中级会计职称试题及答案Word文档格式.docx
- 文档编号:18520650
- 上传时间:2022-12-18
- 格式:DOCX
- 页数:17
- 大小:25.01KB
中级会计职称试题及答案Word文档格式.docx
《中级会计职称试题及答案Word文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中级会计职称试题及答案Word文档格式.docx(17页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
8.研究开发活动无法区别研究阶段和开发阶段,当期发生研究开发支出应在资产负责表日确以为()。
A.无形资产B.管理费用C.研发支出D.营业外支出
9.3月2日,甲公司以账面价值为350万元厂房和150万元专利权,换入乙公司账面价值为300万元在建房屋和100万元长期股权投资,不涉及补价。
上述资产公允价值均无法获得。
不考虑其她因素,甲公司换入在建房屋入账价值为()万元。
A.280B.300C.350D.375
10.下列关于公司为固定资产减值测试目预测将来钞票流量表述中,不对的是()。
A.预测将来钞票流量涉及与所得税有关钞票流量
B.预测将来钞票流量应当以固定资产当前状况为基本
C.预测将来钞票流量不涉及与筹资活动有关钞票流量
D.预测将来钞票流量不涉及与固定资产改衣有关钞票流量
【答案】A来源:
考试大-中级会计师
11.公司某些持有至到期投资使其剩余某些不再适合划分为持有至到期投资,应当将该剩余某些重分类为()。
A.长期股权投资B.货款和应收款项C.交易性金融资产D.可供金融资产
12.对于以钞票结算股份支出,可行权日后有关负责公允价值发生变动,其变动金额应在资产负责表日计入财务报表项目是()。
A.资本公积B.管理费用C.营业外支出D.公允价值变动收益
13.2月1日,甲公司为建造一栋厂房向银行获得一笔专门借款。
3月5日,以该借款支付前期订购工程物资款。
因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至7月1日才开工兴建,开始支付其她工程款。
2月28日,该厂房建造完毕,达到预定可使用状态。
4月30日,甲公司办理工程竣工决算。
不考虑其她因素,甲公司该笔借款费用资本化期间为()。
A.2月1日至4月30日B.3月5日至2月28日
C.7月1日至2月28日D.7月1日至4月30日
14.以地于以非钞票资产清偿债务债务重组,下列各项中,债权人应确认债务重组损失是()。
A.收到非钞票资产公允价值不大于该资产原账面价值差额
B.收到非钞票资产公允价值不不大于该资产原账面价值差额
C.收到非钞票资产公允价值不大于重组债权账面价值差额
D.收到非钞票资产原账面价值不大于重组债权账面价值差额
15.下列与建造合同有关会计解决表述中,不对的是()。
A.建造合同完毕后鼾有关残存物资获得零星收益,应计入营业外收入
B.处在执行中建造合同预测总成本超过合同总收入,应确认资产减值损失
C.建造合同收入涉及合同规定初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成收入
D.建造合同成果在资产负债表日可以可靠预计,应当采用竣工比例法确认合同收入和合同费用
【答案】A
二、多项选取题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。
每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意对的答案。
请将选定答案,按答题卡规定,用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。
多选、少选、错选、不选均不得分)
16.下列关于会计政策及其变更表述中,对的有()。
A.会计政策涉及会计原则、会计基本和详细会计解决办法
B.变更会计政策表白此前会计期间采用会计政策存在错误
C.变更会计政策应可以更好地反映公司财务状况和经营成果
D.本期发生交易或事项与前期相比具备本质差别而有用新会计政策,不属于会计政策变更
【答案】ACD
17.下列关于资产负债表日后事项表述中,对的有()。
A.影响重大资产负债表日后非调节事项应在附注中披露
B.对资产负债表日后调节事项应当调节资产负债表日财务报表关于项目
C.资产负债表日后事项涉及资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生所有事项
D.判断资产负债表日后调节事项原则在于该事项对资产负债表日存在状况提供了新或进一步证据
【答案】ABD
18.下列各项中,属于民间非营利组织应确以为捐赠收入有()。
A.接受劳务捐赠B.接受有价证券捐赠C.接受办公用房捐赠D.接受货币资金捐赠
【答案】BCD
19.对于需要加工才干对外销售在产品,下列各项中,属于在拟定其可变现净值时应考虑因素有()。
A.在产品已经发生生产成本B.在产品加工成产成品后对外销售预测销售价格
C.在产品将来加工成产成品预计将要发生加工成本D.在产品加工成产成品后对外销售预测发生销售费用
20.下列关于专门用于产品生产专利权会计解决表述中,对的有()。
A.该专利权摊销金额应计入管理费用B.该专利权使用寿命至少应于每年年度终了进行复核
