注册会计师考试模拟题Word下载.docx
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D.在2008年3月份观察内部控制执行情况
(二)J注册会计师是U公司2007年度财务报表审计业务的项目经理。
在制定审计计划、执行审计程序的过程中,需要根据具体事项分析u公司管理层违反的认定,并据此确定审计程序。
下面列示了J注册会计师正在考虑的相关问题,请代为形成正确的结论。
4.审查u公司的销售业务及其相关账户记录时,注册会计师通过往来函件发现u的客户V公司实际上是其重要的关联方,但u公司提供的关联方及其交易清单中并未包含这一关联方及其相关交易。
注册会计师认为,虽然u公司记录的其与V公司之间的所有交易均正确,但仍然怀疑u公司有意隐瞒关联方及其交易,并违反了下列认定。
其中,你认可的是(
A.与交易和事项相关的完整性认定
B.与交易和事项相关的分类认定
C.与期末账户余额相关的完整性认定
D.与列报相关的完整性认定
5·
u公司2007年度生产的甲产品大部分已经出售,年末库存量约为年产量的10%。
注册会计师在审计中发现,虽然U公司在财务报表附注中已经披露了甲产品成本的核算方法.但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。
注册会计师认为U公司的做法同时违背了下列四类认定。
其中,你不认可的是(
A.“计价和分摊”
B.“准确性”
C.“分类和可理解性”
D.“准确性和计价”
6·
如果U公司将其某项固定资产用作一笔长期借款项目的抵押物,但没有在财务报表附注中披露,则其违反了下列(
)认定。
A.与列报相关的“分类与可理解性”
B.与交易和事项相关的“完整性”
C.与列报相关的“发生及权利和义务”
D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”
(三)M注册会计师是P公司2007年度财务报表审计业务的项目组成员,专门负责P公司采购与付款循环中相关业务的审计,包括对本循环业务的相关内部控制进行测试和对相关交易实施实质性程序。
下面列示的是M注册会计师遇到的与应付账款相关的问题,请代为做出正确决策。
7·
一般而言,对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。
但对于部门较多的被审计单位,一般并不对(
)进行连续编号。
.
A·
请购单
B.订购单
C.验收单
D.付款单
8·
确认与记录负债是购货与付款循环的重要环节。
在本环节所实施的以下各种控制要求中,与负债业务“完整性”认定关系最为密切的控制措施是(
会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性
B.定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期
C·
由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性
D·
独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性
9·
为证实P公司应付账款的发生和偿还记录是否完整,应实施适当的审计程序,以查找未入账的应付账款。
在以下的各项审计程序中,难以实现上述审计目标的是(
结合存货监盘,检查P公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B·
抽查P公司本期应付账款明细账贷方发生额,核对相应的购货发票和验收单据,确认其人账时间是否正确
检查P公司资产负债表日后收到的购货发票,·
确认其入账时间是否正确
。
检查P公司资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确
(四)注册会计师W是ABC会计师事务所派往被审计单位J公司实施存货监盘的注册会计师。
以下是W注册会计师所关心的与存货监盘相关的问题,请代为做出正确的专业判断。
10.在J公司盘点存货之前,作为实施监盘程序的注册会计师,汪洋应当实施(
)程序。
A.跟随被审计单位的盘点人员
B。
观察存货盘点计划的执行情况
C.确定存货数量和状况记录的准确性D.观察盘点现场存货的排列情况
11.在注册会计师w对J公司存货实施监盘程序的过程中,应当具体采取观察和抽查两种方法。
在现场观察时,注册会计师w应当(
A.确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
B.跟随存货盘点人员,观察盘点计划的执行情况
C.向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权
D.查明存货应纳入而实际未纳人盘点范围的原因
12.在以下有关J公司期末存货的监盘程序中,与测试存货盘点记录的完整性不相关的是
(
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场
二、多项选择题(本题型共12小题,每小题1分,本题型共12分。
每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。
