(完整版)会计账簿.ppt
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基础会计,第七章会计账簿,会计账簿的意义及种类,1,账簿的设置与登记,2,账簿的使用规则,3,对账与结账,4,一、会计账簿的定义及作用,会计凭证提供的资料比较分散,需要加以归类和整理,使之成为更有用的会计信息。
记录的会计信息比凭证更加条理化、综合化。
整理加工,第一节会计账簿的意义及种类,会计账簿亦称账簿,是根据会计科目开设并由专门格式的账页连结在一起的,以会计凭证为依据,序时、分类地记录各项交易或事项,为编制会计报告进行会计数据加工和存储的簿籍,俗称“账本”。
账页,封面和封底,账簿扉页,表明账簿的名称,保护扉页和帐页,
(二)会计账簿的基本结构及功能,账页,封面和封底,账簿扉页,
(二)会计账簿的基本结构及功能,账页,封面和封底,账簿扉页,账户的名称,登记账户的日期栏,记账凭证种类和号数栏,摘要栏,金额栏,总页次和分户页次,
(二)会计账簿的基本结构及功能,3,将分散在记账凭证中的资料进行汇总集中,1,2,为会计报告进行数据加工和信息存储,有利于开展会计检查和会计分析,(三)设置和登记会计账簿的目的,第一节会计账簿的意义及种类,
(一)按账簿用途的分类,二、会计账簿的分类,二、会计账簿的分类,1、序时账簿也称日记账,是按照交易或事项发生的时间先后顺序,逐日逐笔连续登记的会计账簿。
2、分类账簿是指对所有的交易或事项按照会计科目开设账户并进行分类登记的会计账簿。
根据总分类科目设置,总括反映会计主体经济业务情况。
根据明细科目设置,详细记录某一类经济业务情况。
二、会计账簿的分类,3、备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的交易会事项进行补充登记的账簿。
备查账簿属于辅助性账簿,它可以为经营管理提供参考资料。
备查账簿没有固定的格式,由企业自定。
二、会计账簿的分类,
(二)按会计账簿外表形式分类,卡片式账簿,订本式账簿,活页式账簿,二、会计账簿的分类,
(二)按会计账簿外表形式分类,卡片式账簿,订本式账簿,活页式账簿,二、会计账簿的分类,卡片式账簿,订本式账簿,活页式账簿,
(二)按会计账簿外表形式分类,二、会计账簿的分类,(三)按账页的格式,多栏式,三栏式,数量金额式,只提供价值指标。
主要适用于只登记金额的业务的明细核算,如各种应收账款、应付账款、借款等。
总账也采用此格式。
二、会计账簿的分类,二、会计账簿的分类,多栏式,三栏式,数量金额式,(三)按账页的格式,既提供价值指标,又提供数量指标。
主要适用于存货类资产的明细核算。
如原材料、库存商品的明细账。
二、会计账簿的分类,数量金额式账簿格式,128,购进材料,10003.80,380000,836760,借,22023.80,多栏式,三栏式,数量金额式,(三)按账页的格式,这种账簿可以按“借方”和“贷方”分别设专栏,也可以只设“借方”专栏,“贷方”的内容在相应的借方专栏内用红字登记。
适用于成本、费用、收入、增值税的明细分类核算。
二、会计账簿的分类,普通多栏式账簿格式1,普通多栏式账簿格式2,管理费用,电话费,差旅费,电费,水费,工资,支付电话费,报销差旅费,6月份工资,500000,300000,50000000,借方,费用项目,专用多栏式账簿格式1,专用多栏式账簿格式2,左页,专用多栏式账簿格式2,右页,并不是所有的总分类账户都需要设置明细分类账户,企业可以根据实际需要决定明细分类账户的设置,以及所采用的账页格式。
一、序时账簿的设置与登记
(一)库存现金日记账的设置与登记1.库存现金日记账的设置,第二节账簿的设置与登记,库存现金日记账的概念是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭证,按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。
第二节账簿的设置与登记,库存现金日记账登记的要求由出纳登记根据现金收、付款凭证登记按时间顺序逐日逐笔登记日清月结库存现金日记账分类帐页格式:
三栏式库存现金日记账多栏式库存现金日记账,2.三栏式库存现金日记账的登记,3.多栏式库存现金日记账的登记,适用情况:
