会计实务模拟案例Word下载.docx
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采用科目汇总表账务处理程序。
.企业2008年各账户年初余额,1-11月份累计发生额,11月份科目余额表
科目名称
年初余额
1-11月累计发生额
11月末余额
借
贷
库存现金(日记账)
30890
1123980
1119970
34900
银行存款-工行(日记账)
747918
15531000
1573994
14704924
其他货币资金-银行本票
100000
应收账款-
2300000
光明公司
300000
华福商场
400000
南亚家俱城
600000
华华商场
800000
华亚商场
200000
坏账准备
27000
应收票据
801500
-(面值)光明公司
-(面值)华福商场
-(面值)南亚家俱城
1500
预付账款
9600
506000
14300
501300
-华亚商场
500000
-报业集团
6000
5500
500
-平安保险公司
8800
800
其他应收款
7050
-销售部(王四)
2050
-房租
3800
-水电费
1200
原材料(数量金额式)
784300
664300
754300
694300
其中:
木料500方
425000
布料:
5000米
75800
泡沫:
1000
125000
四面板:
28500
辅助材料
130000
10000
40000
库存商品(数量金额式)
2100000
布艺沙发1000套
1800000
办公桌椅1500套
固定资产(固定资产明细账)
4400000
行政用房-不需用
生产设备-未使用
生产用房-一车间
1000000
配电房
行政办公用房
一车间办公用房
二车间办公用房
280000
行政办公室计算机
20000
累计折旧
1530000
90000
1620000
无形资产
60600
50600
-非专利权
待处理财产损益-流动资产
29250
短期借款
-工行
应付职工薪酬
46000
1138100
1238100
146000
-工资
1018100
-职工福利
80000
126000
社会保险费
118000
18000
工会经费
22000
2000
应付利息
32300
16000
23000
39300
应付账款
2900000
-宜丰木材加工厂
-塑料厂
900000
-木材加工厂
应付票据
-(面值)木材加工厂
应交税费
161000
260000
99000
-未交增值税
185000
85000
-应交营业税
15000
5000
-应交城建税
26300
6300
-教育费附加
31000
33700
2700
预收账款
-华丰家俱城
-南亚家俱城
实收资本
18539300
6113916
24653216
盈余公积
700000
-法定盈余公积金
本年利润
8436000
8786000
350000
利润分配
658708
-未分配利润
生产成本(多栏式明细账)
11000000
3000000
7000000
-基本生产成本-布艺沙发(直接材料)
2000000
1500000
-基本生产成本-布艺沙发(直接人工)
-基本生产成本-布艺沙发(制造费用)-基本生产成本-办公桌椅(直接材料)-基本生产成本-办公桌椅(直接人工)-基本生产成本-办公桌椅(制造费用)
制造费用(多栏式明细账)
-福利费
折旧费
办公费
230000
30000
主营业务收入
-办公桌椅
-布艺沙发
8701600
4701600
4000000
主营业务成本
7927900
4927900
销售费用(多栏式明细账)
-折旧费
广告费
120000
主营业税金及附加
250000
管理费用(多栏式明细账)
福利费
-办公费
差旅费
78100
8100
财务费用
-利息收支
营业外收入
-罚款收入
84400
营业外支出
-罚款支岀
50000
合计
21533308
50976180
32693224
企业2008年12月发生的经济业务:
1.1日,取现备用40000;
提现备用
借:
库存现金40000
贷:
银行存款-工行40000
2.1日,购现金支票,支付工本费20元;
付工本费
管理费用-办公费20
银行存款-工行20
3.1日,缴纳上月提取的养老保险,失业保险费18000,用社会保险费专用缴款书转账支付。
缴纳上月保险费
应付职工薪酬-社会保险费18000贷:
银行存款-工行18000
4.1日,缴纳上月未交增值税85000,营业税5000,城市维护建设税6300,教育费附加2700;
缴纳上月相关税费
应交税费-应交增值税-未交85000
-应交营业税5000
-应交城建税6300
-应交教育费附加2700贷:
银行存款-工行99000
5.1日,销售布艺沙发300套给华福商场,单价:
3000,税率17%,货已发出,税票已开,款未收到;