C.该专利权摊销办法至少应于每年年度终了进行复核
D.该专利权应以成本减去合计摊销和减值准备后余额进行后续计量
21.下列关于资产减值测试时认定资产组表述中,对的有()。
A.资产组是公司可以认定最小资产组合B.认定资产组应当考虑对资产持续使用或处置决策方式
C.认定资产组应当考虑公司管理层管理生产经营活动方式
D.资产组产生钞票流入应当独立于其她资产或资产组产生钞票流入
【答案】ABCD
22.在拟定借款费用暂停资本化期间时,应当区别正常中断和非正常中断。
下列各项中,属于非正常中断有()。
A.质量纠纷导致中断B.安全事故导致中断C.劳动纠纷导致中断D.资金周转困难导致中断
23.7月31日,甲公司应付乙公司款项420万元到期,因经营陷于困境,预测短期内无法偿还。
当天,甲公司就该债务与乙公司达到下列偿债合同中,属于债务重组有()。
A.甲公司以公允价值为410万元固定资产清偿B.甲公司以公允价值为420万元长期股权投资清偿
C.减免甲公司220万元债务,剩余某些甲公司延期两年偿还
D.减免甲公司220万元债务,剩余某些甲公司及时以钞票偿还
24.1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品,合同商定销售价值为5000万元,分5年于每年12月31日等额收取。
该批商品成本为3800万元。
如果采用现销方式,该批商品销售价格为4500万元。
不考虑增值税等因素,1月1日,甲公司该项销售业务对财务报表有关项目影响中,对的有()。
A.增长长期应收款4500万元B.增长营业成本3800万元C.增长营业收入5000万元D.减少存货3800万元
25.下列各项中,属于公司在拟定记账本位币时应考虑因素有()。
A.获得借款使用重要计价货币B.拟定商品生产成本使用重要计价货币
C.拟定商品销售价格使用重要计价货币D.从经营活动中收取货款使用重要计价货币
【答案】ABCD
三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。
请判断每小题表述与否对的,并按答题卡规定,用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。
以为表述对的,填涂答题卡中信息点[√];
以为表述错误,填涂答题卡中信息点[×
]。
每小题答题对的得1分,答题错误扣0.5分,不答题不得分也不扣分。
本类题最低得分为零分)
46.外币财务报表折算产生折算差额,应在资产负债表“未分派利润”项目列示。
(X)
47.发现此前会计期间会计预计存在错误,应按前期差错改正规定进行会计解决。
(V)
48.公司为应对市场经济环境下生产经营活动面临风险和不拟定性,应高估负债和费用,低估资产和收益。
49.此前期间导致减记存货价值影响因素在本期已经消失,应在原已计提存货跌价准备金额内恢复减记金额。
50.公司购入环保设备,不能通过使用直接给公司带来经济利益,不应作为固定资产进行管理和核算。
51.计算持有至到期投资利息收入所采用实际利率,应当在获得该项投资时拟定,且在该项投资预期存续期间或合用更短期间内保持不变。
52.公司回购股份形成库存股用于职工股权勉励,在职工行权购买我司股份时,所收款项和等待期内依照职工提供服务所确认有关资本公积合计金额之和,与交付给职工库存股成本差额,应计入营业外收支。
53.以修改债务条件进行债务重组涉及或有应收金额,债权人应将重组债权账面价值,高于重组后债权账面价值和或有应收金额之和差额,确以为债务重组损失。
54.或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务,均不应在财务报表中确认,但应按有关规定在附注中披露。
55.公司合并业务发生时确认资产、负债初始计量金额与其计税基本不同所形成应纳税暂时性差别,不确认递延所得税负债。
(X)
主观试题某些
(主观试题规定务必使用0.5~0.7毫米黑色笔迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答)
四、计算分析题(本类题共2小题,第1小题12分,第2小题10分,共22分。
凡规定计算项目,除特别阐明外,均须列出计算过程;
计算成果浮现小数,均保存到小数点后两位小数。
凡规定编制会计分录,除题中有特殊规定外,只需写出一级科目)
1.甲公司为上市公司,至对乙公司股票投资关于材料如下:
(1)5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包括乙公司已宣布但尚未发放钞票股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票,另支付有关交易费用1.8万元。
甲公司将该股票投资划分为可供金融资产。
(2)5月27日,甲公司收到乙公司发放钞票股利6万元。
(3)6月30日,乙公司股票收盘价跌至每股26元,甲公司预测乙公司股价下跌是暂时性。
(4)7月起,乙公司股票价格持续下跌;
至12月31日,乙公司股票收盘价跌至每股20元,甲公司判断该股票投资已发生减值。
(5)4月26日,乙公司宣布发放钞票股利每股0.1元。
(6)5月10日,甲公司收到乙公司发放钞票股利1万元。
(7)1月起,乙公司股票价格持续上升;
至6月30日,乙公司股票收盘价升至每股25元。
