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在途物资——甲材料30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
贷:
银行存款35100
10月10日将证明单转给销货方时:
应收账款——光源工厂30000
10月15日收到光源工厂开来的红字专用发票和退货款
应交税金——应交增值税(进项税额)5100
总结:
外购材料全部退货:
①在未付款并未做帐务处理的情况下,只需将“发票联”和“抵扣联”退还给销售房即可;
②若已经作了帐务处理,购货方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”交送销货方,作为销货方开具红字增值税专用发票的合法依据。
③如果是部分退货,在货款已付,发票无法退还的情况下,作法同②
(3)同上题,大华工厂不是退货而是和光源工厂进行协商,在原来基础上折扣10%。
外购货物发生折让的进项税额的会计核算
10月10日材料验收入库,并协商折扣:
原材料——甲材料27000
应收账款——光源工厂3000
10月15日收到光源工厂开来的红字专用发票和款项时:
银行存款3510
应交税金——应交增值税(进项税额)510
(4)大华工厂购进原材料乙一批,计10000吨,增值税专用发票注明价款100000元,已付款。
材料入库时,发现短缺100吨,经查为运输部门责任,大华工厂向运输部门索赔。
购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算
收到发票时:
在途物资——乙材料100000
应交税金——应交增值税(进项税额)17000
银行存款117000材料验收入库时:
原材料——乙材料99000
其他应收款——运输部门1170(1000+1000*17%)贷:
在途物资——乙材料100000应交税金——应交增值税(进项税额转出)170总结:
购货过程中发生短缺毁损
①若属于运输途中的合理损耗,短缺损失计入原材料成本,相应的进项税额可以抵扣;
②若属于供应单位造成的短缺:
如供货单位近期内予以补货,则短缺材料的进项税额暂时不予抵扣,需待补来材料验收入库后,才可再抵扣;
若对方决定退赔货款,比照购货退回进行帐务处理
③运输单位造成的短缺或毁损,应将货款及相应的进项税额转出,一起计入“其他应收款”中;
④购货途中发生的非常损失,其进项税额不准与抵扣
待处理财产损益
材料采购
应交税金——应交增值税(进项税额转出)
营业外支出
(5)大华工厂从美国进口一批原材料,海关审定的关税完税价格为3000元人民币,应纳关税6000000元,应纳消费税1000000元。
材料已验收入库,货款尚未支付。
进口货物进项税额的核算
组成计税价格=3000000+6000000+1000000=10000000
增值税额:
10000000*17%=1700000元
xx提货,再交税:
在途物资——进口关税6000000
应交税费——应交关税6000000借:
在途物资1000000
应交税费——应交消费税1000000借:
在途物资3000000
应交税金——应交增值税(进项税额)1700000
应付账款——美国公司3000000应付账款——海关1700000但一般情况下都是先交税,才能提货:
原材料10000000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700000
银行存款8700000应付账款——美国公司3000000
(6)大华工厂购入三台空调,每台3000元(含税价);
购入一台设备,取得的增值税专用发票上注明价款5000元,已付款。
空调和设备都作为企业的固定资产,已验收入库。
购买固定资产的会计核算
含税价和不含税价的区分
固定资产——空调7692.3
——设备5850
应交税费——应交增值税(进项税额)2157.7
银行存款14850
(7)大华工厂10月份付电费30000元,取得增值税专用发票,支付水费30000元(税率13%),取得增值税专用发票。
用电10万度,其中管理部门用电2万度,生产部门用电8万度;
用水10万吨,其中管理部门用水1万吨,生产部门用水9万吨。
水电费的增值税进项税额的会计核算
生产成本24000
管理费用6000
生产成本27000
管理费用3000
应交税费——应交增值税(进项税额)3900
银行存款33900
(8)大华工厂与某企业联营,接受该企业投入一台机器设备,价款250000元,增值税额42500元;
又接受投入一批原材料,价款200元,增值税额3400元,材料和设备均已验收入库。
设备用于企业生产使用。
接受投资进项税额的会计核算
固定资产250000
原材料20000
应交税费——应交增值税(进项税额)45900
实收资本315900
(9)若
(7)题中,大华工厂接受的不是投资,而是捐赠,其他条件不变,如何处理?