销售商品,款未收到
应收账款-华福商场1053000贷:
主营业务收入900000
应交税费-应交增值税(销项税)153000
6.1日,从马家岩木材市场购入木料,增值税发票上注明该批木料30方,货款27000,增值税4590,转支支
付;
购入材料,款已付并未入库借:
在途物资-木料27000应交税费-应交增值税(进项税)4590贷:
银行存款-工行31590
7.2日,从重棉二厂购入布料5000米,不含税价80000,税率17%,发票等结算凭证已到,材料已验收入库,货款及税款已转账支付;
购入材料,款已付,并入库借:
原材料-布料80000应交税费-应交增值税(进项税)13600贷:
银行存款-工行93600
8.2日,出售给个体户王渝报废的边角余料,收入现金100元;
出售边角余料
库存现金100贷:
其他业务收入100
9.2日,购买办公用胶水;
购买办公脱水借:
管理费用-办公费250贷:
库存现金250
10.2日,收到临时工岗交来押金;
收到岚押金借:
库存现金300贷:
其他应收款-岚300
11.2日,从宜丰木材厂购入木料1000方,不含税价890000,税率17%,运费2500,发票等结算凭证已到;
购入材料,款已付,并入库借:
原材料-木料89250
应交税费-应交增值税(进项税)15130
银行存款-工行1043800
12.3日,付电视台广告费10000;
支付广告费借:
销售费用广告费10000贷:
银行存款-工行10000
13.3日,销售给南亚家俱城办公桌椅1000套,单价1500,税率17%,双方合同规定,付款条件为2/10,1/20,
N/30;
销售办公桌椅借:
应收账款-南亚家俱城1755000贷:
主营业务收入1500000
应交税费-应交增值税(销项税)255000
14.3日,收到大华商场预定明年布艺沙发的货款30万;
收到预付货款借:
银行存款-工行300000贷:
预收账款-大华商城30000015.3日,销售布艺沙发80套给南亚家俱城,单价3000,税率17%,销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票,汇票期限为6个月,票面利率6%;
销售商品,收到汇票借:
应收票据-面值(南亚家俱城)280800贷:
主营业务收入-布艺沙发240000
应交税费-应交增值税(销项税)40800
16.3日,持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票,到银行申请贴现,该票据的票面金额为60万,期限为6个月,票面利率6%,贴现利率7.5%;
商业汇票贴现
银行存款-工行606412.5贷:
应收票据-面值(光明公司)600000
财务费用-利息收支6412.5
17.3日,以现金支付税收滞纳金1000;
付税收滞纳金借:
营业外支出其它1000贷:
库存现金1000
18.4日,对光明公司的应收账款30万,由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还,同意光明公司用
22万现金偿债,同时免除另8万的债务;
收回光明公司部份欠款,其余免除借:
银行存款-工行220000营业外支出-债务重组80000贷:
应收账款-光明公司30000019.4日,收回上年已经转销的坏账20000,系华福商场货款;
收回已确认的坏账计提借:
应收账款-华福商场2000贷:
坏账准备2000借:
银行存款-工行2000贷:
应收账款-华福商场200020.5日,木料因火灾被毁损,价值30000,损失数量30方,保险公司已确认赔偿23400,其余由企业自行承担;
木材火灾毁损
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
35100
原材料-木料30000
应交税费-应交增值税(进项税转出)
5100
处理火灾损失木料
其他应收款-保险公司23400
营业外支出-非常损失11700待处理财产损益-待处理流动资产损益
21.6日,从华丰公司购入木料100方,不含税价900元/方,税率17%,发票等结算凭证已到,材料验收入库,货款及税款开具一期限为三个月的带息票据,票面利率为6%;
购材料入库,已开具商业汇票借:
原材料-木料90000应交税费-应交增值税(进项税额)15300货:
应付票据-面值(华丰公司)105300
22.6日,销售给华丰家俱城布艺沙发400套,单价1600元,税率17%,货款及税款已经在上月收到80万,
余款用转支收讫。
销售商品,原预付款抵扣借:
预收账款-华丰家俱城1404000贷:
主营业务收入-布艺沙发1200000
应交税费-应交增值税(销项税额)204000
收到华丰家俱城补付货款借:
银行存款-工行604000贷:
预收账款-华丰家俱城604000或者:
借:
