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用途
甲材料
乙材料
合计
A产品
B产品
车间一般耗用
32000
68000
2000
45000
38000
500
77000
106000
2500
102000
83500
185500
生产成本——A产品77000
——B产品106000
制造费用2500
贷:
原材料——甲材料102000
——乙材料83500
(2)结算本月应付工资68000元,其中生产A产品生产工人工资30000元,生产B产品生产工人工资20000元,车间管理人员工资10000元,厂部管理人员工资8000元。
生产成本——A产品30000
——B产品20000
制造费用10000
管理费用8000
应付职工薪酬——工资68000
(3)按工资总额14%计提职工福利费。
生产成本——A产品4200
——B产品2800
制造费用1400
管理费用1120
应付职工薪酬-职工福利9520
(4)从银行存款提取现金68000元。
库存现金68000
银行存款68000
(5)用现金发放上月职工工资68000元。
(6)用银行存款支付本月水电费计5200元,其中各车间分配3700元,厂部分配1500元。
制造费用3700
管理费用1500
银行存款5200
(7)按规定标准计提本月固定资产折旧费4830元,其中生产用固定资产折旧费为3800元,厂部固定资产折旧费1030元。
制造费用3800
管理费用1030
累计折旧4830
(8)按生产工人工资的比例分摊并结转本月制造费用。
生产成本----A产品13560
------B产品9040
制造费用22600
制造费用分配率=22600/(30000+20000)=0.452
A产品分配的制造费用=0.452×
30000=13560元
B产品分配的制造费用=0.452×
20000=9040元
(9)本月投产A产品100件,全部完工;
B产品300件,全部未完工。
A产品已全部完工入库,结转完工产品成本。
要求:
根据上述经济业务编制会计分录。
(四)练习销售过程和财务成果业务的核算
新生公司10月份发生下列经济业务:
(1)销售A产品10件,单价1920元,货款19200元,销项税3264元,款项已存入银行
银行存款22464
主营业务收入19200
应交税费——应交增值税(销项税额)3264
(2)销售B产品150件,单价680元,计102000元,销项税17340元,款项尚未收到。
应收账款119340
主营业务收入102000
应交税费——应交增值税(销项税额)17340
(3)用银行存款支付销售费用计1350元。
营业费用1350
银行存款1350
(4)计提本月银行借款利息1200元。
财务费用——利息1200
预提费用——借款利息1200
(5)结转已销产品生产成本,A产品12476元,B产品69000元。
主营业务成本81476
库存商品——A产品12476
——B产品69000
(6)计算应交城市维护建设税1100元,教育费附加610元。
营业税金及附加1710
应交税费——应交城建税1100
——应交教育附加费610
(7)销售丙材料200千克,单价26元,计5200元,货款已存入银行,其采购成本为4900元。
(8)盘盈1台设备,其重置完全价值8000元,估计折旧额5200元,经批准作营业外收入处理。
(9)以现金260元,支付延期提货的罚款。
(10)月末将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”账户结转“本年利润”账户。
(11)月末将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”(账户余额为7600元)、“财务费用”、“营业外支出”、结转到“本年利润”账户。
(12)计算并结转本月应交所得税,税率为25%。
(13)将本月实现的净利润转入“利润分配”账户
(14)按税后利润的10%提取盈余公积。
(15)按税后利润的5%计提公益金。
(16)该企业决定向投资者分配利润15000元。
要求:
根据经济业务作会计分录。
(五)练习期末“本年利润”、“利润分配”账户结转
新吉公司年末结转“本年利润”和“利润分配”账户余额之前,有关账户余额如下:
“本年利润”总账贷方余额3560000元;
“利润分配”总账借方余额2800000元;
“利润分配——提取法定盈余公积”356000元;
“利润分配——提取公益金”178000元;
“利润分配——应付利润”2266000元。
编制有关会计分录
(1)将“本年利润”账户余额结转“利润分配——未分配利润”账户;
(2)将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取公益金”、“利润分配——应付利润”明细账余额结转“利润分配——未分配利润”账户;
(六)综合练习工业企业供应、生产、销售和利润的核算
1、新华公司200×
年6月份总分类账户和明细分类账户月初余额如下:
(1)总分类账月初余额:
资产
借或贷
余额
负债和所有者权益
现金
借
1,200
短期借款
贷
350,000
银行存款
200,320
应付福利费
104,000
原材料
108,000
预提费用
6,000
生产成本
66,280
实收资本
1,200,000
产成品
271,000
盈余公积
162,000
待摊费用
7,600
本年利润
800,000
固定资产
1,800,000
利润分配
53,600
累计折旧
150,000
所得税
264,000
2,304,400
(2)明细分类账月初余额:
生产成本明细账
产品名称
成本项目
