初级初级会计实务模拟试题2文档格式.docx
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B.公允价值变动损益
C.盈余公积
D.财务费用
B
【解析】资产负债表日,满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失,属于有效套期的计入资本公积科目,属于无效套期的计入公允价值变动损益科目。
【点评】本题考核第14章“资本公积的核算”知识点,涉及套期工具的核算,体现了注税全面性的考试特点。
4、下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.因追加投资使持股比例达到22%而将长期股权投资的核算由成本法改为权益法
B.因股市持续下跌,而将短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法
C.因固定资产改良而将其折旧年限由8年延长至10年
D.因物价持续上涨,而将发出存货计价方法由先进先出法改为后进先出法
暂无解析
5、(四)
甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。
根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。
根据税法规定,与债务担保相关的支出不得税前扣除。
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(4)计提投资性房地产减值准备500万元。
根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
甲公司2012年度应确认的递延所得税费用为()万元。
A.-100
B.-50
C.-250
D.-200
A
[解析]甲公司2012年度应确认的递延所得税费用=25-125=-100(万元)。
(注:
对应科目为资本公积的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税)。
6、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关各种投资的资料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%.当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。
2007年12月31日,该债券未发生减值迹象。
2008年1月1日,该债券市价总额为1200万元。
当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;
该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
(2)甲公司为建造生产线,除了上述955万元自有资金以外,还需要筹集外来资金,因此,甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券,发行价格为1999.61万元,期限为5年,票面年利率为4.72%,次年1月5日支付利息,到期一次还本,实际年利率为10%。
闲置专门借款资金均存入银行,假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。
B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。
假定生产线从2008年1月1日开始建设,于2010年底完工,达到预定可使用状态。
甲公司各年支出如下:
①2008年4月1日支付工程进度款3000万元;
②2009年1月1日支付工程进度款1000万元;
③2010年1月1日支付工程进度款500万元。
甲公司未发生其他一般借款业务。
(3)由于甲公司发生严重的财务困难,至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。
经与B公司协商,B公司同意免除甲公司最后一期的利息,其余本金立即支付,同时附或有条件,甲公司一年后如果实现利润,应支付免除的最后一期利息的90%,如果甲公司继续亏损,则不再支付。
2013年1月1日开始执行(假设以后年度甲公司很可能盈利)。
根据上述资料,回答下列问题:
2008年1月1日甲公司售出乙公司债券的损益为()万元。
A.75
B.74.35
C.88.68
D.18.68
[解析]2008年1月1日出售部分债券的账面价值=(1100+100-29.6)×
80%=936.32(万元)
简答题
7、某消费电子公司为增值税一般纳税人,当月发生下列经济业务:
(1)销售A产品50台,不含税单价8000元。
货款收到后,向购买方开具了增值税专用发票,并将提货单交给了购买方。
截止月底,购买方尚未提货。
(2)将20台新试制的B产品分配给投资者,单位成本为6000元。
该产品尚未投放市场。
(3)单位内部基本建设领用甲材料1000公斤,每公斤单位成本为50元。
(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤,每公斤单位成本为50元,同时领用A产品5台。
(5)当月丢失库存乙材料800公斤,每公斤单位成本为20元,作待处理财产损溢处理。
(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。
上月进项税额已全部抵扣完毕。
购销货物增值税税率均为17%,B产品成本利润率为10%。
计算当月应缴增值税税额。
解:
销售A产品销项税额=8000×
50×
17%=68000(元)
8、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
9、辅助生产费用直接分配法的特点是辅助生产费用()。
A.直接计入“生产成本――辅助生产成本”科目
B.直接分配给所有受益的车间、部门
C.直接分配给辅助生产以外的各受益单位
D.直接计入辅助生产提供的劳务成本
C
[解析]辅助生产成本的直接分配法,不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量,即不经过辅助生产成本的交互分配,直接将各辅助生产车间发生的成本分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品。
10、长江上市公司(以下简称长江公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2012年1月1日合并了甲公司。
长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。
有关资料如下:
(1)2012年1月1日,长江公司通过发行20000万股普通股(每股面值1元,市价为4元)取得了甲公司60%的股权,另支付发行费用1000万元,并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。
同日,甲公司可辨认净资产账面价值为120000万元,可辨认净资产公允价值为122000万元。
合并前,长江公司、甲公司均受大海公司控制。
(2)2012年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下:
单位:
万元
(3)2012年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下:
①3月15日,长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品,款项于3月30日支付。
甲公司A商品的成本为每件1.4万元。
至2012年12月31日,该批商品已对外售出200件,销售价格为每件3万元。
②6月25日,长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。
该产品在长江公司的成本为124万元,销售给甲公司的售价为200万元。
甲公司取得该固定资产后当月投入使用,预计其使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0。
假定税法规定的折旧年限,折旧方法及净残值与会计规定相同。
至2012年12月31日,甲公司尚未支付该设备购入款。
长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。
