版中级会计师《中级会计实务》检测题C卷附解析Word文件下载.docx

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B.13300

C.13100

D.13000

6、甲企业为增值税一般纳税企业。

本月购进原材料

100公斤，货款为8000元，增值税为1360

兀；

发生的保险费为350元，中途仓储费为1000兀，米购人员的差旅费为500兀，入库前的挑

选整理费用为150元；

验收入库时发现数量短缺

5%,经查属于运输途中合理损耗。

甲企业该

批原材料实际单位成本为每公斤（）元。

A、105.26

B、114.32

C、100

D、95

7、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。

A•固定资产分期计提折旧

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计量方法

C.发出存货计价所使用的先进先出法

D.发出存货计价所使用的移动加权平均法

8、大海公司按照国家法律和行政法规对未来废弃固定资产拥有环境保护义务。

该固定资产

初始计价250亿元，预计使用年限40年，弃置费用25亿元，假设折现率为10%（年限为40,利率为10%勺复利现值系数为0.0221;

年限为40,利率为10%的年金现值系数为9.7791），该项固定资产的入账价值为（）亿元。

（计算结果保留两位小数）

A.250

B.250.55

C.494.48

D.244.48

9、甲公司系增值税一散的税人，308年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。

取得增值

税专用发票上说明价款

500万兀，增值税税额为85万兀，当日甲公可预付了该设备一年的锥护

费。

取得的增值税专用发票上注明价款10万兀，增怕税额1.7万兀。

不考虑其他因素

，该项设

备的入账价值为（

）万兀。

A.585

B.590

C.500

D.510

10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。

A.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量

B.对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量

C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量

D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

11、2016年12月20日,甲公司购入一项固定资产，入账成本为400万元,预计净残值为零，预计使用寿命为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法上的预计净残值和预计使用寿

命与会计上一致，但要求采用直线法计提折旧。

不考虑其他因素，则2017年12月31日,甲公司

因该项业务所产生的暂时性差异为（）。

A.O

B.应纳税暂时性差异40万元

C.可抵扣暂时性差异100万元

D.可抵扣暂时性差异40万元

12、2014年5月2日，乙公司涉及一起诉讼案。

2014年12月31日，法院尚未判决，乙公司法律

顾问认为，胜诉的可能性为30%败诉的可能性为70%如果败诉，需要赔偿的金额在250〜

315万兀之间，并且概率相等，含应承担的诉讼费

6万兀。

但基本能从第三方收到补偿款20

万元。

乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为（）万元。

A.382.5

B.288.5

C.315

D.282.5

13、甲公司由A公司、E公司和C公司投资设立，根据甲公司章程规定，甲公司相关活动决策至少需要有表决权股份的70%^上才能通过。

则下列各项中属于共同控制的是（）。

A.A公司、

E公司、

C公司分别持有甲公司

50%

10%

40%勺有表决权股份

E.A公司、

40%

30%

30%勺有表决权股份

C.A公司、

75%

15%勺有表决权股份

D.A公司、

25%

25%勺有表决权股份

14、2010年1月22日，A公司与E公司签订一份租赁协议，合同约定，A公司从E公司租入一项固定资产，起租日为2010年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将该项固定资产退还E公司。

A公司担保的余值为10万元，与A公司无关的第三方担保的余值

为5万元。

或有租金为4万元。

该项固定资产全新时可使用年限为10年，已使用6.5年。

对于

上述租赁业务，下列说法正确的是（）。

A.该租赁业务属于经营租赁

E.租赁期开始日为1月22日

C.最低租赁付款额为165万元

D.对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认—|

15、2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。

2018年3月6日，

法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2018

年3月31日甲公司未实际支付该款项。

甲公司适用的所得税税率为15%按净利润的10%提取

盈余公积，2017年年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，预计未来期间能够取得足够

的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

不考虑其他因素，该事项导致甲公司2017年12

月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.75

B.67.5

C.85

D.

76.5

□二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生的计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

2、企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。

A.固定资产

B.未分配利润

C.实收资本

D.应付账款

3、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。

A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算

B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算

C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算

D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算

4、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.未投入使用的固定资产不应计提折旧

B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

5、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用

法处理，其条件包括（）。

A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定

B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数

D、经济环境改变，企业无法确定累积影响数

6、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（）。

A.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益

B.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用

C.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益

D.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用

7、下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有（）。

A.期末存货应按成本与可变现净值孰低计量

B.可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备

C.以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回

D.如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回

8、建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有（）。

A.构成工程实体的材料成本

B.施工人员的工资

c•财产保险费

D.经营租入施工机械的租赁费

9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。

10、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。

A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核

B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核

C•至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核

D•至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打V,错的打X）

1、（）企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。

2、（）对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。

3、（）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。

4、（）民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。

5、（）母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。

持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产

成品或商品的合同价格作为计算基础。

7、（）在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面

与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为

具有商业实质。

8、（）因企业合并所形成的商誉和所有无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当每年

末进行减值测试。

9、（）一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。

10、（）企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。

2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如

下:

