中级财管69讲第17讲现金预算Word格式.docx

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一

二

三

四

全年

期初现金余额

加：

现金收入（依据销售预算）

18200

26000

36000

37600

117800

可供使用现金

减：

现金支出

-

直接材料（依据直接材料预算）

5000

6740

8960

9510

30210

直接人工（依据直接人工预算）

2100

3100

3960

3640

12800

制造费用（依据制造费用预算）

1900

2300

8800

销售及管理费用

（依据销售及管理费用预算）

20000

所得税费用（已知预计数）

4000

16000

购买设备（依据资本支出预算）

50000

80000

130000

股利

8000

现金支出合计

68000

21140

24220

112450

225810

现金余缺

现金筹措与运用

借入长期借款

（资本支出预算）

30000

60000

90000

取得短期借款

归还短期借款

短期借款利息（年利10%）

长期借款利息（年利12%）

期末现金余额

【手写板】

第一季度：

长期：

（120000+30000）×

12%/4

短期：

（0+X）×

“现金短缺”

筹集需要考虑的因素：

（1）补缺

（2）补足最低现金余额（已知）（3000）

（3）筹措及运用的影响（借款及利息支出）

（4）整数倍（已知）（1000元的倍数）

8060+0-运用≥3000

二季度

（上期末借款余额+本期新增借款）×

期利率

短期借款：

（20000+0）×

2.5%

长期借款：

（150000+0）×

3%

-71810+60000+W-（长期借款利息支出+短期借款利息支出）≥3000

【答案】

教材表3-13　　　　现金预算　　　　　单位：

3200

3060

3040

现金收入（销售预算）

26200

29200

39060

40640

125800

直接人工（直接人工预算）

制造费用（制造费用预算）

（销售及管理费用预算）

所得税费用（预计数）

购买设备（教材表3-12）

（41800）

8060

14840

（71810）

（100010）

（教材表3-12）

22000

42000

6800

500

880

2380

4500

6300

19800

3010

“现金多余”

运用需要考虑的因素：

（1）多余（第二季度：

8060元；

第三季度：

14840元）

（2）保证最低现金余额（已知）（3000元）

（4）整数倍（已知）（100元的倍数）

公式的运用：

现金余缺+现金筹措与运用=期末现金余额

【例题•单选题】下列预算中，一般不作为现金预算编制依据的是（　　）。

（2018年）

A.管理费用预算

B.直接人工预算

C.生产预算

D.直接材料预算

【答案】C

【解析】现金预算只涉及价值量指标，不涉及实物量指标，而生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算一般不作为现金预算的编制依据。

【例题•单选题】下列预算中，不直接涉及现金收支的是（　　）。

（2016年）

A.销售与管理费用预算

B.销售预算

C.产品成本预算

【解析】产品成本预算主要内容是产品的单位成本和总成本，不直接涉及现金收支。

【例题•2018（卷Ⅰ）计算题】甲公司编制现金预算的相关资料如下：

资料一：

甲公司预计2018年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。

2017年末应收账款余额为零。

不考虑增值税及其他因素的影响。

资料二：

甲公司2018年末各季度的现金预算如下表所示：

甲公司2018年各季度现金预算　　单位：

万元

（B）

1088

1090

预计销售收入

2000

3000

3500

现金收入

（A）

2700

（C）

3650

1500

*

1540

-700

（D）

向银行借款

归还银行借款及利息

1000

注：

表内“*”为省略的数值。

（1）计算2018年末预计应收账款余额；

（2）计算表中用字母代表的数值。

（1）2018年末预计应收账款余额=3500×

30%=1050（元）

（2）A=2000×

70%=1400（万元）

B=1000（万元）

C=4000×

70%+3000×

30%=3700（万元）

D=1090+3650-1540=3200（万元）。

【扩展】甲公司最佳现金余额1000元，甲公司2017年末的长期借款余额和短期借款余额均为0元，企业短期借款年利率为8%。

如果资金不足，可以取得短期借款，银行的要求是借款额必须是100元的整数倍。

计算表中用字母代表的数值。

E

归还银行借款

H

归还利息

F

-700+E-F≥1000

F=E×

8%/4

-700+E-E×

2%≥1000

E≥1700/（1-2%）=1734.69

E=1800

F=1800×

2%=36

G=-700+1800-36=1064

3200+0-H-36≥1000

H≤2164

H=2100

答案：

-700+E-E*2%≥1000

E≥1734.69

F=1800*2%=36

3200-H-1800*2%≥1000

I=3200-2100-36=1064