等级考试中级会计实务试题10145Word格式文档下载.docx
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A.净资产收益率
B.流动资产周转率
C.固定资产周转率
D.存货周转率
6、企业应当结合自身业务特点和风险管理要求,将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B.持有至到期投资
C.贷款和应收款项
D.可供出售的金融资产
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
8、2013年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2014年1月15日按每件2万元向乙公司销售w产品100件。
2013年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本为1.8万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素,甲公司该批产品在2013年12月31日的资产负债表中应列示的金额为()万元。
A.176
B.180
C.186
D.190
9、A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。
请代为做出正确的专业判断。
在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,()属于N公司资产负债表日后调整事项。
A.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B.自然灾害导致资产重大损失
C.计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D.外汇汇率发生较大变动
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
12、下列各项中,不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有()。
A.库存现金
B.交易性金融资产
C.应收票据
D.按公允价值模式计量的投资性房地产
13、下列项目中,应通过“以前年度损益调整”科目核算的有()。
A.发现与以前期间损益相关的前期差错
B.涉及损益的资产负债表日后调整事项
C.涉及利润分配的资产负债表日后调整事项
D.会计政策变更事项
E.会计估计变更事项
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
15、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2010年5月1日对某项固定资产进行更新改造,当日该固定资产的原价为1000万元,累计折旧为100万元,已计提减值准备100万元。
更新改造过程中发生劳务费用400万元,领用本公司产品一批,成本为100万元,计税价格为130万元。
经更新改造的固定资产于2010年7月20日达到预定可使用状态。
假定上述更新改造支出符合资本化条件,则该更新改造后的固定资产入账价值为()万元。
A.1300
B.1322.10
C.1352.10
D.1500
简答题
16、ABC公司研制成功一台新产品,现在需要决定是否大规模投产,在不考虑通货膨胀的情况下,有关资料如下:
(1)公司的销售部门预计,如果每台定价3万元,销售量每年可以达到10000台;
销售量不会逐年上升,但价格可以每年提高2%。
生产部门预计,变动制造成本每台2.1万元,每年增加2%;
不含折旧费的固定制造成本每年4000万元,每年增加1%。
新业务将在2011年1月1日开始,假设经营现金流发生在每年年底。
(2)为生产该产品,需要添置一台生产设备,预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2006年年底以前安装完毕,并在2006年年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年,净残值率为5%;
经济寿命为4年,4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。
如果决定投产该产品,公司将可以连续经营4年,预计不会出现提前中止的情况。
(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买,在2006年年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年,净残值率5%。
4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
(4)生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化,预计为销售额的10%。
假设这些净营运资金在年初投入,项目结束时收回。
(5)公司的所得税税率为40%。
要求:
1.计算项目的初始投资总额,包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额;
17、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。
2012年年末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定:
甲公司于2013年2月20日向乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元,估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。
2012年年末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
2012年12月31日前,原材料未计提存货跌价准备。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
2012年12月31日该原材料应计提的存货跌价准备的金额为()万元。
A.85
B.15
C.11
D.0
18、事业单位的下列基金中,不是从收入或结余中提取的是()。
A.修购基金
B.投资基金
C.固定基金
D.医疗基金
E.职工福利基金
19、会计政策是指()。
A.企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断
B.企业在会计核算时所遵循的具体原则
C.可能导致企业发生损益的不确定状态或情形
D.自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要告诉或说明的事项
20、2007年9月15日,甲企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为3400万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为3360万元,其中,成本为3250万元,公允价值变动为增值110万元。
转换时公允价值变动损益为()万元。
A.110
B.150
C.3360
D.40
21、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有()。
A.董事会提出盈余公积分配方案
B.对某一企业进行巨额投资
C.日后期间发生上年售出的商品退回
D.自然灾害导致资产损失
E.董事会提出股利分配方案
22、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为200万元,投资性房地产的账面余额为160万元,其中成本为140万元,公允价值变动为20万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。
假定不考虑相关税费,处置该项投资性房地产增加的利润总额为()万元。
A.60
B.40
C.80
D.20
23、ABC会计师事务所的注册会计师A为甲公司2005年度会计报表审计的项目负责人,对于甲公司日后事项进行审计,请代为作出判断。
1月27日,Q公司诉甲公司产品质量案判决,法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。
甲公司和Q公司均表示不再上诉。
2月1日,甲公司向Q公司支付上述赔偿款。
该诉讼案系甲公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。
Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。
2005年12月31日,该诉讼案件尚未作出判决。
甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失,并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。
注册会计师应当提出的调整建议是()。
A.借:
以前年度损益调整―营业外支出
50
贷:
预计负债
借:
200
其他应付款
银行存款
B.借:
C.借:
营业外支出
D.借:
24、长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;
适用的企业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。
假设长江公司2011年实现利润总额5000万元,2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元,长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。
2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。
长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为800万元,计提无形资产减值准备200万元。
(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为800万元,公允价值为900万元,确认资本公积100万元。
(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。
(4)2011年公司发生研发支出400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用的50%加计扣除;