(一)U公司是上市公司,B会计师事务所接受U公司委托对U公司2007年度财务报表实施审计,并指派注册会计师张华担任项目经理。
为保证审计质量,B事务所在要求张华加强对项目组工作的监督的同时,指派不参加U公司审计业务的另一位注册会计师李娜对该项目实施项目质量控制复核。
以下是与监督和项目质量控制复核有关的问题,请代为做出正确的决策。
1.张华作为U公司年度财务报表审计业务的项目负责人,应当从以下(
)方面对审计业务实施监督。
A.解决在审计过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改审计计划
B.考虑相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行
c.识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
D.获取的审计证据是否充分、适当,已实施的审计工作是否支持形成的结论
2.李娜在对U公司年度财务报表审计业务实施项目质量控制复核时,应当在出具审计报告前就下列(
)具体问题实施项目质量控制复核,以便对相关的结论进行客观评价。
A.审计中发现的重大错误与舞弊
B.项目组做出的重大判断
c.在准备审计报告时得出的结论
D.助理人员所实施的工作
’
3.一般而言,李娜在实施项目质量控制复核时,如果遇到下列(
)情况,应将其纳入项目质量控制复核的。
A.在审计过程识别的管理层凌驾于内部控制情况以及采取的应对措施
B.做出的判断,尤其是关于重要性和特别风险的判断
C.在审计过程中识别的已更正和未更正错报的重要程度和处理情况
D.项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价
(二)R会计师事务所的业务负责人正在对本所2008年初执行的A、B、c、D、E这5家客户审计业务的工作底稿进行检查,以确认是否符合相关审计准则的规定。
在检查过程中,遇到了下列问题,请代为做出正确的决策。
4.注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求,及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。
在丙公司所执行的以下审计业务中,不符合归档期限要求的有(
A.2008年2月28日确定了对A公司2007年度财务报表的审计报告,所形成的审计工作底稿于2008年4月30日归档
B.2008年2月28日实质完成了B公司2007年度财务报表的外勤审计工作,并于3月6日出具了否定意见审计报告。
3月913,会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计。
相关的审计工作底稿于2008年5月7日归档
c.按照时间预算的规划,审计项目组应于2008年3月1日至10日实施对c公司2007年度财务报表的外勤审计工作。
3月6El,因发现c公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务,同时,将已形成的审计工作底稿全部作废
D.2008年2月10日将D公司2007年度财务报表审计业务的相关工作底稿整理归档
5.R会计师事务所承接了E公司2007年度财务报表审计业务。
在实施审计工作过程中,向E公司在国外设立的控股子公司连续发函数次,但截止到审计报告Et,一直未能得到复函或其他形式的答复。
基于该子公司的资产、收入、利润等均占E公司资产总额、收入总额及利润总额的10%一20%,注册会计师于2008年2月25日出具了保留意见审计报告。
相关的审计工作底稿已于2008年2月28Et归档。
2008年5月2日,R会计师事务所收到了上述子公司的复函及其所在国会计师事务所的审计报告。
注册会计师据此实施了追加的审计程序,所获得的审计证据支持了E公司编制2008年度财务报表时所引用的相关数据。
注册会计师正在考虑是否对工作底稿进行变动以及变动的内容。
以下观点中,你认可的有(
A.注册会计师应当将原审计报告的意见类型改为无保留意见
B.原审计报告的意见类型并无不当,无须改变审计意见类型
c.在重新出具的审计意见报告中更改原审计报告的日期
D.应对原审计报告日至新报告日之间的重大事项实施审计
(三)注册会计师在运用PPS抽样方法对K公司库存的某种1200批次材料采购业务进行计价测试时,根据K公司相关资料确定的2007年度全年材料采购的累积余额为300万元。
注册会计师根据对K公司及其环境的了解确定的误受风险为10%,可容忍错报额为5元,根据PPS抽样原理确定的样本规模为160个,测试后确认共有6个逻辑单元存在不同程度的高估,但没有发现低估的错报。
具体高估金额见下表所列。
(货币单位:
元)
错报逻辑单元序号
账面余额
审定金额
高估金额
高估百分比
138
38900
17505
21395
0.55
960
49000
6370
42630
0.87
2138
56700
—1701
58401
1.03
7492
44805
41221
3584
0.08
8805
34789
34685
105
0.003
6.为了根据样本错报情况推断总体错报,注册会计师需要计算所发现的各笔错报的百分比。
以下说法中,正确的是(
A.一笔错报的百分比=该笔业务审定金额与账面金额之差的绝对值÷
