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D.+2.4
答案:
A
[解析]该企业2009年销售收入总额=500+23.4÷
(1+17%)=520(万元)
2、某特区中外合资生产企业,经认定为先进技术企业,届增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2005年1月开始经营且当年获利,按当时规定适用企业所得税税率15%,并享受两免三减半的政策,即2005年~2006年免税,2007年~2009年减半征税。
2009年相关生产、经营资料如下:
(1)企业拥有房产原值1000万元,2009年7月1日将其中的30%空余厂房出租给其他企业,当年取得租金20万元;
2009年9月1日将其中10%按政府规定价格租给个人居住,每月取得租金6万元,其余房产自用;
(2)企业实际占地面积共计20000平方米,其中3000平方米为厂区外的绿化区,2500平方米为厂区以内的绿化用地,企业创办的学校和医院共占地1500平方米,无偿借出800平方米给部队作训练场地;
(3)全年实现不含税销售额6000万元,购进原材料,取得增值税专用发票,注明购货金额1410万元、进项税额239.7万元;
支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30万元,取得运输公司开具的普通发票;
(4)应扣除的销售产品成本2499.04万元;
(5)发生销售费用1200万元,其中:
含广告费和业务宣传费1000万元;
(6)发生管理费用960万元(不包括城镇土地使用税和房产税),其中:
含业务招待费140万元,新产品开发费用200万元;
(7)发生财务费用320万元,其中:
4月1日向企业借款用于生产经营,借款200万元,借期两年,当年支付利息费用20万元;
7月1日向银行借款用于工期为两年的在建工程建设,借款1000万元,借期一年,当年支付利息费用25万元;
(8)9月通过教育部门向农村义务教育捐款168.3万元,10月直接向某老年服务机构捐款50万元;
(9)年终盘点时发现当年购进的原材料因管理不善发生损失,原材料账面成本是10万元。
税务机关认定可以作为损失列支;
(不考虑运费损失额)
(10)城镇土地使用税每平方米单位税额3元;
房产税计算余值时的扣除比例为20%。
要求:
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项:
该企业2009年准予扣除的销售费用、管理费用、财务费用合计为()万元。
(不含加计扣除)
A.1862.53
B.1863.83
C.2239.32
D.2254.93
D
[解析]销售收入总额=20+6×
4+6000=6044(万元)
3、下列税种中,属于由地方税务局系统负责征收和管理的是()。
A.地方银行缴纳的企业所得税
B.地方非银行金融机构缴纳的营业税
C.对个人储蓄存款利息征收的个人所得税
D.对证券交易征收的印花税
B
[解析]我国现行《税法》规定,地方税务局系统负责征收和管理的项目有:
营业税,城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分),地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分),资源税,城镇土地使用税,耕地占用税,土地增值税,房产税,城市房地产税,车船税,印花税,契税,屠宰税,筵席税及其地方附加,地方税的滞纳金、补税、罚款。
4、某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售,签订商品房买卖合同,取得销售收入10000万元,分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。
该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元,开发成本2000万元,房地产开发费用500万元,其中利息支出200万元,但由于该公司同时建造别墅,贷款利息无法分摊,该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。
转让此住宅应缴土地增值税额()万元。
A.2107.5
B.2017
C.2114
D.2400.56
C
[解析]
(1)转让行为应缴纳营业税=10000×
5%=500(万元)应纳城建税和教育费附加=500×
(5%+3%)=40(万元)
(2)扣除项目金额=1000+2000+(1000+2000)×
10%+500+40+(1000+2000)×
20%=3000+300+540+600=4440(万元)[提示]房地产企业的印花税已经记入“管理费用”中作为期间费用扣除了,不得再单独扣除。
(3)增值额=10000-4440=5560(万元)(4)增值率=5560÷
4440×
100%=125.23%,适用税率50%,速算扣除系数15%,应纳土地增值税=5560×
50%-4440×
15%=2114(万元)
多选题
5、甲市A区的大地公司与甲市B区的云海公司签订了一份书面财产租赁合同,约定将云海公司的机械设备拿到C区和D区使用,大地公司支付租金。
后来双方在履行合同过程中发生纠纷,大地公司提起诉讼,那么对此案件有管辖权的法院是()。
A.A区人民法院
B.B区人民法院
C.C区人民法院
D.D区人民法院
B,C,D
[解析]本题所考查的考点是合同纠纷案件的管辖。
根据我国《民事诉讼法》第24条规定:
因合同纠纷提起的诉讼,由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。
应掌握相关知识:
没有履行合同管辖的特殊之处。
简答题
6、地处县城的某房地产开发公司,2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收,可售建筑面积共计25000平方米。
该项目的开发和销售情况如下:
(1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元,政府减征了10%,该公司按规定缴纳了契税。
(2)该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。
(3)该项目发生开发费用600万元,其中利息支出150万元,但不能按转让房地产项目计算分摊。
(4)4月销售20000平方米的房屋,共计取得收入40000万元。
(5)将5000平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移),月租金为45万元,租期为8个月。
(6)2012年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。
(其他相关资料:
当地适用的契税税率为5%,计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%。
) 要求:
根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。
