中级会计职称《中级会计实务》练习题A卷 含答案Word格式.docx

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C.80

D.240

4、固定资产在使用过程中发生的后续支出，有资本化和费用化两种处理方法。

下列发生的各项固定资产后续支出中，需要进行费用化处理的是（）。

A．延长固定资产使用寿命的后续支出

B．使固定资产生产的产品质量实质性提高的后续支出

C．使固定资产生产的产品成本实质性降低的后续支出

D．使固定资产原有性能得以保持的后续支出

5、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A．因欠税产生的应交税款滞纳金

B．因购入存货形成的应付账款

C．因确认保修费用形成的预计负债

D．为职工计提的应付养老保险金

6、2010年1月22日，A公司与B公司签订一份租赁协议，合同约定，A公司从B公司租入一项固定资产，起租日为2010年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将该项固定资产退还B公司。

A公司担保的余值为10万元，与Ａ公司无关的第三方担保的余值为5万元。

或有租金为4万元。

该项固定资产全新时可使用年限为10年，已使用6.5年。

对于上述租赁业务，下列说法正确的是（）。

A.该租赁业务属于经营租赁

B.租赁期开始日为1月22日

C.最低租赁付款额为165万元

D.对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认

7、2009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。

A．300

B．500

C．0

D．5000

8、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的，取得时（）。

A、冲减营业外支出

B、冲减营业外收入

C、计入递延收益

D、计入营业外收入

9、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。

扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。

当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。

不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（）万元。

A.63

B.68

C.75

D.70

10、甲公司20×

9年年初开始进行新产品研究开发，20×

9年度投入研究费用300万元，投入开发费用600万元，假设该600万元的开发费用均符合资本化条件，至2×

10年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。

该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。

则甲公司对该项专利权2×

10年度应摊销的金额为（）万元。

A.55

B.66

C.80

D.96

11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。

A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。

该批材料在A公司的入账价值是（）万元。

A、600

B、702

C、200

D、302

12、甲公司应收乙公司货款4000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了800万元的坏账准备。

2017年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的200件A产品抵偿该债务。

乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件;

6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。

不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失金额为（）万元。

A.1200

B.558

C.158

D.600

13、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。

A.320

B.351

C.376

D.325

14、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。

2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。

A.240

B.250

C.300

D.310

15、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（　）。

A、与资产处置有关的法律费用

B、与资产处置有关的相关税费

C、与资产处置有关的搬运费

D、与资产处置有关的所得税费用

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。

A.上级补助收入

B.财政补助收入

C.附属单位上缴收入

D.其他收入中的非专项资金收入

2、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　）。

A.未投入使用的固定资产不应计提折旧

B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

3、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。

A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0

C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0

D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元

4、下列各项中，符合借款费用资本化条件的资产有（）。

A、建造期超过1年的固定资产

B、购入后安装期为1年的固定资产

C、所需生产时间为13个月的存货

D、建造期为11个月的固定资产

5、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。

A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本

B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本

C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本

D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本

6、下列各项中，企业需要进行会计估计的有（）。

A.预计负债计量金额的确定

B.应收账款未来现金流量的确定

C.建造合同完工进度的确定

D.固定资产折旧方法的选择

7、企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中,正确的有（）。

A.不包括筹资活动产生的流量现金

B.包括将末能发生的,尚未作出承诺的重组事项

C.不包括与企业所得税收付有关的

D.包括处置时取得的净现金流量

8、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（　）。

A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核

B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核

C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核

D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核

9、下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（）。

A.出售后仍然保留对子公司的控制权

B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益

C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉

D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表

10、下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入

B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入

C.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×

）

1、（）特殊行业固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认预计负债。

2、（）与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益。

3、（）一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。

4、（）企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。

5、（）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。

6、（）用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。

7、（）企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。

8、（）对于某项会计变更，如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应作为会计政策变更，但采用未来适用法处理。

9、（）企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。

10、（）企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：

资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。

资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。

（2）6月20日，购入A环保设备的会计分录。

（3）计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。

（4）计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。

（5）编制2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。

2、甲公司债券投资的相关资料如下：

资料一：

2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。

债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。

资料二：

甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。

资料三：

2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。

假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：

（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。

（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。

（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。

该公司为建造一生产线，于20×

7年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。

20×

8年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。

3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。

7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付；

当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。

12月1日，用银行存款支付工程款340万元。

12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。

8年闲置的专门借款利息收入为11万元。

（2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。

（3）2×

10年12月31日，甲公司将生产线以1400万元（公允价值）的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。

