小企业报表编制及分析.docx

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小企业报表编制及分析

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第一节　财务报表概述

　　财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

　　一、财务报表种类和格式

　　小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：

资产负债表、利润表、现金流量表和附注。

财务报表的种类和格式如表16－1所示。

　　表16－1　　　　　　　　财务报表种类和格式　　

编号

报表名称

编报期

会小企01表

资产负债表

月报、年报

会小企02表

利润表

月报、年报

会小企03表

现金流量表

年报、年报

　　二、资产负债表

　　资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。

它反映小企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。

（一）资产负债表的内容

　　1.资产

　　资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。

资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。

　　小企业的流动资产，是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。

　　小企业的流动资产包括：

库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

　　资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：

货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和其他流动资产等。

　　非流动资产是指流动资产以外的资产。

资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：

长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用以及其他非流动资产等。

　　资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：

货币资金、应收及预付款项、存货、长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用。

　　2.负债

　　负债，是指小企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。

　　小企业的流动负债，是指预计在1年或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。

资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：

短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、其他流动负债等。

　　非流动负债是指流动负债以外的负债。

非流动负债项目通常包括：

长期借款、递延收益和其他非流动负债等。

　　资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：

短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期借款、长期应付款。

负债类应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目。

　　3.所有者权益

　　所有者权益，是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

它一般按照实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。

　　资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：

实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。

　　资产负债表应当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项目。

（二）资产负债表的作用

　　通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明小企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解小企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明小企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

　　此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明小企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于报表使用者作出经济决策。

　　（三）资产负债表的结构

　　在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。

资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产＝负债＋所有者权益”。

此外，为了使使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握小企业财务状况的变动情况及发展趋势，小企业需要提供比较资产负债表，资产负债表分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。

资产负债表的具体格式如表16—2所示。

　　表16－2　　　　　　　　　资产负债表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会小企01表

　　编制单位：

　　　　　　　　__年__月__日　　　　　　　　　单位：

元　　

资产

行次

期末余额

年初余额

负债和所有者权益

行次

期末余额

年初余额

流动资产：

流动负债：

货币资金

1

短期借款

31

短期投资

2

应付票据

32

应收票据

3

应付账款

33

应收账款

4

预收账款

34

预付账款

5

应付职工薪酬

35

应收股利

6

应交税费

36

应收利息

7

应付利息

37

其他应收款

8

应付利润

38

存货

9

其他应付款

39

其中：

原材料

10

其他流动负债

40

在产品

11

流动负债合计

41

库存商品

12

非流动负债：

周转材料

13

长期借款

42

其他流动资产

14

长期应付款

43

流动资产合计

15

递延收益

44

非流动资产：

其他非流动负债

45

长期债券投资

16

非流动负债合计

46

长期股权投资

17

负债合计

47

固定资产原价

18

减：

累计折旧

19

固定资产账面价值

20

在建工程

21

工程物资

22

固定资产清理

23

生产性生物资产

24

所有者权益（或股东权益）：

无形资产

25

实收资本（或股本）

48

开发支出

26

资本公积

49

长期待摊费用

27

盈余公积

50

其他非流动资产

28

未分配利润

51

非流动资产合计

29

所有者权益（或股东权益）合计

52

资产总计

30

负债和所有者权益（或股东权益）总计

53

　　小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在“实收资本（或股本）”项目下增加“减：

已归还投资”项目单独列示。

　　注：

本表中各项目之间的勾稽关系为：

　　行15＝行1＋行2＋行3＋行4＋行5＋行6＋行7＋行8＋行9＋行14；

　　行9≥行10＋行11＋行12＋行13；

　　行29＝行16＋行17＋行20＋行21＋行22＋行23＋行24＋行25＋行26＋行27＋行28；

　　行20＝行18－行19；

　　行30＝行15＋行29；

　　行41＝行31＋行32＋行33＋行34＋行35＋行36＋行37＋行38＋行39＋行40；

　　行46＝行42＋行43＋行44＋行45；

　　行47＝行41＋行46；

　　行52＝行48＋行49＋行50＋行51；

　　行53＝行47＋行52＝行30。

　　资产负债表项目小企业会计准则与企业会计准则对比　　

资产

负债和所有者权益

小企业会计准则

企业会计准则

小企业会计准则

企业会计准则

流动资产：

流动资产：

流动负债：

流动负债：

货币资金

货币资金

短期借款

短期借款

短期投资

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应收票据

应付票据

应付票据

应收账款

应收账款

应付账款

应付账款

预付账款

预付款项

预收账款

预收款项

应收股利

应收股利

应付职工薪酬

应付职工薪酬

应收利息

应收利息

应交税费

应交税费

其他应收款

其他应收款

应付利息

应付利息

存货

存货

应付利润

应付股利

其中：

原材料

其他应付款

其他应付款

在产品

其他流动负债

其他流动负债

库存商品

一年内到期的非流动负债

周转材料

流动负债合计

流动负债合计

一年内到期的非流动资产

非流动负债：

非流动负债：

其他流动资产

其他流动资产

长期借款

长期借款

流动资产合计

流动资产合计

应付债券

非流动资产：

非流动资产：

长期应付款

长期应付款

可供出售金融资产

专项应付款

长期债券投资

持有至到期投资

递延收益

长期应收款

预计负债

长期股权投资

长期股权投资

递延所得税负债

固定资产原价

固定资产

其他非流动负债

其他非流动负债

减：

累计折旧

非流动负债合计

非流动负债合计

固定资产账面价值

负债合计

负债合计

投资性房地产

在建工程

在建工程

工程物资

工程物资

固定资产清理

固定资产清理

生产性生物资产

生产性生物资产

油气资产

所有者权益（或股东权益）：

所有者权益（或股东权益）：

无形资产

无形资产

实收资本（或股本）

实收资本（或股本）

开发支出

开发支出

资本公积

资本公积

商誉

减：

库存股

长期待摊费用

长期待摊费用

盈余公积

盈余公积

递延所得税资产

未分配利润

未分配利润

其他非流动资产

其他非流动资产

所有者权益（或股东权益）合计

所有者权益（或股东权益）合计

非流动资产合计

非流动资产合计

资产总计

资产总计

负债和所有者权益（或股东权益）总计

负债和所有者权益（或股东权益）总计

　　（四）资产负债表的编制

　　1.资产负债表“年初余额”栏的填列方法

　　“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。