全国企业所得税业务考试文档格式.docx

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该企业应缴纳清算所得税（）万元。

A．2.5B．10

C．35D．50

6．关于实际管理机构和非境内注册居民企业，下列表述正确的是（）。

A．企业负责实施日常生产经营管理运作的管理人员及其管理部门履行职责的场所位于中国境内，是判断实际管理机构的条件之一

B．非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业（非上市公司）取得的股息、红利等权益性投资收益，按照税法及其实施条例的规定，作为其免税收入

C．非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业，不属于外商投资企业

D．境外中资企业由主管税务机关对其居民企业身份进行确认

7．企业从政府及其有关部门取得的下列项目，应计入收入总额的是（）。

A．国家投资B．使用后要求归还本金的资金

C．先征后退的增值税D．按规定取得的出口退税款

8．某企业20**年有一笔销售锅炉业务，合同约定：

锅炉全部价款600万元，生产过程中购货方预付价款300万元，余款在锅炉检验后正常运行3个月后的10天内一次性支付；

锅炉由供货方生产、安装，购货方和供货方共同检验。

关于该笔业务的收入实现时间和金额，下列表述正确的是（）。

A．在购货方接受锅炉并安装、检验完毕时确认收入600万元

B．在购货方接受锅炉并安装、检验完毕时确认收入300万元

C．在供货方发出锅炉时确认收入600万元

D．在供货方发出锅炉时确认收入300万元

9．企业采用下列销售方式销售商品的，销售收入确认正确的是（）。

A．采用售后回购方式销售商品的，销售的商品一律按售价确认收入

B．销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入

C．商品销售涉及折扣的，应当按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额

D．以买一赠一方式销售本企业商品的，赠送的商品应按视同销售确认收入

10．某企业20**年12月有一项融资性售后回租业务，出售资产的计税基础为800万元，出售价格为1200万元，合同约定租赁期10年、租赁开始日为20**年1月1日、每年支付租金150万元。

关于上述业务，下列表述正确的是（）。

A．出售资产应确认资产转让所得400万元

B．租赁期间每年允许扣除支付的租金150万元

C．回租资产的计税基础应重新确定为1200万元

D．租赁期间每年允许扣除融资利息为30万元

11．甲企业20**年与乙企业签订了向其转让持有A公司70%股权的协议；

20**年A公司股东大会审议通过、相关主管部门审核同意，协议生效；

20**年完成了股权变更手续；

20**年乙企业支付了股权转让价款。

甲企业确认股权转让收入的年度是（）。

A．20**年B．20**年

C．20**年D．20**年

12．关于国债投资业务的企业所得税处理，下列表述正确的是（）。

A．企业到期前转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现

B．计算国债利息收入的“国债金额”，也就是国债面值

C．企业投资购买国债到期兑付的，只确认国债利息收入，不确认国债转让收入

D．取得国债的成本不包括取得国债时支付的相关税费

13．企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费应作为（）处理。

A．工资薪金支出B．职工福利费

C．职工工会经费D．职工家庭生活支出

14．企业为职工缴纳的下列保险费，不得在税前扣除的是（）。

A．年金B．补充医疗保险费

C．家庭财产保险费D．特殊工种职工人身安全保险费

15．20**年，某企业全年主营业务收入5000万元、其他业务收入100万元，全年发生业务招待费60万元（包括将购买价格为8万元的货物用于职工福利）。

在不考虑增值税的情况下，该企业20**年允许税前扣除的业务招待费是（）万元。

A．25.5B．25.54

C．31.2D．36

16．企业为下列用途借款发生的借款费用，应当费用化的是（）。

A．建造固定资产B．购置无形资产

C．建造生产周期为18月的存货D．取得长期股权投资

17．关于公益性捐赠税前扣除政策，下列表述正确的是（）。

A．群众团体不得申请公益性捐赠税前扣除资格

B．国家机关也应申请公益性捐赠税前扣除资格

C．县级以上人民政府及其部门包括乡镇人民政府

D．救济贫困社会群体和个人的支出属于公益事业的捐赠支出

18．关于企业关联方利息支出税前扣除，下列表述正确的是（）。

A．债权性投资包括企业从关联方获得的只需要偿还本金不需要支付利息的借入资金

B．企业实际支付给任何关联方的利息支出，超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，均不得在发生当期和以后年度扣除

