初级会计实务试题Word格式文档下载.docx

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5、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。

甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。

（1）20×

9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。

甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。

20×

9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。

（2）20×

9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：

上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。

9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。

下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。

A．应付账款

B．预收款项

C．长期应收款

D．持有至到期投资

6、下列指标中，属于产品生产成本表提供的有（）。

A．按产品种类反映的上年实际平均单位成本

B．按成本项目反映的本月实际生产费用

C．按产品种类反映的本年累计实际总成本

D．按产品种类反映的本月和本年累计的实际产量

7、甲公司2005年1月1日对乙公司投资，其投资占乙公司股本的80%，投资成本为300000元。

甲公司按权益法核算该投资。

乙公司2005年、2006年和2007年实现净利润（亏损）分别为-300000元、-200000元、350000元，2005年至2006年乙公司未分配股利。

则2007年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的帐面价值为（）元。

A．180000

B．250000

C．280000

D．350000

8、甲股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，下列事项中，除标明为含税价格外，其余均为不含增值税价格。

该公司2004年度发生的业务和事项及其会计处理如下：

（1）2004年2月销售给A公司商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为3000万元，增值税额为510万元，甲股份有限公司已经确认了此项收入。

2004年3月A公司发现商品存在一定的瑕疵，因此与甲公司商量，要求给予一定的折让，经双方讨论取得一致意见，给予A公司5%的折让，已经取得税务部门开出的索取折让证明单，甲公司将此折让冲减了2月的销售收入以及相关的增值税销项税额。

（2）2004年3月12日，对B公司进行长期投资，占B公司有表决权资本的30%，假设此项投资在活跃市场中没有报价，且公允价值不能可靠计量，由于B公司的经营状况不佳，因此委托C公司进行经营，B公司的日常经营活动由C公司全权负责，甲公司除每年取得应分配的利润外，不参与B公司的日常运作。

由于对B公司的投资占B公司注册资本的30%，因此甲公司对B公司的长期股权投资采用权益法进行核算。

[要求]

判断甲公司对上述事项的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。

9、某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度。

当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应贷记的会计科目是（）。

A．其他应收款

B．库存现金

C．制造费用

D．生产成本

10、A公司2002年收入30000万元，税后利润3000万元，支付股利1200万元，年末负债30000万元，年末净资产30000万元，发行在外普通股6000万股。

2003年拟投资W项目，W项目需投资6000万元，这些资金有两种筹资方式：

增发或借款。

若增发，预计发行价格10元/股；

若借款，由于资产负债率提高，新增借款的利息率为5%，而2002年负债的平均利息率为4%，假设固定的成本和费用扣除新增的固定资产折旧外，可以维持在2002年3322.39万元/年的水平，变动成本率也可以维持2002年的水平。

A公司2000年，1月1日按面值发行债券500万元，票面利率为10%，期限5年，到期一次还本付息，为缓解偿债压力，A公司从2003年开始为该债券设立偿债基金。

W项目按税法规定：

折旧年限3年，直线法计提折旧，残值率10%，而会计折旧政策与税法折旧政策不一致，会计折旧政策为：

折旧年限4年，直线法计提折旧，残值率10%。

W项目每年收入5000万元，前2年营业成本4000万元，以后每年付现成本2000万元，W项目预计可以使用4年，预计最终残值收入100万元。

A公司要求的最低投资报酬率为10%，所得税会计采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。

除折旧外不考虑其他纳税调整事项。

请分别回答以下几个互不相关的问题：

（1）计算A公司的可持续增长率。

（2）保持目前的全部财务比率，不断增长的产品能为市场所接受，不变的销售净利率可以涵盖负债的利息，则2003年可实现的销售额为多少

（3）如果A公司计划2003年销售增长率为15%，它应当筹集多少股权资本计算时假设不变的销售净利率可以涵盖负债的利息，销售不受市场限制，并且不打算改变当前的资本结构、收益留存率和经营效率。

（4）假设A公司2003年度计划销售增长率为10%，A公司拟通过减少股利支付率来解决资金不足问题，则股利支付率至少降到多少时可以满足销售增长所需资金计算分析时除股利支付率外其他财务比率不变，销售不受市场限制，销售净利率涵盖了负债的利息，并且A公司不打算发行新的股份。

（5）若A公司2003年销售增长率为15%，A公司应采取何种方式筹集资金

（6）用净现值法评价W项目经济上是否可行。

多选题

11、应当在会计档案销毁清册上签名的有（）。

A．会计机构负责人

B．鉴定小组负责人

C．单位负责人

D．监销人

12、大明有限责任公司（以下简称大明公司）公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

原材料等存货按实际成本进行日常核算。

2008年1月1日有关账户余额如表所示：

单位：

万元

科目名称借方余额贷方余额

银行存款900

应收票据94

应收账款600

原材料700

库存商品600

周转材料200

生产成本――甲产品20

长期股权投资――A公司1100

坏账准备60

存货跌价准备52

长期股权投资减值准备0

2008年大明公司发生的交易或事项如下：

（1）收到已作为坏账核销的应收丙公司账款100万元并存入银行。

（2）收到乙公司作为资本投入的原材料并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值640万元（不含允许抵扣的增值税进项税额108.8万元），乙公司已开具增值税专用发票。