(8)12月24日,甲公司以每股28元价格在二级市场售出所持乙公司所有股票,同步支付有关交易费用1.68万元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试,不考虑所得税因素,所有款项均以银行存款收付。
规定:
(1)依照上述资料,逐笔编制甲公司有关业务会计分录。
(2)分别计算甲公司该项投资对和营业利润影响额。
(“可供金融资产”科目规定写出明细科目;
答案中金额单位用万元表达)
参照答案:
(1)5月20日购入股票:
1)借:
可供金融资产—成本295.8
应收股利6
贷:
银行存款301.8
5月27日,甲公司收到乙公司发放钞票股利:
2)借:
银行存款6
6月30日发生暂时性下跌:
3)借:
资本公积—其她资本公积35.8
可供金融资产—公允价值变动35.8(295.8-260)
12月31日发生实质性下跌:
4)发生减值
借:
资产减值损失95.8(295.8-200)
资本公积——其她资本公积35.8
可供金融资产—减值准备60
4月26日,乙公司宣布发放钞票股利:
5)借:
应收股利1
投资收益1
6)5月10日收到股利:
银行存款1
7)6月30日公允价值变动:
可供金融资产——减值准备50(25-20)*10
资本公积——其她资本公积50
8)12月24日:
银行存款278.32(28*10-1.68)
可供金融资产——减值准备10
——公允价值变动35.8
可供金融资产——成本295.8
投资收益28.32
投资收益50
2.甲公司为上市公司,关于资料如下:
(1)甲公司初递延所得税资产借方余额为190万元,递延所得税负债贷方余额为10万元,详细构成项目如下:
单位:
万元
项目
可抵扣暂时性差别
递延所得税资产
应纳税暂时性差别
递延所得税负债
应收账款
60
15
交易性金融资产
40
10
可供金融资产
200
50
预测负债
80
20
可税前抵扣经营亏损
420
105
共计
760
190
(2)甲公司实现利润总额为1610万元。
有关交易或事项资料如下:
①年末转回应收账款坏账准备20万元。
依照税法规定,转加坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末依照交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。
依照税法规定,交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末依照可供金融资产公允价值变动增长资本公积40万元。
依照税法规定,可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元,冲减前期确认有关预测负债;
当年又确认产品保修费用10万元,增长有关预测负债。
依照税法规定,实际支付产品保修费用容许税前扣除。
但预测产品保修费用不容许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元,所有费用化计入当期损益。
依照税法规定,计算应纳税所得额时,当年实际发生费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
(3)末资产负债表有关项目金额及其计税基本如下:
账面价值
计税基本
360
400
560
(4)甲公司合用所得税税率为25%,预测将来期间合用所得税税率不会发生变化,将来期间可以产生足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差别;
不会考虑其她因素。
(1)依照上述资料,计算甲公司应纳税所得额和应交所得税金额。
(2)依照上述资料,计算甲公司各项目末暂时性差别金额,计算成果填列在答题卡指定位置表格中。
(3)依照上述资料,逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债有关会计分录。
(4)依照上述资料,计算甲公司所得税费用金额。
(答案中金额单位用万元表达)
1)对营业利润影响=95.8(万元)。
减少营业利润95.8万元;
(借方资产减值损失95.8万元)
2)对营业利润影响=1+28.32+50=79.32(万元)。
增长营业利润79.32万元(贷方投资收益1万元+贷方投资收益28.32万元+贷方投资收益50万元)
(1)应纳税所得额=1610-20-20-40-50-420=1060
应交所得税=1060*25%=265
(2)略
(3)
资本公积10
所得税费用120
贷:
递延所得税资产130
所得税费用5
递延所得税负债5
(4)所得税费用=120+5+265=390(万元)
五.综合题(本类题共2小题,第1小题18分,第2小题15分,共33分。
计算成果浮现小数点,均保存到小数点后两位小数。
1.南云公司为上市公司,属于增值税普通纳税人,合用增值税税率为17%;
重要从事机器设备生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税额),销售成本逐笔结转。
度,南云公司关于业务资料如下:
(1)1月31日,向甲公司销售100台A机器设备,单位销售价格为40万元,单位销售成本为30万元,未计提存货跌价准备;
设备已发出,款项尚未收到。
