中级会计实务练习题及答案1Word格式文档下载.docx
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B.企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C.同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D.非同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
简答题
5、已知某工业投资项目有两个备选的方案,其相关资料如下:
(1)A方案的资料如下:
项目原始投资1000万元,其中:
固定资产投资650万元,流动资金投资100万元,其余为无形资产投资。
该项目建设期为2年,经营期为10年。
除流动资金投资在第2年末投入外,其余投资均于建设起点一次投入。
固定资产的寿命期为10年,按直线法折旧,期满有50万元的净残值:
无形资产投资从投产年份起分10年摊销完毕,流动资金于终结点一次收回。
预计项目投产后,每年发生的相关营业收入为800万元,每年预计外购原材料、燃料和动力费100万元,工资福利费120万元,其他费用50万元。
企业适用的增值税税率为17%,城建税税率7%,教育费附加率3%。
该企业不交纳营业税和消费税。
假设企业为增值税一般纳税人。
该企业按直线法折旧,全部流动资金于终结点一次回收,所得税税率25%,设定折现率10%。
(2)B方案的净现金流量为:
NCF
=-500万元,NCF
1-6
=300万元
要求:
(1)计算A方案的投产后各年的经营成本。
(2)计算A方案的投产后各年不包括财务费用的总成本。
(3)计算A方案的投产后各年应交增值税和各年的营业税金及附加。
(4)计算A方案的投产后各年的息税前利润。
(5)计算A方案的各年所得税后净现金流量。
(6)计算A方案的净现值。
(7)利用方案重复法比较两方案的优劣。
(8)利用最短计算期法比较两方案的优劣。
6、以下关于投资性房地产的会计处理表述中,正确的有()。
A.投资性房地产按照成本进行初始计量
B.满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入在建工程
C.采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D.固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
8、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中,正确的是()。
A.以转让存货作为合并对价的,应以转让存货的公允价值作为初始投资成本
B.以转让固定资产作为合并对价的,应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C.以发行股份作为合并对价的,应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D.以支付现金作为合并对价的,应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
9、甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日,所得税汇算清缴日为2008年3月15日。
该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中,不需要对2007年度会计报表进行调整的是()。
A.2008年1月15日,法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B.2008年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C.2008年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D.2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备1台
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
11、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
12、下列各项构成投资性房地产成本的是()。
A.购买时支付的买价
B.支付的税金、手续费等
C.土地开发费
D.安装成本
13、公司、企业的年度会计报表附注应披露的内容有()。
A.所有事项的说明
B.合并会计报表的说明
C.企业合并、分立的说明
D.重要会计政策及会计估计的变更
14、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
15、黄河公司以生产小家电为主营业务,适用的所得税税率为25%,营业税税率为5%,历年按净利润的10%计提盈余公积。
黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
有关资料如下:
(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同,黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司,租期为3年,年租金为2000万元,每年年初支付。
(2)2007年12月31日为租赁期开始日。
该写字楼原值为50000万元,写字楼顶计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1250万元;
土地使用权作为无形资产单独核算,其原值为1000万元,预计使用年限为50年,已摊销20万元。
写字楼和土地使用权的预计净残值为零,均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。
假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。
(3)2009年1月1日,黄河公司认为,出租给长江公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。
2009年1月1日,该投资性房地产的公允价值为50000万元。
(4)2009年l2月31日,黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。
(5)2010年1月1日,黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议,内容如下:
①黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务;
②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%,并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还,按年利率5%计算利息。
但如果黄河公司2010年开始盈利,则2010年按年利率10%计算利息;
如果黄河公司2010年没有盈利,则2010年仍按年利率5%计算利息,利息于每年末支付。
黄河公司预计2010年很可能会盈利,不考虑营业税。
(6)黄河公司2010年没有盈利,债务重组后,乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。
根据上述资料,回答下列问题:
2011年12月31日,黄河公司偿还剩余债务的会计处理中,正确的有()
A.借:
预计负债200
贷:
财务费用200
B.借:
应付账款――债务重组4000
银行存款4200
C.借:
银行存款4000
D.借:
营业外收入200
16、A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年,折旧方法由年限平均法改为年数总和法。
A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同),按6年及年数总和法,2008年计提的折旧额为525万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同),已经摊销3年,未发生减值;
按产量法摊销,每年摊销200万元。
(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元,本年摊销100万元(与税法规定相同)。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。
对子公司的投资2008年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
子公司的所得税税率为25%。
(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,在存在追溯调整不切实可行的情况;
A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第8至10题。
下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
D.对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
E.短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值
17、关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
18、企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用,其包括()。
A.管理人员工资
B.施工人员工资
C.差旅交通费
D.职工教育经费
E.固定资产维护费
19、W公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2005年度利润表和资产负债表相关项目的金额,下列所作的调整中,正确的是()元。
A.调整20005年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+220000、+220000、+72600和+147400
B.调整20005年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+220000、-220000、-72600和-147400
C.分别调减2005年度“盈余公积”和“未分配利润”22110和125290
D.分别调增2005年度“盈余公积”和“未分配利润”22110和125290
20、长江房地产公司(以下简称长江公司)于2008年12月31日将一幢建筑物对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元,出租时,该建筑物的成本为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1800万元;
2009年12月31日,该建筑物的公允价值为1850万元;
2010年12月31日,该建筑物的公允价值为1820万元;
