中级会计实务模拟题含答案5918Word文档格式.docx
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(3)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。
甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计提折旧,20×
9年计提的折旧额为350万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。
甲公司存货20×
9年初账面余额为2000万元,未发生跌价损失。
(5)开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。
20×
9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(6)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
甲公司适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
(7)20×
9年1月1日,将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。
9年1月1日,该无形资产账面余额为500万元,已计提减值准备100万元。
该无形资产已使用4午,预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
税法规定,该无形资产采用直线法按10年摊销,无残值。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;
甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第3题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,正确的有()。
A.管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元
B.管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益
C.符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产
D.变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元,调整期初留存收益和递延所得税负债。
E.对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更
5、以下各选项中,属于流动资产的有()。
A.开发支
B.应收账款
C.交易性金融资产
D.长期股权投资
E.预付款项
6、其他投资支出的内容有();
为可行性研究购置固定资产的费用;
购买或自行开发无形资产的费用;
递延资产。
A.房屋购置
B.铁路建设
C.基本畜禽支出
D.办公生活用家具、器具购置费用
E.培育森林支出
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
8、对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是()。
A.对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理,调整期初未分配利润67.5万元
B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理,调整期初留存收益105万元
C.购入的计算机软件应该作为无形资产核算,该项差错应该调整2009年期初留存收益300万元
D.可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积,该事项应该作为差错更正,调减2009年年初未分配利润90万元
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
11、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,该公司在资产负债表日后发生以下事项,其中属于非调整事项的有()。
A.接到某债务人1月28日发生一场火灾,导致重大损失,以至于不能偿还货款的通知,该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款
B.发生重大诉讼
C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
D.发行股票筹资
E.已登记为报告年度的销售货物被退回
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
13、企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日其公允价值大于账面价值的差额,应确认为()。
A.资本公积
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.公允价值变动损益
14、下列各项中,能够体现实质重于形式会计信息质量要求的是______。
A.将未决诉讼确认为预计负债
B.将融资租入设备确认为固定资产
C.对会计政策变更进行追溯调整
D.对交易性金融资产采用公允价值计量
15、下列选项中,属于会计政策变更的有()。
A.制定了新的国家统一的会计制度时,对企业的会计制度采用新的政策
B.发布实施了投资性房地产准则,对投资性房地产的确认和计量采用新的会计政策
C.企业原来对固定资产采用直线法计提折旧,但随着科技进步,采用加速折旧法更能反映企业的财务状况和经营成果
D.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
E.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策
16、下列各项中,属于会计政策变更的是
A.投资性房地产的后续计量从成本模式改变为公允价值模式
B.将应收账款的坏账提取比例由3%改为5%
C.根据新获得的信息,将某电子设备使用年限由5年改为3年
D.将固定资产按直线法计提折旧改为年数总和法计提折旧
17、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。
A.资产负债表日后资产价格发生重大变化
B.债券的发行
C.资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案
D.企业合并或企业控制股权的出售
18、某上市公司2006年度财务会计报告于2007年2月20日完成,注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007年4月15日,经董事会批准可以对外公布的日期是2007年4月21日,正式对外公布的日期是2007年4月30日。
则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为()。
A.2007年1月1日至2007年4月30日
B.2007年1月1日至2001年4月15日
C.2007年1月1日至2007年4月20日
D.2007年1月1日对2001年4月21日
19、下列各项中属于会计政策变更的有()。
A.发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法
B.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式
C.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提
D.固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法
20、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。
A.资产负债表日后发生的销货并退回的事项
B.在资产负债表日后事项期间,外汇汇率发生较大变动
C.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D.发行债券
21、依据《企业所得税法》规定,下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项
A.企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,应在计算应纳税所得额时扣除
B.企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
C.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除
D.与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额
简答题
22、A公司是一家大型物流企业,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。
2002―2012年发生如下经济业务:
(1)A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。
该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。
A公司采用直线法对此房产提取折旧。
税法认可此折旧口径。
(2)2006年1月1日A公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。
因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,
A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
(3)2008年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,但预计净残值调整为22万元。
(4)2010年初因A公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周边房产交易活跃,A公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式.根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。
(5)2010年末此办公楼公允偷值为1020万元:
(6)2011年末此办公楼的公允价值为1015万元;
(7)2012年初A公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,营业税按5%计算,假设不考虑其他相关税费。
根据上述资料,完成以下业务的会计处理(单位:
万元):
(1)A公司购入此房产时;
(2)A公司于2006年初出租此房产时;
(3)A公司2006年、2007年和2008年每年初收取租金时;
(4)A公司2006年、2007年和2008年提取办公楼的折旧时;
(5)A公司2008年末提取办公楼的减值准备时;
(6)A公司2009年提取折旧的会计分录;
(7)A公司2010年初成本模式转为公允模式时;
(8)A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录;
(9)A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录;
(10)2012年A公司处置此房产时。
23、通常采用MB(兆字节)作为PC机主存容量的计量单位,这里1MB等于多少字节
A.2
10
B.2
20
C.2
30
D.2
40