合同商定,甲公司在6月30日前有权无条件退货。
当天,南云公司依照以往经验,预计该批机器设备退货率为10%。
6月30日,收到甲公司退回A机器设备11台并验收入库,89台A机器设备销售款项收存银行。
南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务,实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
(2)3月25日,向乙公司销售一批B机器设备,销售价格为3000万元,销售成本为2800万元,未计提存货跌价准备;
该批机器设备已发出,款项尚未收到。
南云公司和乙公司商定钞票折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
4月10日,收到乙公司支付款项。
南云公司计算钞票折扣时不考虑增值税额。
(3)6月30日,在二级市场转让持有丙公司10万股普通股股票,有关款项50万元已收存银行。
该股票系上年度购入,初始获得成本为35万元,作为交易性金融资产核算;
已确认有关公允价值变动收益8万元。
(4)9月30日,采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。
合同商定,该批机器设备销售价格为580万元;
丁公司应在合同订立时预付50%货款(不含增值税额),剩余款项应与11月30日支付,并由南云公司发出C机器设备。
9月30日,收到丁公司预付货款290万元并存入银行;
11月30日,发出该批机器设备,收到丁公司支付剩余货款及所有增值税额并存入银行。
该批机器设备实际成本为600万元,已计提存货跌价准备30万元。
南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
(5)11月30日,向戊公司一项无形资产,有关款项200万元已收存银行;
合用营业税税率为5%。
该项无形资产成本为500万元,已摊销340万元,已计提无形资产减值准备30万元。
(6)12月1日,向庚公司销售100台D机器设备,销售价格为2400万元;
该批机器设备总成本为1800万元,未计提存货跌价准备;
该批机器设备尚未发出,有关款项已收存银行,同步发生增值税纳税义务。
合同商定,南云公司应于5月1日按2500万元价格(不含增值税额)回购该批机器设备。
12月31日,计提当月与该回购交易有关利息费用(利息费用按月平均计提)。
依照上述资料,逐笔编制南云公司有关业务会计分录。
(“应交税费”科目规定写出明细科目及专栏名称:
事项1
1月31日
应收账款4680
主营业务收入4000
应交税费——应交增值税(销项税)680
主营业务成本3000
库存商品3000
主营业务收入400
主营业务成本300
预测负债100
6月30日
库存商品330
应交税费——应交增值税(440×
17%)74.8
主营业务收入40
主营业务成本30
应收账款(440×
1.17)514.8
银行存款(89×
40×
1.17)4165.2
应收账款4165.2
事项2
3月25日
应收账款3510
主营业务收入3000
应交税费——应交增值税(销项税)510
主营业务成本2800
库存商品2800
4月10日
银行存款3480
财务费用(3000×
1%)30
应收账款(3000×
1.17)3510
事项3
银行存款50
公允价值变动损益8
交易性金融资产——成本35
——公允价值变动8
投资收益15
事项4
9月30日
银行存款290
预收账款290
11月30日
银行存款388.6
预收账款290
主营业务收入580
应交税费——应交增值税(销项税)98.6
主营业务成本570
存货跌价准备30
库存商品600
事项5
银行存款200
合计摊销340
无形资产减值准备30
无形资产500
应交税费——应交营业税(200×
5%)10
营业外收入60
事项6
12月1日
银行存款(2400×
1.17)2808
其她应付款2400
应交税费——应交增值税(销项税额)408
12月31日
财务费用[(2500-2400)]÷
5=20
其她应付款20
2.黔昆公司系一家重要从事电子设备生产和销售上市公司,因业务发展需要,对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。
黔昆公司、和乙公司在该投资交易达到前,互相间不存在关联方关系,且这三家公司均为增值税普通纳税人,合用增值税税率均为17%,所得税税率均为25%;
销售价格均不含增值税额。
资料1:
1月1日,黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资关于资料如下:
(1):
公司股东处购入甲公司有表决权股份80%,可以对甲公司实行控制,实际投资成本为8300万元。
当天,甲公司可辨认净资产公允价值为10200万元,
账面价值为10000万元,差额200万元为存货公允价值不不大于其账面价值差额。
(2):
从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份30%,可以对乙公司实行重大影响,实际投资成本为160
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中级会计 职称 试题 答案