接收捐赠进项税额的会计核算
营业外收入315900
(10)大华工厂请某机床修理厂修理两台因故障停止运转的机床,支付修理费3000元(不含税)。
接受应税劳务的进项税额的会计核算
制造费用(管理费用)3000
应交税费——应交增值税(进项税额)510
(11)大华厂委托某厂加工半成品,发出材料4000元,支付加工费1500元(不含税),支付往返运杂费200元,其中运费100元,装卸费50元,其他费用50元。
委托加工货物进项税额的会计核算
发出材料时
委托加工物资4000
原材料4000
支付加工费时:
委托加工物资1500
应交税费——应交增值税(进项税额)255
银行存款1755
支付运费:
委托加工物资193
应价税费——应交增值税(进项税额)7
银行存款200
(12)某企业是小规模纳税人,购入原材料一批,价款5000元,增值税850元,购入机器设备一台,普通发票上注明价款200元,材料和设备均已付款,验收入库。
小规模纳税人购入货物的会计核算
原材料5850
固定资产20000
银行存款25850
2、业务题:
销项税额及进项税额转出的账务处理
(1)大华工厂将产品销售给本市一家商场,已收到对方开来的支票,货物尚未发出。
开出增值税专用发票,价款为35000元,交与购货方。
同时用现金支付销货运费200元。
直接收款方式下销项税额的会计核算
运费的核算
银行存款40950
主营业务收入35000
应交税费——应交增值税(销)5950
销售费用186
应交税费——应交增值税(进)14
现金200
(2)大华企业承接委托加工业务,收取加工费6000元(不含税),开出增税专用发票。
委托加工销项税额的会计核算
银行存款7020
其他业务收入6000
应缴税xx——应交增值税(销)1020
(3)大华工厂将甲产品100件销售给光源工厂,每件售价100元,已向银行办妥委托收款手续。
委托银行收款方式下销项税额的会计核算
应收账款11700
主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销)1700
(4)大华工厂将丙产品300件销售给光源工厂,每件售价200元,同时该厂运输队负责将货物运抵光源工厂,收取运费100元。
货款均已收到。
混合销售行为的会计核算
银行存款70300
主营业务收入600
其他业务收入85.47()应交税费——应交增值税(销)10214.53(10200+14.53)
(6)大华工厂上月销售给光源工厂的产品400件,由于规格不符全部退货,已收到对方转来的发票联和抵扣联,上列价款160000元,对方尚未付款。
大华厂据此开具红字专用发票交给光源工厂。
销货退回的销项税额的会计核算
应收账款187200
主营业务收入1600
应交税费——应交增值税(销)27200
(7)大华工厂10月10日采用托收承付结算方式销售给光源工厂的乙产品40000元,由于质量原因双方协商折让30%,10月28日收到光源工厂转来的增值税专用发票的发票联及其抵扣联。
(62页)
10月10日
应收账款46800
主营业务收入400
应交税费——应交增值税(销)6800
10月28日
应收账款140
主营业务收入12000
应交税费——应交增值税(销)2040
(8)大华工厂向某商场销售产品,该商场一次性买入1000件,原价200元,双方协商,由于商场购买量大,给与一定的价格优惠,在原价上打九折。
请问大华工厂如何开具增值税专用发票,款项已受到,如何入账。
折扣销售方式下销项税额的会计核算
价款与折扣额开在通一张发票上
银行存款210600
主营业务收入180000
应交税费——应交增值税(销)30600
(9)大华厂以丁产品200件,每件200元,换取某厂材料40000元。
以物易物方式销项税额的会计核算
原材料400
应交税费——应交增值税(进)6800
(10)大华工厂将自产的甲产品用于新的办公楼建造工程,该产品单位成本80元,单位售价100元,共移送使用了50件。
将自产或委托加工的货物用于非应税项目的销项税额的会计核算借:
在建工程4850
库存商品4000
应交税费——应交增值税(销)850(5000*17%)
(11)若上述甲产品不是用于在建工程,而是用于对外投资,如何处理?
将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会计核算借:
长期股权投资5850
主营业务收入5000
应交税费——应交增值税(销)850(5000*17%)借:
主营业务成本4000
(12)若甲产品用于分配给股东,应如何处理?