形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。
(5)2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元,该业务实质上具有融资性质,实际年利率为6%,长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元,该商品现销价为2138.41万元,成本为1600万元。
税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。
(6)2012年2月15日,公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元,结转的销售成本为260万元。
该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;
按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。
假设:
(1)长江公司无其他纳税调整事项,无其他所有者权益变动事项;
(2)长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元:
(3)长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元;
(4)长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。
计算长江公司2011年所得税费用。
25、XYZ会计师事务所接受委托对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计,审计工作于2010年3月1日完成,注册会计师确定的报表的重要性水平为150万元。
XYZ会计师事务所的注册会计师在审计过程中发现该公司存在以下情况:
(1)2009年11月10日,ABC股份有限公司受到甲公司起诉,甲公司声称ABE股份有限公司侵犯了该公司的软件版权,要求ABC股份有限公司予以赔偿,赔偿金额50万元。
ABC股份有限公司在年末编制财务报表时,根据诉讼情况认为对甲公司的赔偿可能性达50%以上,最可能发生的赔偿金额为30万元。
ABC股份有限公司未进行账务处理,但是在财务报表附注中进行了适当披露。
(2)ABC股份有限公司为B公司向银行借款800万元提供担保。
2009年10月,B公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。
银行因此向法院起诉,要求ABC股份有限公司承担担保连带责任,支付借款本息880万元。
考虑到B公司能以破产财产来清偿债务,ABC公司未作账务处理。
2010年3月13日,法院终审判决银行胜诉,并于3月25日执行完毕。
ABC股份有限公司拒绝在2009年度财务报表中作出相应处理。
(3)ABC股份有限公司持有60万股C公司的股票作为交易性金融资产,2010年2月13日该项股票投资价格大幅度下跌,已经由买入时的每股1.5元下跌至每股0.9元。
对此,ABC股份有限公司未进行账务处理。
(4)ABC股份有限公司已经连续两年出现亏损,并且推迟支付已经到期的债务800万元。
注册会计师通过评价管理层的具体改善措施,认为编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的。
对此,ABC股份有限公司已经在财务报表附注中进行了适当披露。
(5)ABC股份有限公司在H国有一家海外子公司,其财务报表由当地会计师事务所审计,审计后报表显示其净资产为200万元,XYZ会计师事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。
(1)上述事项中哪些是期后事项,哪些是或有事项,对于发生于不同时段的期后事项,注册会计师应当承担的责任有何区别
(2)如果不考虑重要性水平,请分别针对事项
(1)、
(2)、(3),指出注册会计师应如何处理。
如果需要调整,请写出调整分录。
(3)如果ABC股份有限公司拒绝接受上述审计调整或披露建议,注册会计师应分别就上述5种事项出具何种类型的审计报告
26、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为500万元,投资性房地产的账面余额为400万元,累计折旧100万元。
营业税税率为5%,下列关于处置该项投资性房地产的会计处理,不正确的是()。
A.贷记“其他业务收入”500万元
B.借记“其他业务成本”300万元
C.借记“营业税金及附加”25万元
D.贷记“营业外收入”175万元
27、依据企业所得税法律制度的相关规定,下列表述中,正确的是()。
A.企业未使用的房屋和建筑物,不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租人固定资产,应当计提折旧
C.企业盘盈的固定资产,以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础
28、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的,转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是()。
A.资本公积
B.营业外收入
C.未分配利润
D.投资收益
29、A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年,折旧方法由年限平均法改为年数总和法。
A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同),按6年及年数总和法,2008年计提的折旧额为525万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同),已经摊销3年,未发生减值;
按产量法摊销,每年摊销200万元。
(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元,本年摊销100万元(与税法规定相同)。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。
对子公司的投资2008年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
子公司的所得税税率为25%。
(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,在存在追溯调整不切实可行的情况;
A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第8至10题。
下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算
30、下列各项中,会导致一般企业当期营业利润减少的有()。
A.出售无形资产发生的净损失
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.办理银行承兑汇票支付的手续费
D.出售交易性金融资产发生的净损失
-----------------------------------------
1-答案:
B,C,D
[解析]按照《企业会计准则――中期财务报告》准则的规定,企业取得的季节性、周期性或者偶然性收入,应当在发生时予以确认和计量,不应在中期财务报表中预计或者递延,但会计年度末允许预计或者递延的除外;
企业在中期财务报表中应当采用与年度财务报表相一致的会计政策,中期会计计量应当以年初至本中期末为基础,财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。
企业在确认、计量和报告各中期财务报表项目时,对项目重要性程度的判断,应当以中期财务数据为基础,不应以年度财务数据为基础。
2-答案:
A,D
[解析]有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下,可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
采用公允价值模式计量的,应当同时满足下列条件:
(1)投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;
(2)企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。
3-答案:
D
[解析]按照《企业会计准则第1号――存货》的规定,企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。
可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
在确定估计售价时,为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值应当以合同价格为基础计算,企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。
本题期末500万元的存货中50%有不可撤销的销售合同,另50%不存在销售合同,因此,在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。
本题计算为:
(700+650)-80-360=910(万元)。
4-答案:
A,B,D
【解析】:
选项AB期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
选项D,采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值,应该计提减值准备,影响当期损益。
选项C当可收回金额高于账面价值时,不进行账务处理。
5-答案:
[解析]A为衡量盈利能力的指标。
6-答案:
A,B,C,D
暂无解析
7-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
B
[解析]2013年12月31日W产品的成本=1.8×
100=180(万元),w产品的可变现净值=2×
100-10=190(万元)。
w产品的可变现净值高于成本,根据期末存货按成本与可变现净值孰低计量的原则,W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元,即B选项正确。
9-答案:
[解析]BCD属于N公司资产负债表日后披露事项。
10-答案:
11-答案:
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