村集体经济组织会计核算文档格式.docx

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作废的收款收据将收据联、记账联装订在当期的凭证最前面。

2.审核原始凭证时要严格把关，规范入账。

对于大额度资金支出原始凭证须附村民代表会议或村民大会记录复印件。

关注是否与减轻农民负担工作相违背，如有发现加重农民负担收支发票要主动拒绝，村集体拒不退回要向农经负责人或分管领导及上级部门汇报，并做好记录。

3.规范开具收入发票，防止加重农民负担案件发生。

如：

上交屋基款应开级差排基或选位费;

企业赞助款一定要开企业名称不要开个人名字。

村级一般不能收农户押金及罚款。

4.记账凭证处理顺序。

应按现金收入、银行存款收入、银行存款支出、现金支出、其他非现金银行科目结转顺序记账。

发现以前月份记错账不得改动原已做凭证（包括原始凭证和记账凭证），要在本期处理一笔记账凭证，用红字冲销法或补记法，在摘要栏要注明原几月几号凭证什么原因记错账。

5.同一张记账凭证一般不能将不同类经济内容合拼在一起。

一张记账凭证所包含同类经济内容原始凭证（不包括原始凭证附件）一般不能超过10张。

6.上级拨款补助一般要记在“补助收入”。

但有一些补助应记“应付款”科目，如：

镇拨军属补助款;

与村集体无关拨付给本村村民补助款;

属于镇级工程补助;

性质未明或有待于结算的暂收款项;

需要进行结算或分配的土地征用费（包括土地补偿费、青苗费、劳力安置费、附着物费、填土费、粮食产量补偿费等）。

另外土地征用款不需分配结算（或分配后结余款应转入），应记在“公积公益金”科目。

还有可能要记在“专项应付款”，它与补助收入不同，明确为某某项目资金，如“能源村建设资金”、“示范村建设资金”、“水利建设资金”等，一般是先拨款后建设，性质上是资本性收支。

其具体核算：

支付专项资金记在“在建工程”，拨款项目完成后形成资产的部分，结转“固定资产”，同时要将“专项应付款”结转“公积公益金”，未形成资产部分直接结转“专项应付款”，拨款结余部分需要上交的应借记“专项应付款”，贷记“银行存款”，拨款结余部分不需要上交的应把结余款记入“公积公益金”。

7.房屋出租应记在“经营收入”，场地出租应记在“发包上交收入”，房租税款应记在“经营支出”。

8.邮政员、便民中心、卫生清洁工有上级拨款应记在“补助收入”，邮政员、便民中心工资支出记在“内部往来-社员误工”，发生其他费用记在“管理费用”，卫生清洁工工资、费用支出应记在“应付福利费”。

9.农村医保不向村民收取，全部由村集体统一支付，直接记在“应付福利费”;

农村医保款向村民收取的，应在“应付款”（或“应收款”）中处理，差额部分记在“应付福利费”。

10.村集体向企业、个体经营户、外来人口收取卫生费，不向镇（街道）上交的直接记入“其他收入”。

需上交镇（街道）的村，收取时应先记在“应付款”，待上交后冲减“应付款”余额，在贷方结转记“其他收入”，余额在借方结转记“应付福利费”。

11.村两套班子、文书、出纳工资应记在“管理费-干部误工”。

青年、妇女、党员会议、村民代表会议工资应记在“内部往来-社员误工”。

有具体项目误工费应记在相对应科目，比如：

工程项目小工费应记在“在建工程”;

打水、修理机耕路、修水沟误工费应记在“农业发展支出”;

有经营收入项目误工费应记在“经营支出”;

修村内道路、桥梁误工费应记在“应付福利费”。

12.应征费用及其他开支应记在“管理费-征兵费用”。

13.在建工程、应收款、应付款要及时与出纳核对。

凡是属于有工程项目都应在“在建工程”核算，工程完工后要及时结转，形成资产要结转“固定资产”，不形成资产可以用“公积公益金”（应付福利费、农业发展支出、经营支出等）结转。

工程预付款要及时入账，不能抵出纳库存现金，完工结算不需要开总工程款发票，平时预付款应记在“在建工程”。

需要重开一张总额发票，平时将预付款记在“应收款”，结算时，先要开收入票收回已预付款项，结平“应收款”，凭工程总额发票记在“在建工程”，同一个工程项目会计业务处理不能将预付款在“在建工程”、“应收款”科目混合使用。