将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销项税额的会计核算
应付股利5850
(13)若甲产品用于集体福利,如何处理?
将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职工福利及个人消费的销项税额的会计核算
应付职工薪酬5850
应交税费——应交增值税(销)850(5000*17%)或:
(14)若甲产品用于捐赠给某厂,如何处理?
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额的会计核算借:
营业外支出5850
库存商品5000
(15)大华厂销售给光源工厂丁产品300件,每件售价200元,包装丁产品的包装物单独计价,每件售价10元(不含税),货款尚未收到。
包装物销售的销项税额的会计核算
应收账款73710
主营业务收入60000
其他业务收入3000
应交税费——应交增值税(销)10710(60000*17%+3000*17%)
(16)大华工厂销售戊产品给某公司,开具增值税专用发票,注明价款为10000元,同时收取包装物押金1000元。
(另:
若该包装物押金预期一年未收回,请作出相应帐务处理)
包装物押金的会计核算
银行存款11700
主营业务收入10000
应交税费——应交增值税(销)1700(10000*17%)借:
其它应付款1000
若包装物逾期
其他应付款1000
其他业务收入854.7
应交税费——应交增值税(销)145.3()
(17)大华工厂向光源工厂购进A材料112吨,单位售价3500元,增值税专用发票上注明价款392000元,款项已通过银行支付,货物已验收入库,10月份,本企业基建需要领用该材料28吨。
购进材料用于本企业的基建
原材料392000
应交税费——应交增值税(进)66640
银行存款458640
在建工程114660
原材料98000
应交税费——应交增值税(进转)16660
(18)大华工厂因管理不善,以上A材料被盗10吨,请作出相应会计核算。
待处理财产损益40950
原材料35000
应交税费——应交增值税(进转)5950
营业外支出40950
3、业务题:
(增值税月末结转的账务处理)
(1)大华工厂以15天为纳税期限,10月16日预缴当月增值税800元。
应交税费——应交增值税(已交税金)800
银行存款800
(2)接上题,大华工厂10月份共发生销项税额1700元,进项税额1900元,已交税金800元(上题),作出月末结转会计分录。
应交税费——未交增值税800
应交税费——应交增值税(转出多交增值税)800
(3)大华工厂以10天为纳税期限,本月共预缴增值税800元,共发生销项税额2000元,进项税额1000元,作出月末结转会计分录。
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)200
应交税费——未交增值税200
(4)大华工厂以5天为纳税期限,本月共预缴增值税800元,共发生销项税额2000元,进项税额1900元,作出月末结转会计分录。
应交税费——未交增值税700
应交税费——应交增值税(转出多交增值税)700
4、业务题
某工业企业1月份购买原材料100吨,每吨100元,增值税专用发票上注明价款100元,增值税1700元,支付运费100元;
购买设备一台,价值5000元(含税价),付运费100元;
购买用于厂房建造的建筑材料10吨,每吨100元,增值税专用发票上注明价款1000元,增值税额170元,以上材料均已入库并付款。
本月该企业销售产品1000件,每件200元,增值税专用发票上注明价款2000元,税额34000元,支付销货运费1000元,货款尚未收到;
将产品100件用于发放职工福利,每件成本150元;
将上述购入的原材料10吨,用于厂房的建造。
该企业按月纳税,上月尚未抵扣的进项税额300元,问本月该企业应缴纳多少增值税?
要求:
做出分录并计算
(1)购买原材料
原材料10093
应交税费——应交增值税(进)1707
银行存款11800
(2)购买设备(增值税转型前)
固定资产4366.5
应交税费——应交增值税(进)733.5
银行存款5100
(3)购买建筑材料
工程物资1170
银行存款1170
(4)销售商品
应收账款234000
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销)34000
销售费用930
应交税费——应交增值税(进)70
库存现金1000
(5)发放xx
应付职工薪酬23400
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税(销)3400
主营业务成本15000
库存商品15000
(6)将材料用于厂房建造
在建工程1180
原材料1009.3
应交税费——增(进转)170.7
(7)本月应纳税额
34000+3400-(1707+70-170.7)-300=5793.7元
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)5793.7
应交税费——未交增值税5793.7
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