C．如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和

D．不得扣除利息支出=实际支付的全部关联方利息×

（1-关联债资比例/标准比例）

19．下列股权和债权允许作为资产损失在税前扣除的是（）。

A．企业之间与经营活动有关的往来款项

B．债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权

C．企业未向债务人和担保人追偿的债权

D．企业发生非经营活动的债权

20．如果“7·

23”动车事故的动车原值为1000万元，会计上已提折旧200万元、计提减值准备100万元，按税法规定应提折旧为220万元；

保险公司理赔财产险500万元。

则按税法规定应确认资产损失为（）万元。

A．200B．280

C．700D．780

21．“同期同类贷款利率”是指在条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。

这些条件不包括（）。

A．金融机构相同B．贷款期限相同

C．贷款金额相同D．贷款担保相同

22．金融企业的下列项目允许在税前扣除的是（）。

A．计提的固定资产减值准备B．缴存中央银行的准备金

C．计提的长期股权投资减值准备D．计提的贷款损失准备

23．某企业20**年将一栋办公楼推倒重置，该办公楼原值1000万元、已提折旧700万元，重置支出3000万元。

按照国家税务总局公告20**年第34号的规定，重置后的办公楼计税成本应确定为（）万元。

A．3000B．3300

C．3700D．4000

24．A企业收购B企业的80%实质经营性资产，该批资产作价1500万元、B企业持有时的计税基础为1000万元。

A企业支付的对价为本企业股权1400万元和银行存款100万元。

如当事各方选择特殊性税务处理，则B企业应确认资产转让所得（）万元。

A．0B．33.33

C．100D．500

25．企业拥有的下列无形资产允许在生产经营期间摊销扣除的是（）。

A．接受投资取得的商标权B．自创的商誉

C．外购的商誉D．已作为研究开发费在税前扣除的专利技术

26．关于亏损弥补，下列表述正确的是（）。

A．同一个国家（或地区）不同营业机构之间的盈亏允许互抵

B．被合并、分立企业合并、分立前发生的亏损不得由合并、分立企业承继弥补

C．计算预缴企业所得税的“实际利润额”时不得弥补以前年度亏损

D．减、免征所得额项目与应税项目的盈亏允许互抵

27.关于企业所得税税收优惠及其管理，下列表述正确的是（）。

A．居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于国发[20**]39号第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税可以享受15%税率的减半征税

B．居民企业取得公共基础设施项目可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税

C．享受减免税优惠的环境保护项目在减免税期限内转让的，受让方不得在剩余期限内继续该项目的减免税优惠

D．享受减免税的技术转让所得的计算，不需要分摊期间费用

28．下列企业的企业所得税，不得实行核定征收办法的是（）。

A．小型微利企业B．软件开发企业

C．房地产开发企业D．税务师事务所

29．企业关联交易的同期资料不包括（）。

A．组织结构B．生产经营情况

C．关联交易情况D．年度企业所得税纳税申报表

30．关于企业所得税汇算清缴，下列表述正确的是（）。

A．核定征收企业不需要参加汇算清缴

B．纳税人在纳税年度内预缴税款超过应纳税款的，必须办理退税

C．纳税人在汇算清缴期限内发现当年申报有误的，可重新办理年度纳税申报

D．分支机构均需要按照税法的规定进行汇算清缴

二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D、E中选两个或两个以上]填入下表中。

本题共15小题，每小题2分，多选、错选本题不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分。

1．对来源于中国境内、境外的所得，下列判断原则正确的有（）。

A．销售货物所得属于动产转让所得，按照销售货物的企业所在地确定

B．提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C．不动产转让所得按照不动产所在地确定

D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

E．不动产租金所得，按照不动产所在地确定

2．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

下列提供劳务满足收入确认条件，应按完工进度确认收入的有（）。

A．专业安装费B．艺术表演活动收费

C．广告的制作费D．软件费

E．特许权费

3．关于就地预缴企业所得税，下列表述正确的有（　）。

A．上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴所得税

B．新设立的分支机构，设立当年不就地预缴所得税

C．不设立分支机构的企业，不就地预缴所得税

D．与管理职能部门分开核算的、具有独立生产经营职能的部门，不就地预缴所得税

E．建筑企业所属二级分支机构直接管理的项目部，不就地预缴所得税

4．下列情形中可能产生股东或投资方股息性所得的有（）。

A．被投资企业股东会或股东大会作出利润分配的决定

B．被投资企业股东会或股东大会作出用盈余公积转增股本或注册资本的决定

C．被投资企业股东会或股东大会作出用股权溢价转增股本或注册资本的决定

D．被投资企业清算，且有剩余资产和累计未分配利润的

E．与房地产开发企业合作或合资开发房地产项目，该项目未成立独立法人公司，开发合同或协议中约定分配项目利润的，投资方取得该项目的营业利润

5．关于金融企业贷款利息收入的所得税处理，下列表述正确的有（）。

A．未逾期贷款，应于债务人应付利息的日期确认利息收入的实现

B．贷款逾期后发生的应收利息，必须于实际收到的日期确认利息收入的实现

C．贷款逾期后发生的应收利息，虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的，税法上也应确认收入的实现

