新审计执业准则考试题Word文档下载推荐.docx
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B.治理层
C.总经理
D.相关人员
除询问管理层外,注册会计师没有责任实施其他任何审计程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
3.了解被审计单位对会计政策的选择和运用下列说法不正确的是(D)。
A.被审计单位对重大和异常交易的会计处理方法
B.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响
C.会计政策的变更
D.收入确认惯例
了解被审计单位对会计政策的选择和运用可能包括如下事项:
(1)被审计单位对重大和异常交易的会计处理方法;
(2)在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响;
(3)会计政策的变更;
(4)新颁布的财务报告准则、法律法规,以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定。
4.其他信息不包括(D)。
A.管理层或治理层的经营报告
B.员工情况数据
C.财务比率
D.公司地址
其他信息可能包括的内容举例如下:
(1)管理层或治理层的经营报告;
(2)财务数据摘要;
(3)员工情况数据;
(4)计划的资本性支出;
(5)财务比率;
(6)董事和高级管理人员的姓名;
(7)择要列示的季度数据。
就审计准则而言,其他信息不包括下列内容:
(1)新闻稿或发送备忘页(如发送含有已审计财务报表和审计报告文件的附函);
(2)分析师报告中包含的信息;
(3)被审计单位网站含有的信息。
5.选取样本的主要方法不包括(D)。
A.随机选样
B.系统选样
C.随意选样
D.任意选样
选取样本的主要方法包括:
1.随机选样(使用随机数生成工具,如随机数表)。
2.系统选样
3.货币单元抽样是一种金额加权选样方法
4、随意选样
5.整群选样
6.关于所审计期间各类交易和事项的认定不正确的是(D)。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.存在
发生、完整性、准确性、截止、分类
7.强调事项段紧接在(B)之后。
A.引言段
B.审计意见段
C.管理层对财务报表的责任段
D.注册会计师的责任段
将强调事项段紧接在审计意见段之后;
8.下列说法错误的是(D)。
A.审计业务提供合理保证
B.审阅业务提供有限保证
C.商定程序业务不提供保证
D.审阅业务以积极方式表达结论
在财务报表审阅业务中,要求注册会计师将审阅风险降至该业务环境下可接受的水平(高于财务报表审计中可接受的低水平),对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证(即有限保证),在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论
9.下列有关验资的说法不正确的是(D)。
A.验资是注册会计师的法定业务
B.验资是一项鉴证业务
C.验资是一种受托业务
D.验资是一项非鉴证业务
10.审计报告不包括下列要素(B)。
A.标题
B.主题
C.收件人
D.引言段
审计报告应当包括下列要素:
(1)标题。
(2)收件人。
(3)引言段。
(4)管理层对财务报表的责任段。
(5)注册会计师的责任段。
(6)审计意见段。
(7)注册会计师的签名和盖章。
(8)会计师事务所的名称、地址和盖章。
(9)报告日期。
二、多项选择题(共10题)
1.注册会计师与治理层沟通的事项包括(ABCD)。
A.注册会计师与财务报表审计相关的责任
B.计划的审计范围和时间安排
C.审计中发现的重大问题
D.注册会计师的独立性
(一)注册会计师与财务报表审计相关的责任
(二)计划的审计范围和时间安排
(三)审计中发现的重大问题
(四)注册会计师的独立性(五)补充事项
2.三方关系分别是(AC)。
A.注册会计师
B.责任方
C.预期使用者
D.管理层
注册会计师、被审计单位和预期使用者
3.为获取审计证据而实施的审计程序包括(ABCD)。
A.询问
B.检查
C.观察
D.函证
为获取审计证据而实施的审计程序包括询问、检查、观察、函证、重新计算、重新执行和分析程序
4.相关服务业务主要包括(ABCD)。
A.对财务信息执行商定程序
B.代编财务信息
C.税务咨询
D.管理咨询
相关服务业务主要包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务咨询和管理咨询等。
5.审计工作底稿的格式、内容和范围主要取决的因素包括(ABCD)。
A.被审计单位的规模和复杂程度
B.拟实施审计程序的性质
C.识别出的重大错报风险
D.已获取的审计证据的重要程度
审计工作底稿的格式、内容和范围主要取决于下列因素:
(1)被审计单位的规模和复杂程度;
(2)拟实施审计程序的性质;
(3)识别出的重大错报风险;
(4)已获取的审计证据的重要程度;
(5)识别出的例外事项的性质和范围;
(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;
(7)审计方法和使用的工具。
6.计划存货监盘的考虑因素包括(ABCD)。
A.与存货相关的重大错报风险
B.与存货相关的内部控制的性质
C.存货盘点的时间安排
D.存货的存放地点
(1)与存货相关的重大错报风险;
(2)与存货相关的内部控制的性质;
(3)对存货盘点是否制定了适当的程序,并下达了正确的指令;
(4)存货盘点的时间安排;
(5)被审计单位是否一贯采用永续盘存制;
(6)存货的存放地点
(7)是否需要专家协助。
7.注册会计师需要遵循的职业道德基本原则包括(ACD)。
A.诚信与独立性
B.客观和公正?