2011年12月31日,该建筑物的公允价值为1780万元。
2012年1月5日将该建筑物对外出售,收到1800万元存入银行。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
2008年12月31日,长江公司下列会计处理中正确的有()。
A.投资性房地产的入账价值为1800万元
B.应确认资本公积-200万元
C.应确认公允价值变动损失200万元
D.投资性房地产的入账价值为2000万元
E.应确认投资损失200万元
21、
(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日,2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。
甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元;
2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项:
(1)2010年1月1日,甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租,采用成本模式计量,人账价值1800万元,预计使用年限15年,预计净残值为零,会计上采用年限平均法计提折旧。
该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元,2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。
按照税法规定,该投资性房地产应作为固定资产处理,预计净残值为零,采用年限平均法按照20年计提折旧。
(2)2010年1月10日发现,甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约,已满足预计负债确认条件,但上年年末未作相应会计处理。
该合同约定:
2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件,如果甲公司不能按时交货,将向乙公司支付总价款20%的违约金。
2009年末甲公司准各生产A产品时,生产的材料价格大幅上涨,预计生产A产品的单位成本为2200元。
按税法规定,该项预计损失不允许税前扣除。
(3)2010年1月20日发现,甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同,合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。
由于甲公司未能按照合同发货,致使丙公司发生重大损失,丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。
该诉讼案件于12月31日尚未判决,甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。
2010年2月9日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元,甲公司不再上诉,并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。
甲公司无其他纳税调整事项,不考虑所得税以外的其他相关税费。
根据以上资料,回答下列问题。
甲公司2010年末资产负债表中“未分配利润”项目的年初数为()
A.1205.92
B.1287.83
C.1311.00
D.1586.50
22、注册会计师A发现的下列期后事项中属于调整事项的是(),
A.资产负债表日后发生的重大诉讼
B.资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利
C.资产负债表日后发生的销售退回
D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊
23、某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审主计后,于2006年4月26日批准报出。
该公司对下列发生在2006年1月1日~4月25日的事项的会计处理中,正确的有( )。
A.2004年度销售的商品退回,原销售价格500000元,销售成本300000元。
该公司冲减了2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目,并相应调整厂资产负债表有关项目
B.因应收账款坏账准备估计有误,2005年度少计利润850000元,并按规定补交/所得税280500元。
该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元
C.获知2006年3月20日某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的450000元预计不能收回。
该公司据此作为坏账损失,调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目,并在会计报表附注中予以说明
D.该公司2005年12月份对乙企业进行投资,取得乙企业60%的股份,调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项U,并在会计报表附注中予以说明
E.该公司2005年12月份与中企业发生经济诉讼事项,2006年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿,甲企业撤回起诉。
该公司于2006年2月5日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失,并调整了2005年度的利润表、资产负债表相关项目,但未对现金流量表正表的有关项目进行调整
24、长江公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2010年度资产负债表相关项目的金额,下列所作的调整中,正确的是()。
A.分别调增2010年度“盈余公积”和“未分配利润”7.5万元和67.5万元
B.分别调增2010年度“盈余公积”和“未分配利润”1.5万元和13.5万元
C.分别调减2010年度“盈余公积”和“未分配利润”7.5万元和67.5万元
D.分别调减2010年度“盈余公积”和“未分配利润”1.5万元和13.5万元
25、某企业投资性房地产采用公允价值模式计量。
2008年7月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为510万元,用银行存款支付,预计使用年限为20年,预计净残值为10万元。
2008年12月31日,该投资性房地产的公允价值为508万元。
2009年4月30日该企业将此项投资性房地产出售,售价为550万元,该企业应确认的处置损益为()万元。
A.42
B.40
C.44
D.38
26、依据《企业所得税法》规定,下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项
A.企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,应在计算应纳税所得额时扣除
B.企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
C.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除
D.与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额
27、下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法
B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算
28、下列关于固定资产计量的表述,不正确的是()。
A.构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命,从而适用不同的折旧率或者折旧方法的,则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产
B.为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本
C.经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益
D.固定资产的修理费用应直接计入当期损益
29、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中,正确的是()。
A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益
B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C.工程完工前固正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
30、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
-----------------------------------------
1-答案:
A
[解析]会计档案是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据,一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计核算的专业资料。
本题中信贷计划不符合会计档案定义。
2-答案:
D
[解析]对投资性房地产进行日常维护发生的费用化支出,记入“其他业务成本”科目。
3-答案:
4-答案:
A,D
[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定,无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出;
企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出,研究阶段所发生的支出全部费用化,计入当期损益,开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产,只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产,而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产,合并中不会产生和确认新的无形资产。
5-答案:
计算A方案的投产后各年的经营成本=100+120+50=270
暂无解析
6-答案:
A,C
[解析]满足投资性房地产确认条件的后续支出,通过“投资性房地产――在建工程”核算;
不同于固定资产资本化后续支出的核算;
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;
转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会
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