预收账款-华丰家俱城80万贷:
主营业务收入-布艺沙发120万
应交税费-应交增值税(销项税额)20.4万
23.7日,销售给华*商场办公桌椅500家,单价1000。
税率17%,收到对方开具并承兑的商业汇票一,期限6个月,票面年利率6%;
应收票据-面值(华福商场)585000贷:
主营业务收入-办公桌椅500000应交税费-应交增值税(销项税额)85000
24.7日,销售一栋行政办公用房,原值50万,已提折旧20万,出售所得收入70万存入银行,用银行存款支
付清理费用6000,厂房已清理完毕,营业税率5%;
结转出售固定资产成本借:
固定资产清理300000累计折旧200000贷:
固定资产-行政办公用房500000
取得收入借:
银行存款-工行700000贷:
固定资产清理700000付出固定资产清理费用借:
固定资产清理6000贷:
银行存款-工行6000出售固定资产,应交税费借:
固定资产清理35000(700000*5%)贷:
应交税费-应交营业税35000
缴营业税借:
应交税费-应交营业税35000锳:
银行存款-:
行35000
结转固定资产清理借:
固定资产清理359000贷:
营业外收入-出售固定资产收入359000
25.8日,从渝飞机器制造厂购入一台机器设备,增值税34000,设备价款20万,设备已到达并交付使用,款项用转支支付;
购入固定资产并支付款项交付使用
固定资产-**设备234000
银行存款-工行234000
(注意:
对购入固定资产而言增值税不可抵扣,不能借记应交税费-应交增值税,而应一并记入固定资产的入
账价值)
26.8日,对外提供运输劳务收入10000,营业税率3%;
提供运输劳务
其他业务收入10000应交运输劳务税金
营业税金及附加300
应交税费-应交营业税300
支付营业税
应交税费-应交营业税300
银行存款-工行300
27.9日,从长城公司租入全新办公用房一套,租期为3年,该办公用房账面原值30万,预计使用25年,租赁合同规定,租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万,款项用存款支付并摊销一年租赁费。
支付租金
长期待摊费用-房屋租金36000贷:
银行存款-工行36000摊销本年应承担的租金
管理费用-租金12000
长期待摊费用-房屋租金12000
28.9日,以现金支付行政办公室电脑维修费2000;
付行政办公电脑维修费
管理费用-办公费2000
库存现金2000
29.9日,供应科刚出差归来,报销差旅费2500,该部门实行定额备用金制度;
刚报销差旅费
管理费用-差旅费2500
库存现金2500
引申:
核定供应故意的备用金5000元时:
其他应收款-供应科(刚)5000
库存现金5000以前采用非定额备用金制度核算
(1)部门或职员借款时:
库存现金5000
回来报销时:
30.9日,以现金支付技术部门购技术书籍800元;
管理费用-办公费800
库存现金800
31.9日,经批准结转上月盘亏材料25000(不含税价)作为非常损失处理;
处理上月盘亏材料
营业外支出-非常损失29250贷:
待处理财产损益-待处理流动资产损益29250
上月发现盘亏材料:
待处理财产损益-待处理流动资产损益29250贷:
原材料-**25000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)4250
32.9日,一车间办公室购买办公用品2000元,现金支付;
购办公用品
33.10日,以现金支付职工住院费15000元;
付职工住院费借:
应付职工薪酬-职工福利15000贷:
库存现金15000
应付职工薪酬-职工福利的使用围:
1.职工医药费,2.职工困难补助;
3.福利部门的部份费用,企业可以根据自身实际情况按一定比例补提职工福利,但年末,“应付职工薪酬-职工福利”无余额。
管理费用
(**费用)贷:
应付职工薪酬-职工福利
34.10日,收到电信局收费通知,存款支付费4500元;
付费
管理费用-办公费4500
银行存款-工行4500
35.10日,从塑料厂购进泡沫2000,不含税价260000,税率17%,运费1500,运输途中合理损耗10,材料验收入库,发生入库整理费300,有关款项转账支付;
原材料-泡沫261800
应交税费-应交增值税(进项税额)44200
银行存款-工行306000
原材料采购成本包括:
买价,采购费用(1.合理损耗,2.入库前的挑选整理费;
3.运杂费;
4.税费)
36.10日,采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套,单价1500元,税率17%,按合同规定发出
商品时收取价款的40%,余额在制单收回。
分期收款
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