有：

（1）二年以上闲置不用，在可预见的将来也不会使用，且无转让价值的固定资产；

（2）已被淘汰或即将淘汰，无转让价值的固定资产；

（3）严重毁损、有账无实、存在法律瑕疵无法变现的固定资产；

（4）预计损失率在90%以上的固定资产；

（5）账面上反映但房产实际上已卖给职工的房屋，全部列为“房改”类固定资产，按照财政部《关于金融企业住房制度改革若干财务问题的规定》（财金[2001]28号）有关意见，对已批准为损失但尚未消化完的房改损失，直接认定为损失类。

在建工程采用专家判定法进行分类，其分类标准：

法律手续齐全、运行规范、正常建设；

非正常原因停建3个月（含）；

非正常原因停建3至6个月（含）；

非正常原因停建6个月至1年（含）；

非正常原因停建1年；

被查出有严重违规问题的在建工程、存在各类法律纠纷的在建工程，根据实际情况合理确定风险类别，但至少应划分为次级类。

土地使用权采取可变现净值法进行分类，按照帐面价值与可变现净值的差额和实际受益期（指资产已使用年限与预计继续正常使用的年限之和）长短预计损失，确定风险类别。

1、实际受益期不小于规定摊销期的、且预期可收回金额不小于账面价值的，划为正常类；

2、实际受益期小于规定摊销期的，按预计损失率[公式：

（1-实际受益期/规定摊销期）×

100%]确定风险类别。

递延资产指已经对与经营有关的事项支付了一定费用，但效果不仅在本期体现，还可有益于以后各期的资产。

递延资产按照摊销期确定分类标准；

递延资产在正常摊销的基础上认定为正常类；

如因网点撤并或其他原因导致摊销期间无法正常摊销的，划为损失类。

待处理财产损溢包括待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢。

待处理财产损溢按照账面价值法，依据待处理财产损溢账面反映的金额，损失部分直接划为损失类，盈余部分最多划为关注类。

固定资产清理按照可变现净值法，进行质量分类。

（1）可变现金额等于或超过账面价值，且清理手续齐全，划分为正常类；

（2）可变现金额虽等于或超过帐面价值，但清理手续存在瑕疵，划分为关注类。

（3）可变现金额小于帐面价值，损失率在30%（含）以内的，分为次级类；

损失率在30%－90%（含）的，分为可疑类；

损失率在90%以上的，分为损失类。

历年挂账损失按照账面价值法，直接划为损失类。

对在非信贷资产风险分类工作中存在下列违规行为的机构及责任人，监管机构和省级联社将根据性质和情节给予通报批评等纪律处分：

（1）由于主观原因，未按规范程序操作，导致分类不准。

（2）不真实反映和报告非信贷资产风险分类结果。

（3）超权限认定风险分类结果。

（4）因主观原因，未按时上报非信贷资产风险分类数据，影响上报和汇总分析。

（5）未将非信贷资产风险分类列入常规审计、检查，蓄意隐瞒存在的问题。

（6）对非信贷资产风险分类工作审查不严，检查敷衍了事。

（7）未按照规定对非信贷资产风险分类结果进行会计处理，导致分类结果不真实。

（8）工作不协调配合，相互推诿、扯皮，影响分类质量及分类后续工作管理。

本次非信贷资产风险