5 外币业务会计处理 练习文档格式.docx
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子公司收到投入资本时,1USD=8.45元人民币
子公司对外投资时,1USD=8.4元人民币
存货购入时,1USD=8.25元人民币
长期负债形成时,1USD=8.4元人民币
股利支付时,1USD=8.26元人民币
固定资产取得时汇率:
1USD=8.35元人民币
该子公司20*5年度的报表如下:
表1利润及利润分配表
20*5年单位:
万美元
主营业务收入
1095
减:
主营业务成本
800
主营业务利润
295
管理费用
70
销售费用
40
财务费用
60
营业利润
125
利润总额
所得税
净利润
85
加:
期初留存收益
15*
可分配利润
100
分配股利
50
期末留存收益
*——上年年末折算后资产负债表中留存收益金额为125。
表2资产负债表
20*5-12-31单位:
资产
金额
负债和股东权益
货币资金
160
应付账款
140
应收账款
170
短期借款
存货
200
长期负债
长期投资
120
实收资本
250
固定资产
150
留存收益
总计
要求一,按现行汇率法折算该子公司的财务报表(填出下列空格数字)
表3利润及利润分配表
万元
美元金额
折算汇率
人民币金额
?
-
--
15
409
表4资产负债表
20*5年12月31日
人民币金额(万元)
期末数(万欧元)
折算损益
总计
6640
合计
折算后人民币金额取整数(四舍五入)
要求二,按流动与非流动法折算该子公司的财务报表(填出下列空格数字)
表5利润及利润分配表
表6资产负债表
(倒挤)
6660
要求三,按货币与非货币法折算该子公司的财务报表(填出下列空格数字)
表7利润及利润分配表
表8资产负债表
6650
要求四,按时态法折算该子公司的财务报表(填出下列空格数字)
表9利润及利润分配表
表10资产负债表
按成本计价
按市价计价
6655
4、我国外币报表折算方法
国内甲公司的记账本位币为人民币,该公司在意大利有一子公司乙公司,乙公司确定的记账本位币为欧元。
根据合同规定,该公司拥有乙公司70%的股权,并能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。
20*7-12-31,甲公司确认其在乙公司的投资应分享或分担的乙公司实现的净损益的份额时,需要先将乙公司的欧元财务报表折算为人民币表述。
有关资料如下。
20*7-12-31的汇率为1欧元=11元人民币,20*7年的平均汇率为1欧元=10元人民币,实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1欧元=8元人民币,20*7年初的累积盈余公积为140万欧元,折算为人民币为1190万元,累积未分配利润为100万欧元,折算为人民币为900万元,甲、乙公司均在年末提取盈余公积。
其财务报表折算结果如下:
表1资产负债表
编制单位:
乙公司20*7年12月31日
流动资产
4300
11
47300
流动负债
1160
12760
非流动资产
5000
55000
非流动负债
1200
13200
负债合计
2360
25960
股东权益:
6000
8
48000
盈余公积
300
2790
未分配利润
640
6300
外币报表折算差额
19250
倒挤
股东权益合计
6940
76340
资产总计
9300
102300
负债和股东权益合计
表2利润表
乙公司20*7年
项目
期末数(欧元)
折算为人民币金额(万元)
营业收入
3000
10
30000
营业成本
1800
18000
管理费用
2000
1000
900
9000
营业外收入
10000
700
7000
每股收益
表3所有者权益变动表
乙公司20*7年度
所有者权益合计(人民币)
欧元
人民币
本年年初余额
1190
50090
本年增减变动金额:
直接计入所有者权益的利得损失
其中:
利润分配:
提取盈余公积
1600
-160
-1600
本年年末未分配利润
注:
折算顺序:
2-3-1
答案:
1、
(1)借:
银行存款——美元户($500000×
7.24)3620000
贷:
股本3620000
(2)借:
在建工程2892000
应付账款——美元户($400000×
7.23)2892000
(3)借:
应收账款——美元户($200000×
7.22)1444000
主营业务收入1444000
(4)借:
应付账款——美元户($200000×
7.21)1442000
银行存款——美元户1442000
(5)借:
银行存款——美元户($300000×
7.2)2160000
应收账款——美元户2160000
分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程;
银行存款
外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000(美元)
人民币账户余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000(元)
汇兑损益金额=700000×
7.2-5063000=-23000(元)
外币账户余额=500000+200000-300000=400000(美元)
人民币账户余额=3625000+1444000-2160000=2909000(元)
汇兑损益金额=400000×
7.2-2909000=-29000(元)
外币账户余额=200000+400000-200000=400000(美元)
人民币账户余额=1450000+2892000-1442000=2900000(元)
7.2-2900000=-20000(元)
汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000(元)
借:
应付账款20000
财务费用32000
银行存款23000
应收账款29000
在建工程12000
2、
20*7-12-1
借:
应收账款——美元户(10000美元)75000
主营业务收入75000
20*7-12-31
财务费用2500
应收账款——美元户2500
20*8-1-31
银行存款——美元户(10000美元)71500
应收账款——美元户(10000美元)71500
财务费用1000
应收账款1000
(如果企业是每年调整一次,这一笔可以不做)
3、
8.2
8979
6560
2419
574
328
492
1025
697
125(已知,上期期末数)
822
8.26
413
8.3
1328
1162
1411
1660
996
8.45
2113
1245
409(来自于利润表)
(32)倒挤
先做B/S,后做I/S
8.4
1680
1008
8.35
1253
377(倒挤)
32(倒挤)
993
665
790
377(来自B/S)
8.25
1650
387(倒挤)
22(倒挤)
1003
675
387(来自B/S)
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