了解被审计单位及其环境工作底稿Word格式文档下载.docx

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3、对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策

4、与被审计单位所处行业和所从事经营

活动相关的环保要求

三、其他外部因素

1、宏观经济的景气度

2、利率和资金供求状况

3、通货膨胀水平及币值变动

4、国际经济环境和汇率变动

调查总体评价：

（被审计单位所在行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大错报风险，考虑项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员）

被审计单位的性质

Y1-2

1/4

一、所有权结构

1、股东及股权比例

2、所有者与其他人员或单位之间的关联

方关系

3、关联方关系是否已经得到识别

4、关联方交易是否得到恰当核算

二、被审计单位的治理结构及组织结构

1、治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务（包括财务报告）做岀客观判断

2、是否存在复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等情况。

——被审计单位的性质（续）

2/4

三、被审计单位的经营活动

1、主营业务的性质

2、与生产产品或提供劳务相关的市场信息

3、业务的开展情况

4、联盟、合营与外包情况

5、从事电子商务的情况

6、地区与行业分布

7、生产设施、仓库的地理位置及办公地

占

八、、

8、关键客户

被审计单位的性质（续）

3/4

9、重要供应商

10、劳动用工情况

11、研究与开发活动及其支出

12、关联方交易（主要类型）

四、被审计单位的投资活动

1、近期拟实施或已实施的并购活动与资

产处置情况

2、证券投资、委托贷款的发生与处置

3、资本性投资活动，包括固定资产和无形资产投资，以及近期或计划发生的变动

4、不纳入合并范围的投资

4/4

五、被审计单位的筹资活动

1、债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资。

2、固定资产的租赁

3、关联方融资

4、实际受益股东

5、衍生金融工具的运用

（了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报，及分析是否可能导致财务报表发生重大错报）

被审计单位对会计政策的选择和运用

Y1-3

1/1

1、重要项目的会计政策和行业惯例

2、重大和异常交易的会计处理方法

3、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响

4、会计政策的变更

5、被审计单位何时采用以及如何采用新

颁布的会计准则和相关会计制度

6、会计政策变更的原因及其适当性，是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定

7、是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定恰当地进行了列报，并披露了重要事项

（了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位

的具体情况）

被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

Y1-4

1、是否存在行业发展，及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人

力资源和业务专长等风险

2、是否存在开发新产品或提供新服务，

及其可能导致的被审计单位产品责任增加

等风险

3、是否存在业务扩张，及其可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确等风险

4、是否存在新颁布的会计法规，及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整，或会计处理成本增加等风险

5、是否存在监管要求，及其可能导致的

被审计单位法律责任增加等风险

6、是否存在本期及未来的融资条件，及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险

7、信息技术的运用，及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险

8、经营风险是否可能导致财务报表发生

重大错报

（被审计单位的目标和战略，以及可能导致财务报表重大错报的相关经营风险）

被审计单位财务业绩的衡量和评价

Y1-5

1、关键业绩指标

2、业绩变动趋势

3、预测、预算和差异分析

4、管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策

5、分部信息与不同层次部门的业绩报告

6、与竞争对手的业绩比较

7、外部机构提岀的报告

8、内部信息系统生成的财务业绩衡量指

标相关信息是否可靠

（内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表）险）

被审计单位内部控制了解和评价表

Y2

被审计会计报表属期

一、从整体层面了解和评价内部控制

了解和评价情况总体说明：

（内部控制调查综合评价表

（一））

1、

2、

3、

二、从业务流程层面了解和评价内部控制

了解和评价情况总体说明:

（内部控制调查综合评价表

（二））

调查总体评价:

内部控制调查综合评价表

（一）

――整体层面

Y2-1

内部控制五要素调查综合评估

项目

控制程度

备注

强

弱

一般

控

制环境

1

治理层的参与程度

2

对诚信和道德价值观念的沟通与落实

3

管理层的理念和经营风格

4

企业组织结构

5

职权与责任的分配

6

人力资源政策与实务

7

对胜任能力的重视

风险

评估

过程

风险的识别

风险的评估

风险的应对

信息系统与

沟通

与财务报告相关的信息系统

控制

活动

授权

业绩评价

信息处理

职责分离

实物控制

对控

制的

监督

对内部控制的监督

对内部控制的评价

结论:

