事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难Word文件下载.docx

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因此很多单位的控制度环境薄弱，控意识相对淡薄。

（二）会计核算不规,资产家底不清。

有效的部控制需要有健全的会计记录系统。

但通过检查发现不少单位的会计核算不规，主要表现在:

一是原始凭证管理不规。

有些单位对原始凭证审核粗糙,如有的票据记录的经济业务与实际经济活动事项不符、容不合常规;

一些货物销售企业在没有正式发票的情况下，借用其他单位发票，导致开票单位与领购单位名称不一致;

一些单位使用往来结算收据、自制收据和单位部收据作为依据报销等。

二是账务核算处理不规。

如有的单位在年终结账时,不将收入和支出结转“结余”科目,而是将收入和支出相对转,使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况;

还有的单位,两套会计核算制度同时运行,支出核算混乱。

三是固定资产管理混乱,存在账外资产。

有的单位固定资产账上有但实际上资产已不存在,而有些实际使用的资产却未作价入账,形成账外资产;

另外还存在不同单位之间的资产调拨、转移,未办理相应手续等现象。

（三）部审计和监督机制不健全，未建立配套的追究问责制。

部审计是部控制制度一个不可或缺的重要组成部分，也是实现部控制目标的重要手段。

由于对部会计控制制度的认识欠缺，部分行政事业单位部会计控制制度尚未建立或不健全，有的单位虽然建立了部会计控制制度，但因领导重视不够，使制度的作用未能得到充分发挥、形同虚设，造成国有资产的大量流失。

当部会计制度的缺失、失效而造成经济损失时，多数只限于追究直接领导和主要责任人的责任，对相关人员影响不大，没有明确的追究问责制、无章可依。

因此，财会人员对部会计控制制度的认识总达不到一个高度、没有休戚相关的意识、没有急迫感。

二、推行行政事业单位部会计控制制度的难点

（一）管理理念不到位，缺乏责任感。

目前，部分行政事业单位对部控制存在误解，有些行政事业单位对部控制的概念非常模糊，不理解部控制的意义所在，认为部控制只是一种程序;

有的单位本身不重视会计工作，导致行政事业单位对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，对控认识不透;

有的单位负责人不支持会计工作，使部会计控制制度的作用得不到有效发挥。

（二）现行授权机制容易造成控制度失效。

在部会计控制制度的设置上，会计监督人员受单位领导管理，其监督权力也由单位领导授予。

这种被领导者监督领导者的设置，本身不符合管理学基本原理，其行为必然受控于管理层，反映管理层的意图和目的，体现管理层的意志，致使部会计控制监督“名存实亡”。

（三）相关政策不到位，会计监督乏力。

近些年来，国家对建立健全部控制制度虽然做出了规定，但尚缺乏具有可参考操作的具体部控制制度，缺乏可操作性的监督制约措施。

三、加强行政事业单位会计部控制的建议

（一）增强控意识，强化单位负责人责任意识。

部控制制度制定以后，单位负责人要真正确立起对财务会计工作和部控制制度建设的“第一责任主体”意识，并要通过宣传和动员，要求所有的工作人员对于部控制制度的相关规和条例进行学习，同时将每一项规定具体落实到相应的工作部门，以提高工作人员对部控制制度的认识。

在部控制中要明确每一名工作人员的具体责任，通过将责任落实到个人，实现部控制的作用。

通过提高工作人员的部控制意识，营造一个良好的部控制环境。

（二）加强会计人员、审人员的培训，夯实会计基础工作。

行政事业单位的会计人员要注重业务学习，不断更新、补充、拓展自己的知识和技能，真正担当起部控制的重任。

部审计人员实行持证上岗，由审计机关负责对全市审人员进行业务培训，对于经培训后资质仍然达不到要求的财务、审人员，相关部门要及时调整。

鼓励审计机关采取“以审代训”、联合审计等多种形式，促进提高部审计人员能力，更好地整合部门审计资源，提高审计监督整体效益。

（三）加强部审计和监督机制，完善单位部控制体系。

行政事业单位应当在财务部门和其他管理部门以外单独设立部审计部门、配备审人员并确保其拥有较强的独立性，切实开展部审计工作，使之不再流于形式。

充分发挥部审计“一审、二帮、三促进”的作用。

由于部审计对本单位财务控制情况比较了解，因此可以准确把握部会计控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关部门逐步加强和完善部会计控制，使部会计控制起到应有的作用。

（四）建立部会计控制制度的考评体系，强化责任追究制。

《部会计控制规—基本规》第七条第二款规定“部会计控制应当约束单位部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越部会计控制的权力。

”对一些单位领导随意任用会计人员，或因个人意志导致控失效的要予以追究责任。

只有客观公正地给予考核评价、奖惩结合，才能激励和鞭策推行部控制制度的有关部门及干部职工尽心尽责地做好部控制工作。

总之，建立并严格执行单位部会计控制制度，对于规会计行为，提高会计信息质量，强化管理，控制风险，防止、发现、纠正错误与舞弊行为等具有重要作用。

因此，必须高度重视单位部会计控制建设问题，强化单位部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，只有这样，才能有效地堵塞漏洞、消除隐患，遏制和打击经济犯罪行为。

【事业单位部控制工作中存在的问题与遇到的困难2】

行政事业单位是履行社会公共服务职能为主的单位，新常态给我国行政事业单位部控制建设带来了更严峻的挑战。

通过对我国行政事业单位部控制现状进行分析，存在部控制意识不强，部控制制度不健全以及部控制队伍素质偏低等问题，只有加强行政事业单位部的控制建设，才能够保护国有资产安全，提高财政资金使用效益，促进经济保持平稳发展的重要保证。