D．金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，无论会计上是否已冲减当期利息收入，均准予抵扣当期应纳税所得额

E．金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额

6．下列各项业务，按税法规定应视同销售的有（）。

A．有公允价值的非货币资产交换B．用固定资产抵偿债务

C．将自产的产品转为固定资产D．将自产的产品用于分配股利

E．用自产的产品用于橱窗陈列

7．企业按照有关规定提取的下列专项资金或费用，准予在税前扣除的有（）。

A．环境保护专项资金B．煤矿企业维简费

C．生态恢复专项资金D．高危行业企业安全生产费用

E．物业完善费用

8．关于资产和资产的计税基础，下列表述正确的有（）。

A．资产包括长期待摊费用

B．企业的各项资产应以历史成本为计税基础

C．企业持有各项资产发生资产增值或者减值，一律不得调整其计税基础

D．盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础

E．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

9．关于资产损失的税前扣除，下列表述正确的有（）。

A．股权投资转让损失不得在税前扣除

B．企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除

C．未经申报的资产损失，不得在税前扣除

D．企业以前年度发生的资产损失不得追补确认扣除

E．自然灾害造成的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除

10．关于手续费及佣金的税前扣除，下列表述正确的有（）。

A．财产保险企业按当年全部保费收入的15%计算手续费及佣金的扣除限额

B．支付对象必须是具有合法经营资格中介服务机构或个人

C．以非转账方式向中介服务机构支付的手续费及佣金不得在税前扣除

D．购置固定资产期间发生的手续费及佣金支出，允许在发生当期直接扣除

E．企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额

11．可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。

但不包括（）。

A．按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴的税额

B．按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款

C．按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

D．因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

E．境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款

12．下列税收优惠属于企业所得税纳税申报表附表五税收优惠明细表中“减免所得额”优惠类别的有（）。

A．符合条件的小型微利企业B．林木的培育和种植

C．过渡期税收优惠D．海水养殖、内陆养殖

E．符合条件的技术转让所得

13．关于国家重点扶持的公共基础设施项目的税收优惠，下列表述正确的有（）。

A．享受税收优惠的主体必须是居民企业

B．企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受该项目的税收优惠

C．国家重点扶持的公共基础设施项目包括城市公共交通

D．享受该项优惠的企业应向主管税务机关备案后，方可享受有关企业所得税优惠

E．减免税期限届满后转让优惠项目的，受让方重新计算享受减免税优惠

14．关于资产收购业务的特殊性税务处理，下列表述正确的有（）。

A．如收购企业支付的对价都是直接持有的企业的股权，符合特殊性税务处理的条件

B．特殊性税务处理的前提是收购企业支付的对价中必须有股权支付

C．被转让资产如享受项目优惠未期满的，受让方不得继续享受剩余期限的项目优惠

D．转让方取得受让方股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定

E．转让方如取得的对价全部是受让方的股权，暂不确认资产转让所得或损失

15．房地产开发企业在开发区内建造的会所、物业管理场所等配套设施，下列情形中可以作为公共配套设施处理的有（）。

A．无偿赠与地方政府B．无偿赠与公用事业单位

C．属于非营利性且产权属于全体业主D．产权归开发企业所有

E．未明确产权归属

三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×

”，请将你所选答案符号[√、×

中选一个]填入下表中。

本题共10小题，每小题1分,共10分。

1．某非居民企业委托某自然人在中国境内经常代其储存、交付货物，该自然人应视为该非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

2．企业取得的各项免税收入所对应的成本、费用、资产损失，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