直接材料
直接人工
制造费用
37,000
3,420
1,808
42,228
20,000
2,960
1,092
24,052
57,000
6,380
2,900
2、该企业发生经济业务如下:
(1)6月3日,购入甲材料5000千克,单价25.40元,计买价127000元,应负担进项增值税21590元,价税合计148590元;
该批材料运费3000元,运费增值税300元,上述材料已验收入库,货款和运费以银行存款付讫。
(2)6月5日,销售A产品300件,每件售价700元,计售价210000元,应收销项增值税35700元,共计245700元,货已发出,货款收到送存开户银行。
(3)6月7日,购入文具用品一批金额96元,付给现金,文具用品交行政管理部门使用。
(4)6月10日,签发现金支票从银行提取现金95000元,以备发放职工工资。
(5)6月10日,用现金95000元,发放本月职工工资。
(6)6月12日,向红星工厂购入乙材料6000千克,单价14.50元,计买价87000元,应负担进项增值税14790元,价税合计101790元;
该批材料运费3000元,运费增值税300元,因资金不足,款项尚未支付。
乙材料已验收入库。
(7)6月15日,向华联商场销售B产品600件,每件售价500元,计售价300000元,应收销项增值税51000元,共计351000元,货已发出,货款尚未收到。
(8)6月16日,采购员马武预借差旅费500元,付给现金。
(9)6月18日,以银行存款支付下半年财产保险费2400元。
(10)6月19日,生产车间维修设备,用银行存款支付修理费1500元,应负担进项增值税255元,共计1755元。
(11)6月22日,采购员马武报销差旅费424元,余款交回现金。
(12)6月23日,用银行存款支付电话费600元。
(13)6月24日,用银行存款支付宣传广告费10000元。
(14)6月25日,用银行存款偿还前欠红星工厂材料款105090元。
(15)6月26日,收到华联商场用银行存款还来前欠销货款351000元。
(16)6月27日,向红光工厂购入下列材料,货款、运费及进项增值税当即以银行存款支付,材料同时验收入库。
原材料
购入数量
(千克)
单价
买价
运费
实际采购成本
单位成本
增值税(进项)
材料
甲材料
7,000
25.60
179,200
2,800
182,000
26
30,464
—
乙材料
12,000
14.60
175,200
4,800
180,000
15
29,784
合计
354,400
362,000
60,248
760
(17)6月28日,向滨江商场销售A产品400件,每件售价700元,计售价280000元,应收销项增值税47600元;
销售B产品500件,每件售价500元,计售价250000元,应收销项增值费42500元,货已发出,货款收到送存开户银行。
(18)6月29日,接银行付款通知,支付二季度短期借款利息9500元。
四、五二个月已预提利息6000元,本月应负担利息3500元。
(19)6月30日,按规定提取本月固定资产折旧7200元,其中生产车间应提折旧5600元,管理部门应提折旧1600元。
(20)6月30日,本月应摊销财产保险费1000元。
(21)6月30日,根据工资分配表,进行分配。
本月份应付工资总额95000元,其中:
A产品负担工人工资42000元
B产品负担工人工资36000元
生产车间管理人员工资5000元
行政管理人员工资12000元
(22)6月30日,按应付工资总额的14%提取职工福利费13300元。
其中:
A产品提取5880元,B产品提取5040元,车间管理人员提取700元,行政管理人员提取1680元。
(23)6月30日,基本生产车间为制造产品领用材料如下:
耗用材料汇总表
产品
名称
材料种类
数量(千克)
金额
8000
208,000
7000
105,000
313,000
5000
130,000
10000
280,000
338,000
255,000
593,000
(24)6月30日,月终将本月发生的制造费用12800元按生产工人工资比例进行分配(分配率保留4位小数,分配额保留整数)。
(25)6月30日,月终结转完工产品成本761000元。
A产品本月完工800件,验收入库,完工产品总成本为41000元;
B产品本月完工1000件,验收入库,完工产品总成本为351000元。
(26)6月30日,计算结转产品销售成本739800元。
A产品为357000元,B产品为382800元。
(27)6月30日,计算并以银行存款上缴本月增值税,金额为78557元。
(28)6月30日,按本月交纳增值税额的7%,计算本月应交城市维护建设税金额为5498.99元。
(29)6月30日,按本月交纳增值税额的3%,计算本月应交教育费附加金额为2356.71元。
(30)6月30日,用银行存款上交本月城市维护建设税和教育费附加金额为7855.70元。
(31)6月30日,计算并结转本月实现的利润总额。
本月产品销售收入为1040000元;
产品销售成本为739800元;
产品销售费用为10000元;
产品销售税金及附加为7855.70元;
管理费用为17400元;
财务费用3500元。
(32)6月30日,根据本月实现的利润总额261444.30元,计算并结转本月应交所得税,税率为33%,金额为86276.62元。
(33)6月30日,本月应提盈余公积17516.77元。
(34)6月30日,用银行存款上缴本月所得税86276.62元。
3、要求:
根据本月发生的经济业务编制会计分录。
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