③7月2日,长江公司与甲公司签订协议,将一项专利权转让给甲公司,转让时该专利权的账面价值为60万元,售价为100万元,当日长江公司收到款项存入银行。
该专利权尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值,假定该专利权的摊销计入管理费用。
(4)其他有关资料:
①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。
②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。
③本题中涉及的存货、同定资产和无形资产均未出现减值迹象。
④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%,抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。
确定长江公司对甲公司长期股权投资的初始投资成本,并编制个别财务报表确认长期股权投资的会计分录。
①长期股权投资的初始投资成本=120000×
60%=72000(万元)。
11、甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算,甲公司需要对“长期股权投资――乙公司”账户的账面金额进行相应调整的情况包括()
A.乙公司实现盈利
B.乙公司的股票市价发生永久性跌价
C.乙公司发生亏损
D.收封的现金股利超过被投资公司在接受投资后产生的累积净利润的部分
12、下列各种说法中,正确的是()。
A.同一生产车间内,不得同时应用几种不同的成本计算方法
B.同一生产车间的同种产品,不得同时应用几种不同的成本计算方法
C.同一企业的相同类型的生产车间,可以同时应用几种不同的成本计算方法
D.同一企业的不同类型的生产车间,可以同时应用几种不同的成本计算方法
[解析]同一生产车间内如果同时加工不同种类的产品,则可以同时应用几种不同的成本计算方法。
因此,正确答案为A。
13、下面是某企业的一组经营数据资料:
(1)公司经销A种小型电动机,单价为650元/台,单位产品的变动成本为480元/台,固定成本分摊为2.04万元。
(2)企业报告年度生产B铸件消耗发热量6300千卡/千克的焦炭375吨,计划年度铸件生产量增加20%。
(3)企业可供选择经营的产品有甲、乙、丙、丁四类,由于对未来两年的市场需求无法做到比较精确的预测,只能大致估计为:
需求量较高、一般、较低三种情况。
这三种情况的损益值如下表所示:
自然状态经营品种
甲乙丙丁
需求量较高530300140200
需求量一般20150140100
需求量较低-706014050
试据此计算分析,并回答如下问题:
悲观准则又叫()。
A.大中取大
B.大中取小
C.小中求大
D.坏中求好
E.好中求好
C,D
14、顺心公司年度的相关情况如下:
(1)3月12日,企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理,编制了会计档案销毁清册,将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁,其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。
(2)7月23日,会计科在例行审核有关单据时,发现一张购买计算机的发票,其金额栏“10000”元的数字有更改迹象。
经查阅相关买卖合同、单据,确认更改后的金额数字是正确的。
于是,会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。
之后,该企业予以受理并据此登记入账。
(3)该企业当年产品销售收入450万元,其他应征税的收入110万元;
销售成本、销售税金及附加95万元;
有关费用、其他支出215万元,经审查企业所得税前费用列支罚款6万元;
上一年度亏损34万元。
根据上述资料,回答下列问题:
会计机构、会计人员在审核原始凭证时,对不真实、不合法的原始凭证应当()。
A.有权不予受理
B.向单位负责人报告
C.请求查明原因,追究有关当事人的责任
D.予以退回,要求更正、补充
【解析】 本题考核原始凭证的审核。
根据规定,会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理,并向单位负责人报告,请求查明原因,追究有关当事人的责任。
故选ABC。
15、希赛公司的销售收入状态如表所示,该公司达到盈亏平衡点时的销售收入是______(百万元人民币)。
希赛公司的销售收入状态
项目金额(单位百万元人民币)销售收入800材料成本300分包费用100固定生产成本130毛利270固定销售成本150利润120
A.560
B.608
C.615
D.680
盈亏平衡点(又称保本点、盈亏分离点)是指企业经营处于不赢不亏状态所需达到的业务量(产量或销售量),即销售收入等于总成本,是投资或经营中一个很重要的数量界限。
近年来,盈亏平衡分析在企业投资和经营决策中得到了广泛的应用。
16、下列关于房地产收入的处理,正确的有()。
A.企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等,应按规定全部确认为销售收入
B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的,应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日,确认收入的实现。
C.采取银行按揭方式销售开发产品的,其首付款应于实际收到日确认收入的实现,余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现
D.企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为,应视同销售
E.企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按规定进行确定
B,C,D,E
[解析]企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等,凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的,应按规定全部确认为销售收入。
17、长征公司2003年1月1日起,对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法,下列会计分录中,属于因追溯调整而编制的会计分录是()。
A.借:
长期股权投资1000000
贷:
利润分配――未分配利润870000
递延税款130000
B.借:
利润分配――未分配利润125625
盈余公积125625
C.借:
长期股权投资837000
以前年度损益调整837000
D.借:
以前年度损益调整870000
盈余公积130500
利润分配――未分配利润739500
[解析]本题考查的知识点为:
会计政策变更的核算。
解答本题,考生应该掌握因会计政策变更采用追溯调整法需要进行的有关账务处理。
18、季节性资产增加的主要融资渠道不包括()。
A.季节性负债增加
B.内部融资
C.外部融资
D.银行贷款
[解析]季节性资产增加的三个主要融资渠道:
①内部融资:
来自公司内部的现金和有价证券;
②季节性负债增加:
应付账款和应计费用;
③银行贷款。
银行贷款的还款来源主要是季节性资产减少所释放出的现金。
故选C。
19、银行金融理财业务如雨后春笋,发展迅猛。
目前全国银行类理财产品多达3000多种,金额超过10000亿元。
对于银行来说,下列表述正确的是()。
A.理财业务属于资产业务
B.理财业务属于负债业务
C.理财业务属于中间业务
D.理财业务整合了负债、资产和中间业务
理财业务整合了负债、资产和中间业务,不单纯是中间业务。
故选D。
20、资产负债表下列各项目中,应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有()。
A.存货
B.无形资产
C.应收账款
D.长期股权投资
A,B,C,D
【解析】存货、无形资产、应收账款和长期股权投资应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列。
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