（1）A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

要求：

判断A产品期末是否计提存货跌价准备。

说明A产品期末资产负债表中“存货”项

目列示的金额。

（2）B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。

甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B

产品300台，合同价格为每台5万元。

向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；

向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

B产品的存货跌

价准备期初余额为50万元。

B产品期末在资产

计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。

说明负债表“存货”项目中列示的金额。

（3）C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195

年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。

未签订不可撤销的销售合同。

计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

说明C

产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。

（4）D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。

现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。

D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。

预计

平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。

判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明

D原材料期末资产负债表“存货”项目

列示金额。

（5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为

24万元，市场价格为20万元。

该批配件可

用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入

34万兀。

E产品2012年12月31日的市场价格

为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。

E配件期初的存

货跌价准备余额为0。

计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负

债表"

存货”项目列示金额

（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。

2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格为每件0.4万元。

假定甲公司销售F产品不发生销售费用。

计算F产品应计提存货跌价准备。

2、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

期末存货采用成本与可变

现净值孰低法计价。

2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：

由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台售价1.5万元。

2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。

2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。

大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。

大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。

货款均已收到。

2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。

（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。

（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:

资料一：

2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%勺有表决权股份。

并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。

乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。

本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。

甲、乙公司的会计政策和会计期间

相一致。

资料二：

乙公司2015年度实现的净利润为900万元。

资料三：

乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5

月20日分派完毕。

资料四：

2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。

所得价款4500万元全部收存银行。

当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。

资料五：

乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。

资料六：

乙公司2017年度发生亏损25000万元。

甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。

本题不考虑增值税等相关税

费及其他因素。

（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。

（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

（5）编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。

（6）分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

2、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。

该公司适用的所得税税率将变更为25%2009年末，

资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；

固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；

预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。

假定甲公司按

10%提取法定盈余公积。

<

1>

、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响;

2>

、编制2010年相关的账务处理。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

1、【答案】B

2、B

3、【答案】A

4、【答案】D

5、正确答案:

B

6、C

7、参考答案:

8、B

9、D

10、B

11、参考答案:

D

12、参考答案：

13、正确答案:

A

14、D

15、【答案】D

二、多选题（共10小题，每题2分。

1、【答案】ABD

2、【答案】AD

3、BC

4、【答案】BCD

5、【正确答案】ABCD

6、【答案】CD

7、正确答案:

A,B,C

8、【答案】ABD

9、【答案】ABD

10、【答案】ABCD

三、判断题（共10小题，每题1分。

1、错

2、错

3、对

4、错

5、错

6、错

7、错

8、错

9、错

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1）A产品可变现净值=100X（18—1）=1700（万元），A产品成本=100X15=1500（万元）,可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。

2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1500万元

（2［①签订合同部分300台可变现净值=300X（5—0.3）=1410（万元）

成本=300X4.5=1350（万元）

则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。

②未签订合同部分200台

可变现净值=200X（4—0.4）=720（万元）

成本=200X4.5=900（万元）

应计提存货跌价准备=（900—720）—50=130（万元）

借：

资产减值损失130

贷：

存货跌价准备130

B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1350+720=2070（万元）

（3）可变现净值=1000X（4.5—0.5）=4000（万元）

产品成本=1000X3.7=3700（万元）

产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0

应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）

【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】

存货跌价准备75

资产减值损失75

C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3700万元。

（4）D产品可变现净值=400X（3—0.3）=1080（万元），D产品的成本=400X2.25+400X0.38=1052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。

D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。

（5）E配件是用于生产E产品的，所以应先判断曰产品是否减值。

E产品可变现净值=80件X（57.4—2.4）=4400（万元）

E产品成本=100公斤X24+80件X34=5120（万元）E产品发生减值。

进一步判断E配件的减值金额：

E配件可变现净值=80件X（57.4—34—2.4）=1680（万元）

E配件成本=100公斤X24=2400（万元）

E配件应计提的存货跌价准备=2400—1680=720（万元）

资产减值损失720

存货跌价准备-E配件720

E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1680万元

（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。

执行合同

损失=180-0.45X300=45（万元）；

不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为45

45万元。

万元，所以选择执行合同。

由于存货发生减值，应计提存货跌价准备

资产减值损失45

存货跌价准备-F产品45

2、答案如下：

（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量

10000台。

因此，销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4000

台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。

1有合同部分：

可变现净值=10000X1.5—10000X0.05=14500（万元）

账面成本=10000X1.41=14100（万元）

成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。

2没有合同的部分：

可变现净值=4000X1.3—4000X0.05=5000（万元）

账面成本=4000X1.41=5640（万元）

可变现净值低于成本，发生了减值，

计提存