一、目前我国行政事业单位部控制的现状

1.部控制意识不强

目前我国行政事业单位部控制存在的最主要的问题是部控制意识薄弱，一些行政事业单位未能认识到部控制的重要性，忽视单位部管理，没有通过部控制的手段谋求长远发展的意识。

这种现状与我国行政事业单位传统的管理方式有一定的关系，过于安逸的环境造成了一些行政事业单位工作人员缺乏危机意识和风险意识，懒政怠政问题严重，部控制建设也只停留在口头上，并没有真正落到实处。

2.部控制制度不健全

部控制制度不健全最主要体现在以下几个方面：

其一，财务管理制度方面，部分行政事业单位财务管理制度不够完善，单位部存在非法挪用专项资金的现象，或者出现资金管理混乱，原始凭证缺失，经费支出没有实行严格控制的乱象。

其二，监督制度方面，许多单位尚未创建审部门，监督制度不完善，影响部控制建设的完善。

其三，预算制度方面，许多单位存在预算管理意识薄弱、机构设置不合理、方法简单等问题，这些问题的存在都会严重干扰行政事业部的控制建设。

3.部控制人员素质偏低

在行政事业单位普遍存在员工综合素质低下，业务能力不够精湛的问题。

由于对部控制的重要性和意义认识的不到位，许多单位在对部控制人员素质水平没有特别严格的要求，一些员工不具备专业的会计基础知识，缺乏财务安全意识，没有财务预算能力，对收入和支出不能进行严格的控制，极易给国家带来较大的经济损失，阻碍社会的发展进程。

二、新常态下强化行政事业单位部控制建设的策略

1.强化部控制意识，增强部控制人员的综合素质

行政事业单位应该在单位部经常开展加强部控制意识的教育活动，强化全体员工的部控制意识，领导要起模带头作用，积极对员工进行督促。

财务和审部门是行政事业单位部管理的核心，直接影响行政事业单位的生存与发展，尤其要对这两个部门的工作人员加强部控制教育，让他们认识到自己身上肩负的重任，避免工作人员出现懒政怠政的现象。

行政事业单位在人才的选拔任用方面要制定严格的制度来进行规，防止裙带关系滋生，通过严格的选拔手段挑选具有丰富工作经验和综合素质较高的人才来担任相关职位，提高部控制人员的综合素质，为提高行政事业单位部控制水平奠定坚实的基础。

2.完善财务管理制度，对风险进行评估防

新常态环境下，行政事业部控制建设存在的最严重的问题就是财务管理制度不够完善，单位部存在着资产安全隐患。

为了促进单位的部控制建设，应该积极完善财务管理制度，加强资产管理，对经费的使用要严格按照相关规定进行，现金的支取要有严格的制度规。

此外，还要加强对原始凭证的管理，对原始凭证上面的容进行严格的审核，以便核实资金的收入和支出，严格控制每笔资产的去向，保证资金安全。

科学合理的管理制度不仅能够将主观意识不强造成的危害降到最低，更能通过制度的执行达到“不能为”的效果，从而堵塞漏洞，规避管理风险。

笔者所在单位建立了较为完善的部控制制度。

首先强化预算控制，通过软件对预算数和执行数进行自动比对，超预算支出无法通过软件验证，促使单位自觉将支出控制在预算围;

其次建立多重审核机制，每笔支出均需经办人、部门负责人签字确认，并由财务人员对支出项目的规性进行审核，再由财务主管领导对支出项目的合理性进行把关，最后经单位分管领导，必要时报单位主要负责人审批，方可报支，从而规了单位的支出行为，杜绝违法乱纪现象的发生;

第三加强监督管理，单位设审计机构，定期不定期组织抽查或专项审计，大型项目报政府审计部门审计，并接受财政、审计部门的例行和专项检查。

上述制度的有序执行取得了良好的效果。

为了维护资产的安全，确保财务工作的有效运转，应该及时对风险进行评估，使行政事业单位部的财务工作保持平稳有序的进行。

行政事业单位应该根据自身情况和资产现状选择适当的风险评估模式，并采取有效的措施防风险。

3.加强培训，提高财务人员的综合素质

随着社会的发展，部控制建设不可能一成不变，为了提高行政事业部控制建设的水平，部控制建设的手段也应该与时俱进，及时采用新的措施加强部控制的力度。

部控制人员的业务水平也要朝着专业化的方向发展。

为了增强相关财务人员的财务意识，提高他们的综合素质，应该定期邀请行业专家对单位职工进行专业化的培训，向他们传授部控制的专业知识，让他们及时了解部控制的前沿信息，掌握先进的部控制手段。

4.建立授权审批制度，加强资产管理

行政事业部要建立严格的授权审批制度，对单位部的审批流程、审批标准进行严格的明文规定，防止资产乱用以及挪用经费的现象出现。

通过授权审批营造一个严格的部控制环境，财务人员通过审批程序及时了解资金的去向，当出现资金挪用现象时，要及时对相关人员进行追责，以便加强对资产的管理。

三、总结

行政事业部控制的还存在控制意识淡薄，部控制人员综合素质低下等问题，我们必须引起足够重视，从加强控制意识入手，针对部控制出现的问题有针对性的采取相应的措施进行解决，不断提高部控制建设水平，为保证我国经济快速平稳的发展做出努力。

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