控制环境调查问卷

Y2-1-1

1/3

被调

查人

调查结果

备注

是

否

不适用

一、治理层的参与程度

1、董事会是否设立了审计委员会或类似机构？

2、董事会、审计委员会或类似机构是否与内部审计人员以及注册会计师有联系和沟通，联系和沟通的性质以及频率是否与公司的规模和业务复杂程度相匹配？

3、董事会、审计委员会或类似机构的成员是否

具备适当的经验和资历？

4、董事会、审计委员会或类似机构是否独立于

管理层？

5、审计委员会或类似机构会议的数量和时间是

否与公司的规模和业务复杂程度相匹配？

6、董事会、审计委员会或类似机构是否充分地

参与了财务报告的过程？

7、董事会、审计委员会或类似机构是否对经营风险的监控有足够的关注，进而影响公司和管理层的风险评估进程（包括舞弊风险）？

8、董事会成员是否有很高的流动性？

二、对诚信和道德价值观念的沟通与落实

1、公司是否有书面的行为规范并向所有员工传

达？

2、公司的企业文化是否强调诚信和道德价值观念的重要性？

如果违反，是否会受到惩罚？

3、管理层是否身体力行，高级管理人员是否起

表率作用？

4、对违反有关政策和行为规范的情况，管理层是否采取适当的行动？

三、管理层的理念和经营风格

1、管理层是否对内部控制，包括信息技术的控制，给予了适当的关注？

复核人及日期页次2/3

2、管理层是否由一个或几个人所控制，而董事会、审计委员会或类似机构是否对其实施有效监督？

3、管理层在承担和监控经营风险方面是风险偏好者还是风险规避者？

4、管理层在选择会计政策和作岀会计估计时是倾向于激进还是保守？

5、管理层对于信息流程以及会计职能部门和人员是否给予了适当关注？

6、对于重大的内部控制和会计事项，管理层是否征询注册会计师的意见，或者经常在这些方面与注册会计师存在不同意见？

四、企业组织结构

1、公司是否按业务需要设置部门及分支机构？

2、公司是否根据部门业务需要配备足够人员？

3、生产、经营和管理部门是否健全？

五、职权与责任的分配

1、各部门的职责划分是否有明确规定？

2、各部门的人员是否均已正确理解权、责划分情况？

3、业务授权、业务记录、资产保管和维护、业

务执行等不相容职责是否分离？

六、人力资源政策与实务

1、公司是否在员工招聘、培训、考核、晋升、薪酬、调动和辞退员工方面都有适当的政策和程序（特别是在会计、财务和信息系统方面）？

2、是否实行岗位轮换制度？

3、是否实行岗位责任制？

3/3

被调查

部门

备

注

4、是否有书面的员工岗位职责手册？

七、对胜任能力的重视

1、财会人员以及信息管理人员是否具备与公司业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训，在发生错误时，是否通过调整人员和系统来加以处理？

2、管理层是否配备足够的财会人员以适应业务发展和有关方面的需要？

3、财会人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能？

风险评估过程调查问卷

Y2-1-2

1、公司是否建立了风险评估过程，包括识别风险，估计风险的重大性，评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施？

2、公司是否已建立某种机制，识别和应对可能对公司产生重大且普遍影响的变化？

3、会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化？

4、公司业务操作发生变化并影响交易记录的流程时，是否存在沟通渠道以通知会计部门？

5、风险管理部门是否建立了某种流程，以识别

经营环境包括监管环境发生的重大变化？

调查结论:

信息系统与沟通调查问卷

Y2-1-3

一、与财务报告相关的信息系统

1、财务会计机构是否独立？

2、财务会计机构是否健全？

3、财务会计机构人员是否充足？

4、业务分工是否明确并考虑批准、执行和记录职能分开的内部牵制原则？

5、会计人员上岗前是否有足够的岗位培训？

6、会计人员离职或轮换是否办理交接手续？

7、会计人员流动是否频繁，是否发生过重要员工离职及被解雇等情况？

8是否有会计核算业务手册？

9、信息系统是否能够向管理层提供有关公司业绩的报告，包括相关的外部和内部信息？

10、向适当人员提供的信息是否充分、具体和及时，使之能够有效地履行职责？

11、对于主要的数据中心，是否建立了重大灾难数据恢复计划？

二、沟通

1、公司员工是否有向上级反映的信息渠道？

2、公司员工是否都了解自己在内部控制中的角色和职责？

3、高级管理层是否能及时了解部门间的信息与沟通障碍，并采取行动？

4、高级管理层是否采取措施获取各级员工的意

见和建议？

5、对于与客户、供应商、监管者和其他外部人士的沟通，管理层是否及时采取适当的措施？

调查结论：

控制活动调查问卷

Y2-1-4

1、公司是否制定了授权批准制度，对管理层及各部门的权限范围和职责作岀明确规定？

2、公司对于金融衍生品交易等特殊的交易或活动是否设置特别授权？

3、对主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序？

4、管理层是否每月或每季度对实际业绩与预算

（或预测、前期业绩）的差异进行分析评价？

5、管理层对业绩评价中发现的异常差异是否采取了必要的调查与纠正措施？

6、公司是否设置专门机构或安排专门人员负责信息技术的一般控制，包括数据中心和网络运行的控制、系统软件的购置、修改及维护控制，接触或访问权限控制，应用系统的购置、开发及维护控制？

7、公司是否安排专门人员负责信息技术的应用控制，包括检查数据计算准确性，审核账户和试算平衡表，设置对输入数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预？

8公司分配职责时，是否做到不相容职责相互分离，如将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工？

9、公司是否采取措施进行实物控制，包括对资产和记录采取适当的安全保护措施，对访问计算机程序和数据文件设置授权，定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对？

对控制的监督调查问卷

Y2-1-5

1、公司是否设立了内部审计部门，负责公司内部控制的日常检查监督工作？

2、内部审计部门是否配备了称职得力的内部控制检查监督人员？

3、内部审计部门负责人是否对公司董事会（或审计委员会）负责，其任免是否由董事会决定？

4、公司是否制定了内部控制检查监督办法？

5、内审部门是否制定年度内部控制检杳监督计划，并作为评价内部控制运行情况的依据？

6、年度内部控制检查监督计划是否包括对收购和岀售资产、关联交易、从事衍生品交易、提供财务资助、为他人提供担保、募集资金使用、委托理财等重大事项的检查监督？

7、检查监督人员是否根据检查监督计划定期或不定期对公司内部控制的执行情况进行检查？

8内审部门是否在年度和半年度结束后向董事会（或审计委员会）提交内部控制检查监督工作报告？

9、公司董事会（或审计委员会）是否对内部控制检查监督工作进行指导，并审阅检查监督部门提交的内部控制检查监督工作报告？

10、检查监督工作人员对于检查中发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题，是否在内部控制检查监督工作报告中据实反映，并在向董事会（或审计委员会）报告后进行追踪，以确定相关部门已及时采取适当的改进措施？

11、公司是否将所发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题列为各部门绩效考核的重要项目？

12、董事会及管理层对内控制度存在的缺陷和

实施中存在的问题，是否及时予以改进？