企业有关库存现金收付的会计事项比较多,而且与“库存现金”账户对应的账户不多和比较固定。
优点:
可以反映每一笔详尽收支业务的来龙去脉,又便于分析和汇总对应账户的发生额,以减少登记总分类账的工作量。
由于多栏式日记账的账页较长,所以在登账时易发生数字串行或串栏的记账错误。
为避免以上错误的发生和便于账簿的保管,通常是将多栏式日记账按收入和支出一分为二:
3.多栏式库存现金日记账的登记,
(二)银行存款日记账的设置与登记,1.定义银行存款日记账是由出纳人员根据记录银行存款收付的收款凭证、付款凭证,按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。
2.特点:
设置“结算凭证种类、编号”栏和“对方科目”栏。
3.分类:
三栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账,登记方法与现金日记账相同,记账凭证中银行存款的对方科目,现支4658,结算凭证种类及号码的后四位,转支6587,转支3664,托收7642,电汇5647,
(二)银行存款日记账的设置与登记,格式和登记方法与多栏式库存现金日记账基本相同由于帐页过长,容易登记出错,通常设置“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。
(二)银行存款日记账的设置与登记,二、分类账簿的设置与登记,分类账簿包括总分类账簿和明细分类账簿两类。
两类账簿的作用不同,适用于对不同类别交易或事项的账簿登记,因而其账簿格式差异也较大,其登记方法也有很大不同。
(一)总分类账簿的设置与登记,总分类账簿简称“总账”。
是按总分类账户开设并分类登记全部经济业务的账簿。
总账不仅能够全面、总括地反映经济业务情况,并为会计报表的编制提供资料,同时也对其所属的各明细账起控制和统驭作用,因此任何单位都必须设置总账。
在总账中,应按照总账账户的编码顺序分别开设账户,由于总账一般都采用订本式账簿,因此,应事先为每一个账户预留若干账页。
总账的格式,一般采用三栏式订本账簿。
登记方法:
逐笔登记:
根据记账凭证逐笔登记。
业务少。
汇总登记:
对记账凭证进行汇总后,根据汇总的数字登记。
1.三栏式总分类账簿的格式与登记,2.多栏式总账的格式及登记方法,多栏式总账是将所有的总账科目合并设在一张账页上,是把序时账簿和总分类账簿结合在一起,变成了一种联合账簿,通常称为日记总账。
优点:
不再设置库存现金日记账和银行存款日记账,减少了记账工作量并能较全面地反映企业资金运动的情况缺点:
账页篇幅较大(长),不便于登记和保管;适用:
交易或事项较少及涉及到的会计科目不多的单位。
(二)明细分类账簿的设置与登记,明细分类账简称明细账,按照某一总分类账户所属的各个明细账户开设,用于记录其详细指标的账簿。
根据各单位的实际需要,可以按照二级科目或三级科目开设账户,可以通过有关的明细账了解该账户的详细具体的情况。
明细账一般应采用活页式或卡片式,并按照交易或事项发生的时间顺序逐笔登记。
明细账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等三种格式。
格式:
与上述总账基本相同;适用:
只提供价值核算指标,只反映金额变化情况的明细分类账簿。
应付账款-南方公司,1.三栏式明细账的格式及登记,1208,购进材料,10003.08,308000,678216,借,22023.08,2.数量金额式明细账的格式及登记,这种格式适用于既要进行金额核算,又要进行数量核算的各种财产物资类账户的明细账,如“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等账户的明细分类核算。
3.多栏式明细账的格式及登记,多栏式明细账是在账页上的借方、贷方或借贷双方设置若干个专栏,以集中反映某一在分类账户或某一明细分类账户全部明细项目的信息的账簿。
它适用于登记明细项目较多且相对固定、记账方向单一、或平时记账方向单一月末反方向只登记一次的交易或事项所设置的账户。
根据经济业务的特点和经营管理的需要,多栏式明细账又可分为:
借方多栏式、贷方多栏式、借贷方多栏式三种格式。