C.专业胜任能力和应有的关注
D.保密和良好职业行为
诚信、独立性、客观、专业胜任能力、应有的关注、.保密、职业行为
8.第一类报告或第二类报告连同有关被审计单位的信息,可能有助于注册会计师了解下列方面(ABCD)。
A.服务机构中可能影响对被审计单位交易处理的控制
B.服务机构对重大交易进行处理的流程
C.服务机构中与财务报表认定相关的控制目标
D.服务机构的控制是否得到适当设计和执行
第一类报告或第二类报告连同有关被审计单位的信息,可能有助于注册会计师了解下列方面:
(1)服务机构中可能影响对被审计单位交易处理的控制,包括使用分包服务机构;
(2)服务机构对重大交易进行处理的流程(用以确定交易流程中可能导致财务报表发生重大错报的关键环节);
(3)服务机构中与财务报表认定相关的控制目标;
(4)服务机构的控制是否得到适当设计和执行,以防止或发现并纠正处理过程中发生的可能导致财务报表发生重大错报的错误。
9.下列说法中正确的是(AC)。
A.证据的充分性是对证据数量的衡量
B.证据的充分性是对证据质量的衡量
C.证据的适当性是对证据质量的衡量
D.证据的适当性是对证据数量的衡量
证据的充分性是对证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关。
证据的适当性是对证据质量的衡量,即证据的相关性和可靠性
10.审计准则将内部控制划分为以下要素(ABCD)。
A.控制环境和风险评估过程
B.与财务报告相关的信息系统(包括相关业务流程)与沟通
C.控制活动
D.对控制的监督
审计准则将内部控制划分为以下五个要素
(1)控制环境;
(2)风险评估过程;
(3)与财务报告相关的信息系统(包括相关业务流程)与沟通;
(4)控制活动;
(5)对控制的监督。
三、判断题(共10题)
1.所有需要以公允价值计量的财务报表项目都涉及估计不确定性。
(错)
对错
并非所有需要以公允价值计量的财务报表项目都涉及估计不确定性
2.应用控制通常是指在业务流程层面运行的人工或自动化程序,运用于由单个程序处理的交易。
(对)
应用控制通常是指在业务流程层面运行的人工或自动化程序,运用于由单个程序处理的交易
3.如果被审计单位设有内部审计,注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。
如果被审计单位设有内部审计,注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。
4.除非存在相反的理由,注册会计师可以将文件和记录作为真品。
1)关于文件记录:
除非存在相反的理由,注册会计师可以将文件和记录作为真品。
5.可容忍错报可能等于或高于实际执行的重要性。
(错)
可容忍错报可能等于或低于实际执行的重要性
6.在集团审计中,参与讨论的成员还可能包括组成部分注册会计师。
在集团审计中,参与讨论的成员还可能包括组成部分注册会计师
7.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准。
(错)
【注意】对同一鉴证对象进行评价或计量并不一定要选择同一个标准
8.注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报,对这类错报不需要累积。
1.注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报,对这类错报不需要累积。
9.不管是合理保证的鉴证业务还是有限保证的鉴证业务,其保证水平一般都是事先约定好的,而不是根据注册会计师的工作执行情况再确定是提供高水平的保证还是提供低水平的保证。
(对)
【注意】不管是合理保证的鉴证业务还是有限保证的鉴证业务,其保证水平一般都是事先约定好的,而不是根据注册会计师的工作执行情况再确定是提供高水平的保证还是提供低水平的保证。
10.如果证据的质量存在缺陷,注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
本准则第三十二条第三款规定,尽管证据的充分性和适当性相关,但如果证据的质量存在缺陷,注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷
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