假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（3）行政管理部门领用一次性包装物一批，实际成本4万元，于领用当期进行摊销。

（4）因甲公司破产，应收甲公司账款70万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本120万元，应负担的增值税进项税额20.4万元。

该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

（6）大明公司采用权益法核算对A公司的长期股权投资，其投资占A公司有表决权股份的25%。

A公司宣告分派2007年度现金股利1000万元。

（7）收到A公司发放的2007年度现金股利并存入银行。

（8）A公司2008年度实现净利润2000万元，大明公司确认实现的投资收益。

（9）将持有的面值为38万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税进项税额为6.8万元。

其余款项以银行存款支付。

（10）年末，大明公司经减值测试，确认对A公司的长期股权投资可收回金额为1200万元；

存货的可变现净值为2100万元；

决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

（1）编制大明公司上述

（1）至（9）项交易或事项的会计分录。

（2）计提大明公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。

（3）计算大明公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。

（4）计算大明公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。

（5）计算大明公司2008年年末资产负债表中下列项目的期末数；

①货币资金；

②存货；

③应收账款；

④长期股权投资。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

13、按企业会计准则规定，下列项目中，不应计入“投资收益”科目的有（）。

A．成本法核算的被投资企业发生亏损

B．确认的交易性金融资产利息

C．权益法核算下，被投资企业宣告发放现金股利

D．为取得交易性金融资产而支付的相关费用

14、振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2002年度发生了以下事项：

1．1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。

公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《中华人民共和国会计法》的约束，财政部门无权来检查。

2．3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。

3．4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。

4．5月2日，公司会计科科长退休。

公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。

5．6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。

公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。

6．12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。

根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《中华人民共和国会计法》约束的观点是否正确

15、组合免疫技术是指通过资产组合选择，使资产与负债的价值差的利率敏感性达到最小，而免疫技术的主要方法则是使资产与负债的（）相匹配。

A．收益率曲线

B．到期日

C．持续期

D．凸度

16、在跨越两个会计年度的建造合同中，下列有关建造合同收入确认的表述中，正确的有（）。

A．建造合同的结果能够可靠估计，应在合同完成时确认收入

B．建造合同的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认的收入

C．建造合同的结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，不确认收入

D．建造合同的结果不能可靠估计的，按照可收回的实际合同成本确认收入

17、甲公司20×

2年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：

（1）自3月20日起自行研发一项新技术，20×

2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至20×

2年底仍在进行中。

税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;

形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（2）7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。

2年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。

税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。

　　（3）20×

2年发生广告费2000万元。

甲公司当年度销售收入9800万元。

税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司20×

2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。

　　要求：

（1）对甲公司20×

2年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20×

2年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。

（2）对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在20×

2年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。

　　（3）计算甲公司20×

2年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

18、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。

A．交易性金融资产和持有至到期投资不能进行重分类

B．交易性金融资产可以和可供出售金融资产进行重分类

C．持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产进行重分类

D．交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类

19、关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（）。

A．按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税影响额应通过“递延所得税资产”科目核算

B．非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债，并计入所得税费用

C．直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益

D．可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认的递延所得税资产或负债，并计入所得税费用

E．预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”，贷记“递延所得税资产”