24、甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日,所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。
该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中,不需要对2008年度会计报表进行调整的是()。
A.2009年1月15日,法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B.2009年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元,因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C.2009年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D.2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台
25、下列有关投资性房地产的说法中,正确的有()。
A.与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产准则规定的确认条件的,应当计入投资性房地产成本;
不满足准则规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益
B.外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
C.自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D.按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权
E.采用公允价值模式计量的投资性房地产要计提折旧
26、按照企业所得税的有关规定,对纳税人固定资产修理和改良支出的税务处理,下列表述中正确的有()。
A.修理支出可在发生当期直接扣除
B.如有关固定资产已提足折旧,改良支出则不得在税前扣除
C.如有关固定资产已提足折旧,改良支出应作为递延,费用处理
D.如有关固定资产尚未提足折旧,改良支出应增加固定资产价值
27、企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是()。
A.主营业务税金及附加
B.固定资产清理
C.营业外支出
D.其他业务支出
28、甲公司为上市公司,2012年至2013年对乙公司股票投资有关的材料如下:
(1)2012年5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票,另支付相关交易费用1.8万元。
甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
(2)2012年5月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。
(3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价跌至每股26元,甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。
(4)2012年7月起,乙公司股票价格持续下跌;
至12月31日,乙公司股票收盘价跌至每股20元,甲公司判断该股票投资已发生减值。
(5)2013年4月26日,乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。
(6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。
(7)2013年1月起,乙公司股票份格持续上升;
至6月30日,乙公司股票收盘价升至每股25元。
(8)2013年12月24日,甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票,同时支付相关交易费用1.68万元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试,不考虑所得税因素,所有款项均以银行存款收付。
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的分录金额单位用万元表示)
关于可供出售金融资产的初始计量,下列说法中正确的是______。
A.实际支付的款项中含有的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始成本
B.应按全部支出确认初始成本
C.发生的相关交易费用计入初始成本
D.发生的相关交易费用计入投资收益
29、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
30、下列各项中,可能通过“资本公积”科目核算的有()。
A.债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额
B.同一控制下企业合并支付的款项和被合并方所有者权益账面价值份额之间的差额
C.以权益结算的股份支付
D.存货或自用房地产转换为投资性房地产
-----------------------------------------
1-答案:
C
固定资产余值等于预计固定资产残值与固定资产折余价值之和。
2-答案:
D
暂无解析
3-答案:
B,D
[解析]资产减值涉及的资产范围,主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产(包括资本化的开发支出)、油气资产(探明石油天然气矿区权益和井及相关设施)和商誉等。
不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。
4-答案:
A,D,E
[解析]变更日无形资产的计税基础=500-500÷
10×
4=300(万元);
将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更,应采用未来适用法处理,不能进行追溯调整;
符合资本化条件的开发费用,虽然账面价值小于计税基础,但不符合确认递延所得税资产的条件;
投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更,变更日对出租办公楼调增其账而价值,并调整期初留存收益和递延所得税负债。
对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件,属于会计政策变更。
5-答案:
B,C,E
[解析]资产主要分为流动资产和非流动资产。
流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用,或者主要为交易目的而持有,或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产,以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或者清偿负债的能力不受限制的现金和现金等价物。
流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项等。
非流动资产是指流动资产以外的资产,主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出等。
因此A和D选项属于非流动资产。
6-答案:
A,B,C,D
7-答案:
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
B
[解析]固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更,不需要追溯调整期初留存收益,采用未来适用法核算,所以选项A不正确;
购入的计算机软件应该作为无形资产核算,该项差错影响期初留存收益的金额:
(400-400/4)×
(1-25%)=225(万元),所以选项C不正确;
可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积,调减期初未分配利润的金额=(100-100×
25%)×
90%=67.5(万元),所以选项D不正确。
9-答案:
10-答案:
11-答案:
A,B,D
[解析]新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差,属于日后期间发现的会计差错,要作为日后调整事项来处理,所以不选C;
已登记为报告年度的销售货物被退回,也应该调整报告年度的报表,所以不选E。
12-答案:
13-答案:
A
[解析]作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日的公允价值大于账面价值的,差额贷记“资本公积――其他资本公积”科目。
14-答案:
[解析]实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,而不应当仅以它们的法律形式作为依据。
ACD都是相关法规规定的。
15-答案:
A,B,C
以下两种情形不属于会计政策变更:
①本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策;
②初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。
16-答案:
17-答案:
[解析]此题涉及的事项均是在资产负债表日并不存在,在资产负债表日后发生的重大事项,都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
18-答案:
[解析]对于年度报告而言,资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1月1日至财务会计报告批准报出日之间。
19-答案:
A,B
[解析]会计政策变更,是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为,除A、B选项属于会计政策变更外,其余选项属于会计估计变更。
20-答案:
[解析]选项A不属于资产负债表日后事项;
选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项;
选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。
21-答案:
A,D
[考点]企业应纳税所得额
22-答案:
本题考查重点是对“单项资产减值损失的确定及减值会计处理”的掌握。
23-答案:
[解析]该题考查考生对存储容量单位的理解。
2的10次方为1024,就是我们通常所说的1K;
2的20次方为1024K,就是我们通常所说的1M;
2的30次方为1024M,就是我们通常所说的1G,所以应该选B。
24-答案:
[解析]2009年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项,与资产负债表日无关,不应该作为调整事项。
25-答案:
[解析]采用成本模式计量的投资性房地产要计提折旧,采用公允价值模式计量的投资性房地产是不计提折旧的,所以选项E不正确。
26-答案:
A,C,D
27-答案:
企业销售房屋、建筑物等不动产,计算的营业税应借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税金——应交营业税”科目。
28-答案:
29-答案:
[解析]选项AB不需要进行会计处理;
选项D计入资本公积;
选项C,应将差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
30-答案:
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