账面金额
B.上述样本中各笔高估的百分比分别为55%,87%,103%,8%,0.3%
C.低估百分比没有上限,但在任何情况下,高估错报的百分比均不超过100%
D.样本中没有发现高估与低估时,注册会计师以100%作为错报百分比是适当的
7.为根据样本错报估计总体错报,注册会计师决定采用公式法计算与样本错报数0,1,2,3,4,5相对应的偏差率上限,进而导出由各项错报引起的偏差率上限的增加额。
已知在属性抽样中,当信赖过度风险为10%时,与发现的偏差数0,1,2,3,4,5对应的风险系数分别为2.3,3.9,5.3,6.7,8.0,9.3。
下列说法中,你认可的有(
A.利用公式计算的偏差率上限适用于高估,但不适用于低估的情形
B.与样本错报数0,1,2相对应的偏差率上限分别为1.44,2.44,3.31
C.偏差率上限的增加额依次为1.44,1.00,0.87,0.88,0.81,0.81
D.与样本错报数3,4,5相对应的偏差率上限分别为4.19,5.00,5.81
8.根据资料,注册会计师有关初始错报界限的计算过程和得到的结果中,不正确的有(
A.由于没有在样本中发现低估错报,注册会计师无需计算初始低估界限
B.计算的初始低估界限为113739.9元
c.在计算初始高估界限时,与错报数1对应的“假定单位错报”为0.87
D.计算的初始高估界限为113739.9元
9.实施PPS抽样时,为了形成对测试对象总体的审计结论,注册会计师不能将计算得到的初始错报界限直接与确定的可容忍错报进行比较,而应当依据“估计的最可能的错报额”对初始错报界限进行调整,然后将调整后的高估界限与低估界限与可容忍错报进行比较,并形成对总体的审计结论。
以下有关说法中,正确的有(
A.初始高估界限一“估计的最可能的低估错报额”=调整后的高估界限
B.估计的最可能的高估错报额、低估错报额分别为47493.75元,0元
C.初始低估界限一“估计的最可能的低估错报额”=调整后的低估界限
D.根据计算计算结果,注册会计师应当得出“总体中含有不可容忍错报的可能性不低于
10%”的结论
(四)C注册会计师正在对被审计单位G公司2007年度财务报表上列示的各类投资业务实施实质性程序。
在审计中发现,G公司2007年度发生投资业务大部分均采用了权益法核算,因此c注册会计师特别关注G公司对权益法的运用是否正确。
下面是与权益法相关的几个问题,请代为做出正确的专业判断。
10.采用权益法核算的,能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有(
A.转让长期股权投资
B.被投资企业宣告分派现金股利
c.计提长期股权投资减值准备
D.被投资单位提取盈余公积
11.采用权益法核算时,下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有(
A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
c.被投资单位以资本公积转增资本
D.被投资单位计提盈余公积
12.采用权益法核算时,可能计入“长期股权投资——×
×
公司(损益调整)”科目贷方发生额的有(
A.被投资企业宣告分派现金股利
B.投资企业收回长期股权投资
c.被投资企业发生亏损
D.被投资企业实现净利润
三、判断题(本题型共11小题,每小题1分,本题型共8分。
你认为正确的,在答题卡相
应位置上用2B铅笔填涂代码“、/”,你认为错误的,填涂代码“×
”。
每小题判断正确的得1分;
每小题判断错误的倒扣1分;
不答题既不得分,也不扣分。
扣分最多扣至本题型零分为止。
(一)N注册会计师是甲公司2007年度财务报表审计项目的签字注册会计师,在审计过程中需要正确运用重要性的概念以形成相关的审计结论。
下面是N注册会计。
师需要加以考虑的几个事项,请代为做出正确的专业判断。
1.项目组成员运用非统计抽样方法对甲公司2007年度销售业务进行审计。
根据控制测试的结果和对控制风险的评价,选取了占销售业务总量的60%销售业务实施实质性程序,发现了40万元的错报。
经项目组成员提请后,甲公司调整了其中的30万元错报,但拒绝进一步调整其余的10万元错报。
N注册会计师决定采用比率法估计销售业务总体的错报金额,但在进行估计时,没有考虑已调整的30万元错报,仍以样本错报40万元为依据进行推断。
(
)
2.甲公司2007年度财务报表显示,其货币资金项目的年末余额为6000万元,固定资产项目的年末余额为1000万元。
在确定这两个项目的重要性水平时,项目组成员基于货币资金的期末余额远大于固定资产的期末余额,根据金额越大重要性越大的规律,认为货币资金项目的重要性应高于固定资产项目的重要性,但N注册会计师认为货币资金项目一旦发生错报,其性质往往远比固定资产错报的性质严重,最终确定的货币资金项目的重要性远远小于固定资产的重要性。
3.甲公司2006年末资产总额为20000万元,N注册会计师按照1%的比率确定了当年财务报表层次的重要性水平,事后证明这一水平是适当的。
假定甲公司2007年度财务报表仍由N注册会计师审计,且甲公司2007年末资产总额为40000万元,N注册会计师仍然决定以资产总额的某个百分比作为财务报表层次的重要性,则这个百分比不应高于1%,也不宜低于0.5%。
(.