3．税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。

4．企业预缴所得税的方法一经确定，不得变更。

5．企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。

6．房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。

7．企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；

但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

8．凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

9．企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。

没有单独设置账册准确核算的，企业发生的职工福利费不得在税前扣除。

10．通过支付现金方式取得的固定资产，以购买价款和相关税费为计税成本。

四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。

本题共2小题，每题5分,共10分。

（一）请列举五种与权责发生制原则不同的收入确认方法。

（二）对跨地区经营汇总纳税企业的所得税征收管理，其主要办法和目的是什么？

五、计算题（根据下列资料计算并回答有关问题，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。

本题共10小题，每小题2分，共20分。

（一）

某居民企业20**年有关经营情况如下：

（1）产品销售收入3150万元，其中150万元为综合利用资源生产符合国家产业政策规定产品的收入。

（2）从其他居民企业（非上市公司）取得直接投资的股息收入80万元，记入“投资收益”；

接受现金捐赠100万元，记入“营业外收入”。

（3）销售成本1800万元；

非增值税销售税金及附加95万元；

销售费用400万元，其中包括260万元的广告费；

管理费用400万元，包括研究开发费120万元、业务招待费50万元；

财务费用80万元，包括向投资者支付股息20万元，以及于20**年2月即开始加工、本年6月才可销售产品的借款利息支出5万元。

（4）计入成本、费用中的合理的实发工资120万元，拨缴工会经费3.5万元、支出职工福利费18万元、职工教育经费5万元。

（5）营业外支出30万元，包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款10万元。

要求：

根据以上资料，计算并回答下列问题：

1．该企业20**年应税收入（不包括免税收入、减计收入）为（）万元。

A．3150B．3235

C．3315D．3330

2．该企业20**年纳税调整增加额为（）万元。

A．48.55B．58.55

C．63.55D．73.55

3．该企业20**年纳税调整减少额为（）万元。

A．60B．75

C．140D．155

4．该企业20**年纳税调整后所得为（）万元。

A．433.55B．513.55

C．525D．588.55

5．该企业20**年应纳企业所得税（）万元。

A．108.39B．128.39

C．131.25D．149.64

（二）

某房地产开发企业20**年5月设立，当年有关资料如下：

（1）征用开发用地10000平方米，支付土地价款20**万元，缴纳契税100万元，发生其他征用土地费用50万元。

（2）在该土地上开发一楼盘，发生前期工程费300万元，基础设施建造费500万元，建筑安装工程费3000万元，开发间接费用150万元，至年底未完工。

（3）采用视同买断方式委托甲房屋销售公司预售该楼盘，委托销售合同约定买断价为每平方米8000元，超出买断价的价差归销售公司所有，开发企业不另支付手续费；

当年预售20**0平方米，预售合同均由开发企业与购房者签订，合同均价为每平方米9000元，销售公司与开发企业按买断价进行结算，并已将结算款项通过转账方式支付给开发企业，开发企业会计处理为：

借记“银行存款”16000万元，贷记“预收账款”16000万元；

（4）发生管理费用400万元，其中一次性列支房屋租赁费220万元，租赁期为20**年1月1日至20**年12月31日；

销售费用300万元；

财务费用370万元，其中列支因开发该楼盘向银行借款的利息支出350万元。

20**年7月，该楼盘达到完工条件，全部可售建筑面积为60000平方米。

至年底，当年有关资料如下：

（1）发生建筑安装工程费3000万元，开发间接费用200万元，预提不可撤销的公共配套设施费300万元。

（2）当年年初至完工前继续采用视同买断方式委托甲房屋销售公司预售该楼盘，当年预售10000平方米，预售合同仍由开发企业与购房者签订，合同均价为每平方米9500元，销售公司与开发企业按买断价进行结算，并已将结算款项通过转账方式支付给开发企业，开发企业会计处理为：

借记“银行存款”8000万元，贷记“预收账款”8000万元；

（3）开发产品完工后至年底，采用视同买断方式委托甲房屋销售公司继续销售该楼盘，销售完工开发产品120**平方米，销售合同仍由开发企业与购房者签订，合同均价为每平方米9800元，销售公司与开发企业按买断价进行结算，并已将结算款项通过转账方式支付给开发企业，开发企业会计处理为：

借记“银行存款”9600万元，贷记“主营业务收入”9600万元；

（4）当年发生管理费用700万元；

销售费用800万元，其中广告费和业务宣传费780万元；

财务费用450万元，其中列支该楼盘完工前向银行借款的利息支出350万元，完工后向银行借款的利息支出80万元。

假设不考虑营业税及其他税费，未完工开发产品预计计税毛利率为10%，开发产品完工后企业已及时将“预收账款”转入“主营业务收入”，会计上全年计算结转“主营业务成本”6720万元。

6．该开发企业20**年纳税调整增加额为（）万元。

A．1800B．2150

C．2260D．2370

7．该开发企业20**年发生的开发成本合计（）万元。

A．5950B．6100

C．6300