20、A公司2009年的资产负债表和利润表如下所示：

资产负债表2009年12月31日单位：

资产年末年初负债及股东权益年末年初

流动资产：

流动负债：

货币资金107短期借款3014

交易性金融资产59交易性金融负债86

应收利息0.20.1应付票据211

应收票据6.826.9应付账款1440

应收账款8060应付职工薪酬11

应收股利2012应交税费34

其他应收款100应付利息54

存货4085应付股利105

其他流动资产2811其他应付款914

流动资产合计200211其他流动负债80

流动负债合计9099

非流动负债：

长期借款10569

非流动资产：

应付债券8048

可供出售金融资产515长期应付款4015

持有至到期投资100预计负债00

长期股权投资100100递延所得税负债00

长期应收款00其他非流动负债00

固定资产17087非流动负债合计225132

在建工程128负债合计315231

固定资产清理00股东权益：

无形资产90股本3030

长期待摊费用46资本公积33

递延所得税资产00盈余公积3012

其他非流动资产54未分配利润137155

非流动资产合计315220股东权益合计200200

资产总计515431负债及股东权益总计515431

利润表2009年单位：

项目本期金额上期金额

一、营业收入750700

减：

营业成本640585

营业税金及附加2725

销售费用1213

管理费用8.2310.3

财务费用22.8612.86

资产减值损失05

加：

公允价值变动收益00

投资收益10

二、营业利润40.9148.84

营业外收入16.2311.16

营业外支出00

三、利润总额57.1460

所得税费用17.1418.00

四、净利润4042

（2）A公司2008年的相关指标如下表。

表中各项指标是根据当年资产负债表中有关项目的年末数与利润表中有关项目的当期数计算的。

指标2008年实际值

净经营资产净利率15.70%

税后利息率7.21%

净财务杠杆62.45%

杠杆贡献率5.30%

权益净利率21%

（3）计算财务比率时假设：

“货币资金”全部为金融资产；

“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息，“应收股利”全部是长期股权投资的；

“应付票据”等短期应付项目不支付利息；

“长期应付款”是由融资租赁引起的；

“应付股利”全部是普通股的应付股利；

“投资收益”均为经营资产的收益，财务费用全部为利息费用。

1.计算2009年的净经营资产、净金融负债和税后经营净利润；

-----------------------------------------

1-答案：

B

[解析]2000000×

（4-0.5）+4800=7004800（元）。

2-答案：

D

暂无解析

3-答案：

（1）A产品年度计划产量的定额工时=2800×

5=14000（小时）

4-答案：

（1）直接材料成本分配率＝（月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本）/（完工产品数量+月末在产品数量）＝（30+75）/（50+100）＝0.7；

甲完工产品应负担的直接材料成本＝50×

0.7＝35（万元）。

5-答案：

解析：

参见教材P430。

货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。

6-答案：

A,B,C,D

7-答案：

A

[解析]2007年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值=30+（-30-20+35）×

80%=18（万元）

8-答案：

甲公司对事项

（1）的会计处理不正确。

根据《企业会计准则第14号――收入》的规定，对发生的销售折让，如果折让发生在收入确认之前的，会计处理相当于商业折扣，企业应将实现的销售收入按实际销售价格（原销售价格减去商业折扣）确认．而对发生在企业确认收入之后的销售折让，则应在实际发生时冲减当期的销售收入。

由于此项折让属于收入确认之后，因此甲公司应冲减3月（实际发生折让日期）的销售收入以及相关的税金。

[解析]

9-答案：

[解析]基本生产车间报销日常管理吏出而补足其备用金定额时，应借记“制造费用”科目，贷记“库存现金”科目。

故答案为B。

10-答案：

[答案及解析]

11-答案：

B,C,D

[考点]会计档案管理

12-答案：

（1）①借：

银行存款100

13-答案：

A,C

[解析]成本法核算下，被投资企业发生亏损，投资企业不需进行账务处理；

权益法核算下，被投资企业宣告现金股利，投资企业应在确认应收股利的同时，调整长期股权投资的账面价值；

确认交易性金融资产的利息时，应计入投资收益；

为取得交易性金融资产而支付的相关交易费用计入“投资收益”。

14-答案：

中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。

根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。

15-答案：

C

16-答案：

[解析]按照《企业会计准则――建造合同》准则的规定，在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用；

建造合同的结果不能可靠估计的情况下，如果合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用，如果合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。

17-答案：

（1）　　①会计分录：

　　借：

研发支出―费用化支出280　　　　　　　　―资本化支出400　　　　贷：

银行存款680　　借：

管理费用280　　　　贷：

研发支出――费用化支出280　　②开发支出的计税基础=400×

150%=600（万元），与其账面价值400万元之间形成的200万元暂时性差异不确认递延所得税资产。

理由：

该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。

（2）　　①购入及持有乙公司股票会计分录：

可供出售金融资产―成本110（20×

5.5）　　　　贷：

银行存款150　　借：

可供出售金融资产―公允价值变动46（20×

7.8-20×

资本公积―其他资本公积46　　②该可供出售金融资产在20×

2年12月31日的计税基础为其取得时成本110万元。

　　③确认递延所得税相关的会计分录：

资本公积―其他资本公积11.5（156-110）×

25%　　　　贷：

递延所得税负债11.5　　（3）　　①甲公司20×

2年应交所得税和所得税费用　　甲公司20×

2年应交所得税=[3640-280×

50%+（2000-9800×

15%）]×

25%=1007.5（万元）。

　　甲公司20×

2年递延所得税资产=（2000-9800×

15%）×

25%=132.5（万元）。

2年所得税费用=1007.5-132.5=875（万元）。

　　②确认所得税费用相关的会计分录　　借：

所得税费用875　　　　递延所得税资产132.5　　　　贷：

应交税费―应交所得税1007.5

18-答案：

[解析]交易性金融资产和其他三类金融资产之间不能进行重分类；

持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，才可以进行重分类。

19-答案：

A,C,E

[解析]选项B，非同一控制下企业合并中（税法规定作为免税合并的情况下）取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉；

选项D，可供出售金融资产公允价值发生变动导致的资产账面价值和计税基础之差，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入“