因为只有借方项目,所以从贷方转出时要用红字登记。
(1)借方多栏式明细账,“生产成本”明细账、“管理费用”明细账、“制造费用”明细账一般都采用借方多栏式明细账。
(2)贷方多栏式明细账,9000000,5100000,3900000,因为只有贷方项目,所以从借方转出时要用红字登记。
收入类多用此格式的帐页,(3)借贷方多栏式明细账,适用于借贷方均需要设置多个栏目进行登记的账户,如“应交税费应交增值税”明细账、“材料采购”明细账、“材料成本差异”明细账等。
三、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记
(一)总分类账与明细分类账的关系,第二节账簿的设置与登记,总账提供综合性的信息,对明细账起着统驭和控制作用。
明细账对总账起着补充说明作用,说明总分类账户是由哪些具体内容组成的。
时间相同、方向相同、金额相同,第三节分类账簿的设置与登记,
(二)总账与明细账的平行登记,平行登记是指经济业务发生后,应根据有关会计凭证(包括原始凭证和记账凭证),一方面要登记有关的总分类账户,另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。
要点,第三节会计账簿的使用规则,一、会计账簿的启用规则,填列“账簿启用和经管人员一览表”加盖单位公章,会计主管和记账人员签章总账按“会计科目表”的科目排列顺序填写“账户目录”,二、账簿的登记规则,第三节会计账簿的使用规则,
(一)登记账簿的基本规则
(1)会计人员应根据审核无误的会计凭证及时地登记会计账簿。
(2)对于总账要按照各单位所选用的账务处理程序来确定登账的具体时间。
(3)对于各种明细账,一般要根据原始凭证和记账凭证每天进行登记,尤其是债权债务类明细账和财产物资类明细账,应当每天进行登记,以便随时与对方单位结算并进行核对。
(4)现金日记账和银行存款日记账,应当根据办理完毕的收、付款凭证,随时逐笔序时进行登记,最少每天登记一次并结出当日余额。
制造费用明细账,蓝、黑字表示正常的含义,红字表示相反的含义。
(二)登记账簿的具体要求,1.根据凭证记账,登记内容齐全2.使用蓝黑墨水,红字限制使用,第三节会计账簿的使用规则,no!
no!
yes!
yes!
登记账簿对笔的要求,第三节会计账簿的使用规则,3、账页连续登记,不得隔页、跳行,空行的处理,此行注销,张三,空页的处理,此页注销,张三,3、账页连续登记,不得隔页、跳行,4、说明简明扼要,书写适当留格5、记账发生错误,按规定方法更正,不得刮擦涂改。
银行存款,2004,1201,期初余额,100000000,1210,支付手续费,记134,30000,1215,更正134号错账,记142,30000,书写错误(书写占满格),书写正确(占行高一半),第三节会计账簿的使用规则,过次承前,内容准确完整,6、账页结转说明,本月出库30000,原材料,月初余额20000,本月入库10000,本月合计30000,本月合计10000,“T”形账户中没有余额时的表示方法:
7、注明余额方向,7、注明余额方向,余额方向栏,有余额时要写“借”或“贷”,0,平,没有余额时要写“平”,购进材料,原材料,银行存款,304-A5,应交税费,应交增值税(进项),款项已付,11000000,1870000,20131201,0134,张三,李四,进项税,12870000,2,8、做好记账标记,记账人员要签名或盖章,表明已经登记相应的明细账,经济业务,编制正确,登记错误文字写错数字写错,1、记账凭证正确,但登记账簿发生错误。
三、更正错账的规则,
(一)错账的基本类型,记账凭证上科目用错记账凭证上金额多记记账凭证上金额少记,经济业务,编制错误,登记错误,2.记账凭证错误引发账簿登记错误,问题:
这些方法是否正确?
对于账簿记录中所发生的错误,应采用正确的方法予以更正。
no!
(二)错账的更正方法,1.划线更正法举例,0516,购进材料,银付06,6000000,45000000,7020000,张三,43980000,张三,错误的数字必须全部划掉。
如果文字错,只划掉错误的文字即可。
划
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