(二)注册会计师在了解被审计单位及其环境以评估重大错报风险时,遇到了下列问题。
请代为解答。
4.在评估重大错报风险时,注册会计师不仅要了解所审会计期间的被审计单位及其环境,而且应当识别所了解的情况与以前期间相比是否发生了重大变化。
5.在了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当对被审计单位的行业状况、法律环境及其它外部因素进行了解,并将了解的重点放在可能对被审计单位的经营活动产生重要影响的关键内部因素以及与以前相比发生的重大变化上。
6.在了解被审计单位及其环境时,注册会计师了解到被审计单位所生产的主要产品的国标在年初发生了较大变化,但由于被审计单位已针对该变化对其相关的经营目标、战略等拟定了相应的调整方案并已开始实施,注册会计师据此认为相关国标的变化不至于导致K公司产生经营风险。
(三)小王是D公司2007年度财务报表审计项目小组的成员,在对应收账款实施审计程序时,遇到了下列问题,请代为做出正确的判断。
7.助理人员小王在取得D公司应收账款的账龄分析表后,发现该公司上年末账龄为1~2年的应收账款余额为823万元,而本年末账龄为2—3的应收账款余额为832万元。
小王认为,这种情况在D公司本年没有发生购并、重组等情况的前提下是不合乎逻辑的。
8.审查应收账款时,注册会计师往往优先考虑函证程序,当函证程序无法实施时,才选择实施检查与销售有关的合同、凭证这一程序,这主要是为了降低审计成本、提高审计效率。
)
四、简答题(本题型共4题,每题5分,本题型共20分。
在答题卷上解答,答在试题卷上
无效。
1.A和B注册会计师在了解被审计单位z公司的测部控制时,发现该公司相关的内部控制同时含有自动控制和人工控制两种控制方式。
由于A和B注册会计师基于以往执业经验认为控制效果受所采用的控制方式的影响,决定在评价控制效果前先对z公司针对业务特点和控制目的所采用的控制方式的适当性进行评价。
下表是A和B注册会计师罗列的z公司相关业务的特点及控制目的。
(1)请指出,哪些情形更适用于实施自动控制,哪些情形更适用于进行人工控制。
你认为适用于自动控制的,请在相应的业务的特点或控制的目的后的空格中填列“自动”;
你认为更适用于进行人工控制的,请在相应空格中填列“人工”。
业务的特点或控制的目的
适用的控制方式
存在大额、异常或偶发的交易
在处理大量交易或数据时,一贯运用确定的规则进行复杂的运算
提高信息的及时性、可获得性及准确性
监督控制的有效性
有助于对信息的深入分析
存在难以定义、防范或预见的错误
加强对政策和程序执行情况的监督
降低控制被规避的风险
为应对情况的变化,经常需要对控制进行调整
通过实施安全控制,提高不相容职务分离的有效性
(2)请指出,注册会计师应当从哪些方面了解人工控制产生的特定风险?
(3)通常情况下,注册会计师应当实施哪些程序,以获取有关控制设计和执行的审计证据?
2.X公司是一家生产和销售化妆用品的公司,其产品主要向某些大型客户直销。
直销的产品根据客户订单和需求量预测报告生产,并在产品包装上印有客户名称和标志;
除此之外,x公司还向部分省、市级经销商销售,并根据经销商的订单生产。
2007年5月,甲会计师事务所与x公司签订了该公司2007年度财务报表的审计业务约定书,并于当月成立了以A和B注册会计师为项目负责人的审计小组。
按照业务约定,甲会计师事务所应在2008年2月18日开始外勤审计工作,并在28日前向x公司董事会提交审计报告。
A和B注册会计师确定的x公司年度财务报表层次的重要性水平为42万元。
资料一:
存货是A和B注册会计师对x公司确定的重点审计领域。
按照甲会计师事务所与x公司的约定,A和B注册会计师于2007年12月25日对存货实施监盘程序。
在对存货进行盘点前,A和B注册会计师于12月24日对x公司的仓库进行了观察。
存放在x公司的成品仓储区的存货主要包括:
(1)已装箱、打包完毕,并贴上运输单的各种化妆用品5000箱。
运输单盖承运商的业务章,填有商品名称、规格、数量、承运商名称、发货日期、运输目的地、经销商名称与电话号码等;
(2)在包装物上印有终端客户名称和标志的各种特制塑料瓶装化妆用品共计3000箱;
(3
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