涉及应收、应付款项要在结账时与村出纳核对好，年终必须要再核对一次。

14.“在建工程”科目贷方一般不发生收入，只在结转时用。

收回变卖多余材料、废料、记错账、收回多付款项应冲减在建工程。

15.不需要安装业务并符合固定资产条件直接记在“固定资产”科目，否则应在“在建工程”核算，若出现“在建工程”已结转，又发生费用，单笔可直接记在“固定资产”，发生多笔应先在“在建工程”科目核算，待完成后再结转。

16.“应付福利费”科目核算，主要内容有：

（1）本村社员困难补助、照顾款、五保户的生活补助支出等;

（2）烈军属的优抚、工资、年终慰问等支出;

（3）农民因公伤的医药费、生活费补助及抚恤金开支;

（4）教育方面。

夜校、扫盲、幼儿教育补助，对本村村民高校、中专、高中录取的奖学金，以及文科教方面的其他开支;

（5）文化娱乐活动方面。

电影、做戏、节日舞、舞狮、五兽、杂技，以及参加各种文化娱乐方面的其他开支;

（6）农民的社会保险、计生保险、村干部的养老保险、财产人身保险;

（7）合作医疗;

（8）老人协会开支、老人照料中心、春节为老人的慰问开支，看望生病老人，为死亡老人送花圈，老人协会开支费;

（9）广播、电视及闭路电视的维修费用、月租费、材料费、有线电视的收看费，以及为村民安装闭路电视补助费;

（10）农民养老金补贴，60岁以上老人的农民退休金、村干部退休金;

（11）村内道路修理及建筑，照明电灯线路的修理费及管理费、路灯电费、路牌费等;

（12）社会治安夜巡队巡逻开支;

（13）青年、民兵、妇女（不包括他们工资）的开支;

（14）社会环境保护开支、五水共治开支、三改一拆开支、农户家庭灭鼠（蟑）开支、垃圾的清理、卫生改厕及环卫厕所的清理;

（15）村组织党员“七一”活动，村民代表、队长外出考察开支;

（16）对外的社会公益方面的困难补助、赞助、捐助等开支;

（17）计划生育方面的开支;

（18）其他社会公益及社会福利方面的开支;

（19）自来水的安装、维修、管理方面的开支。

17.“农业发展支出”科目核算，主要用于：

（1）扶持种粮、养猪大户;

（2）农业基础设施建设;

（3）开发荒山、荒地、坡地（低丘缓坡）等农业资源，发展开发生产;

（4）实施科技兴农、开发引进推广适用农业技术，新品种、新项目;

（5）开展防疫、植保、农机、排灌和农经服务开支;

（6）一优两高农业产品基地的建设;

（7）机渠的整修、抽水机房及船机的打水开支费用及修理费用、电费、材料费、打水员的开支费用;

（8）机耕费用以及为农户代耕的补贴开支;

（9）大片农田的植保、生猪五号病的防疫;

（10）农用电线路的修理、电费及开支费用;

（11）河道疏浚的开支费用;

（12）机耕道路的修理及建筑的开支费用;

（13）山林防火开支、山林道路两旁的植树绿化;

（14）用于农业其他方面的各种开支费用。

18.尽量少用“其他收入”、“其他支出”科目。

其他收入主要内容有：

罚没收入、活期存款利息、固定资产及库存物资的盘盈收入、卫生费收入。

其他支出主要内容有：

借入款利息、固定资产及物资盘亏损失，防汛抢险支出，呆账损失，罚款支出。

19.为了增加村集体收益，要经村民代表会议同意将村集体资金活期转存银行定期存款，建议半年定期存款记“短期投资”，利息记“投资收益”;

一年以上定期存款记“长期投资”，利息记“投资收益”。

要求在出纳结报单、财务公开时要注明定期存款金额及银行名称。

20.年终分红或粮食款（全体村民）应做在“内部往来-农户分配”。

不能做在“收益分配”科目，因为收益分配科目只在年终结转本年收益，并将未分配收益作提取各项分配公积公益金、提取福利费、投资分利、农户分配等，平时没有发生额。

村集体征用部分农户土地不付征用费而每年付粮食款应记在“公积公益金”，发放老人粮食款或老人补贴应记在“应付福利费”。

21.年度终了，做好各科目结转，打印会计报表，打印总账、明细账，在建工程、应收款、应付款要打印多栏式明细账。

纸质账表按会计档案保管要求保管。