同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。

租赁合同规定起租日为2×

10年12月31日，租赁期自2×

10年12月31日至2×

13年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。

租赁合同规定的利率为6%（年利率），生产线于租赁期满时交还A公司。

甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。

［（P/A，3，6%）＝2.673］

<

1>

、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额；

2>

、编制甲公司在20×

8年12月31日计提借款利息的有关会计分录；

3>

、计算甲公司在2×

10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值；

4>

、判断售后租赁类型，并说明理由；

2、正保公司为股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起执行《企业会计准则》。

该公司按净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。

2009年2月5日，注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问：

（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20％的股份作为长期股权投资。

2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处置费用后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。

A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。

2008年12月31日，正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7000万元。

其会计处理如下：

借：

资产减值损失3000

贷：

长期股权投资减值准备--A公司　　3000

递延所得税资产750

所得税费用750

（2）正保公司于筹建期发生开办费用2000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（2007年1月）起分5年于每年年末摊销计入管理费用。

（3）正保公司自2008年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。

对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：

所得税费用　　　　　　　　　　20

递延所得税负债　　　　　　　20

（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。

会计部门将其确认为营业外收入，正保公司2007年度的利润总额为6000万元。

其他有关资料如下：

（1）正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。

假定税法规定：

对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；

对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；

对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。

（2）正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日，会计报表对外报出日为2009年3月22日。

（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。

（4）预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

（5）2008年12月31日，正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下：

正保公司资产负债表相关项目

2008年12月31日　　　单位：

万元

项目调整前

无形资产360（借方）

长期待摊费用1200（借方）

长期股权投资17000（借方）

递延所得税资产400（借方）

递延所得税负债20（贷方）

未分配利润6000（贷方）

盈余公积1500（贷方）

要求：

（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计处理是否正确，并说明理由；

（2）对于正保公司不正确的会计处理，编制调整分录。

涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；

（3）根据要求

（2）的调整结果，填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

1、参考答案:

C

2、A

3、C

4、答案：

D

5、参考答案：

6、D

7、A

8、C

9、【答案】C

10、【正确答案】B

11、A

12、【答案】C

13、【答案】D

14、【答案】C

15、D

二、多选题（共10小题，每题2分。

1、【答案】ACD

2、【答案】BCD

3、【正确答案】ACD

4、【正确答案】ABC

5、【正确答案】AD

6、【答案】ABCD

7、AC

8、【答案】ABCD

9、【正确答案】ABD

10、【正确答案】：

ABCD

三、判断题（共10小题，每题1分。

1、对

2、对

3、对

4、错

5、对

6、错

7、错

8、错

9、对

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1）借：

银行存款12

递延收益12

（2）借：

固定资产60

银行存款60

（3）60÷

5÷

12=1

管理费用0.8

递延收益0.2

累计折旧1

（4）12÷

12=0.2

（5）借：

营业外支出38.4

递延收益9.6

固定资产48

2、答案如下：

（1）会计分录：

持有至到期投资--成本2000

--利息调整30

银行存款2030

（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030×

3.79%=76.94（万元）

应收利息84（2000×

4.2%）

投资收益76.94

持有至到期投资--利息调整7.06

（3）会计分录：

银行存款84

应收利息84

（4）2016年应确认的投资收益=（2030-7.06）×

3.79%=76.67（万元）

投资收益76.67

持有至到期投资--利息调整7.33

（5）

银行存款2025

--利息调整（30-7.06-7.33）15.61

投资收益9.39

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下:

1.利息费用停止资本化的时点为：

8年12月31日。

8年借款利息＝1000×

5%＋400×

8%×

6/12＝50＋16＝66（万元）

利息资本化金额＝66－11＝55（万元）

2.借：

在建工程　　　　　55

应收利息　　　　　11

应付利息　　　　　66

3.固定资产原价＝702＋18＋120＋320＋340＋55＝1555（万元）

累计折旧＝（1555－55）/6×

2＝500（万元）

账面价值＝1555－500＝1055（万元）

4.本租赁属融资租赁。

理由：

①租赁期占资产尚可使用年限的75%（3/4）；

②最低租赁付款额的现值＝500×

2.673＝1336.5（万元），占租赁资产公允价值1400万元的90%以上。

因此符合融资租赁的判断标准。

2、答案如下:

（1）判断正保公司的会计处理是否正确，并说明理由：

①处理不对。

长期股权投资的可收回金额应该按照公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值中的较高者确定，应该是19000万元。

②处理不对。

按会计准则规定，企业筹建期间发生的不能资本化的开办费应于发生时直接计入当期管理费用，但税法规定是分期摊销计入损益，所以会产生可抵扣暂时性差异，影响所得税费用和递延所得税资产。

③处理不对。

因为研究期间的费用不能计入无形资产，而应当计入当期损益；

同时不产生暂时性差异，不影响递延所得税负债。

④处理正确。

按新准则接受的现金捐赠应计入营业外收入。

（2）调整分录：