简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。
公司已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%(20000÷
25000×
100%),虽未超过税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算规定的比例85%,但剩余的可售建筑面积已经出租。
暂无解析
7、某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元,当年取得供热总收入2000万元,其中直接向居民供热的收入500万元,房产所在地规定:
计算房产余值的扣除比例为20%。
该企业2008年应缴纳的房产税为()。
A.7.2万元
B.21.6万元
C.27万元
D.28.8万元
向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税;
所以应纳房产税=3000×
(1-20%)×
1.2%×
(2000-500)÷
2000=21.6(万元)。
8、建海公司有原值为1500万元的房产,2007年1月1日将全部房产对外投资联营,参与投资利润分红,并承担经营风险。
已知当地政府规定的扣除比例为30%,该公司2007年度应纳房产税为()万元。
A.12.60
B.450
C.18
D.5.40
[解析]本题考察房产税的征收计算。
根据我国税法的有关规定,用于投资联营的房产,如纳税人参与投资利润分红,共担风险的,按照房产原值作为计税依据计征房产税,从价计征的房产税税率为1.2%,则建海公司应纳房产税=1500×
(1-30%)=12.60万元。
9、下列各项中,可以免征房产税的有()。
A.企业向职工出租的单位自有住房
B.个人出租的居民住房
C.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业
D.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
A,C,D
我国现行税法规定,个人出租居民用房应按有关规定缴纳房产税。
10、下列建筑物中,应缴纳房产税的是()。
A.某市内的变电塔
B.某市的露天游泳池
C.建制镇内的房屋
D.房地产开发企业开发的待售商品房
[解析]独立在房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、酒窖菜窖、玻璃暖房、室外游泳池、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,不属于房产的范围。
房地产开发企业开发的待售商品房,不征收房产税。
11、根据《房产税暂行条例》的规定,从价计征方式下,房产税依照房产原值一次减除()后的余值计算缴纳。
A.10%~20%
B.10%~300A
C.20%~300A
D.10%~40%
12、我国现行房产税实行比例税率,如果依照房产租金收入计算缴纳的,税率为()。
A.12%
B.20%
C.10%
D.1.2%
[解析]我国现行房产税采用比例税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%;
依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。
13、某企业有原值为2000万元的房产,2001年1月1日将全部房产对外投资联营,参与投资利润分红,并承担经营风险。
已知当地政府规定的扣除比例为0%,该企业2001年度应纳房产税为()万元。
A.16.80
B.240
C.600
D.24
[解析]用于投资联营的房产,如纳税人参与投资利润分红,共担风险的,按照房产原值作为计税依据计征房产税,从价计征的房产税税率为1.2%,该企业应纳房产税=2000万元×
1.2%=24万元。
14、根据《房产税暂行条例》的规定,下列关于房产税纳税人的表述中,正确的是()。
A.房产产权出典的,出典人为房产税的纳税人
B.房产产权属于个人所有的,个人为房产税的纳税人
C.房产产权属于集体所有的,集体单位为房产税的纳税人
D.房产产权属于国家所有的,其经营管理单位为房产税的纳税人
[解析]本题考核房产税的纳税义务人。
根据规定,产权出典的,以承典人为纳税人。
15、纳税人以房产租金为计税依据申报缴纳房产税的计算公式是()。
A.应纳税额=房产原值×
1.2%
B.应纳税额=房产余值×
12%
C.应纳税额=房产租金收入×
D.应纳税额=房产租金收×
16、收益法估价中求取净收益时,通常不作为运营费用扣除的有()。
A.电梯折旧费
B.租赁保证金利息
C.房地产税
D.企业(个人)所得税
E.房屋保险费
B,D
17、下列有关土地增值税的处理正确的是()。
A.某单位有一栋营业楼,已建成未投入使用。
现在该单位转让这栋营业楼,这一经济行为南于主体不是房地产企业,也不是转让已使用的旧房,因此无需缴纳土地增值税
B.某房地产开发企业,开发项目土地的300万元契税,在该项目清算土地增值税时不能作为加计扣除20%的基数
C.房地产企业开发一个项目,这个项目中有普通住宅,有少量营业用房,营业用房用于对外出租,也有部分对外出售,并且整个项目算下来,增值率很低,因此清算土地增值税时无须分项目只笼统计算一个增值额,出具一份鉴证报告即可
D.张某以1400万元从A企业购得某饭店。
2007年初,将饭店价值400万元的土地评估为1000万元投资到张某原已成立的B化工有限公司。
2008年张某又将该土地投资到自己新成立的甲宾馆(截至该环节均未办理过户手续,即土地仍为张某个人所有)。
2010年,张某又将该土地通过土地部门改变土地用途,进行房地产开发,由个人直接过户到B化工有限公司。
张某以土地作价入股进行投资,凡所投资的企业从事房地产开发的,应缴纳土地增值税
18、下列关于房产税的说法中,正确的是()。
A.房产税按评估值征收
B.房产税的税率全国统一
C.房产税按季度征收
D.非出租的房产不征收房产税
[解析]房产税具有以下基本特点:
(1)属于财产税,其征税对象是房产。
(2)按年征收、分期缴纳。
(3)区别房屋的经营使用方式规定征税办法,对于非出租的房产,依照房产余值计算缴纳,对于出租的房产,依照房产租金收入计算缴纳。
(4)税率全国统一。
选项ACD说法均不正确,应选B。
19、在税率当中采用了幅度形式的有以下()等税种。
A.房产税
B.契税
C.车船使用税
D.城镇土地使用税
[解析]房产税采用的从价、从租两种比例税率,没使用幅度形式,所以不能选A;
契税采用的是3%~5%的幅度比例税率;
现在的车船税(原车船使用税)中规定了车辆的各个子目税额幅度;
城镇土地使用税采用分级幅度税额,体现有幅度的差别税额。
所以应选择BCD。
20、房产税的纳税人有()。
A.出租房屋的出租入
B.使用房屋经营的使用人
C.房屋的未来继承人
D.房屋承典人
A,B,D
[解析]房屋的未来继承人不是房产税的纳税人。
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