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A.28.60
B.29.25
C.41.60
D.46.80
资本化金额=(600×
8/8+600×
3/8)×
(600×
5.4%×
8/12+600×
5%×
8/12)/(600×
8/8)=28.6万元。
或资本化率=(600×
8/12)/(600+600)×
8/12=5.2%,应于资本化的借款利息=(600×
3/12)×
5.2%=28.6万元。
4.甲公司只有一个子公司乙公司,2007年度,甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元,“购买商品接受劳务支付现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。
2007年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元,不考虑其他事项,合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额为()万元。
A.3000
B.2600
C.2500
D.2900
“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额=(2000+1000)-100=2900万元。
5.下列属于会计政策变更的情形是()。
A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
B.第一次签订建造合同,采用完工百分比法确认收入
C.对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法
D.由于持续通货膨胀,企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法
以下两种情形不属于《企业会计准则》所定义的会计政策变更:
(1)当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别,而采用新的会计政策。
(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。
因此,选项“A、B和C”不属于会计政策变更。
在下述两种情形下企业可以变更会计政策:
(1)法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。
(2)变更会计政策以后,能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关。
因此,“选项D”属于会计政策变更。
6.国内甲公司的记账本位币为人民币。
2007年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产,当日汇率为1港元=1元人民币,款项已支付。
2007年12月31日,当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元,当日汇率为1港元=0.9元人民币。
假定不考虑相关税费的影响。
甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为()元。
A.2000
B.0
C.-1000
D.1000
应确认的公允价值变动损益=10000×
8×
0.9-10000×
7×
1=2000元。
7.债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额,确认为()。
A.其他业务收入
B.营业外收入
C.公允价值变动损益
D.营业外支出
以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额,确认为营业外收入。
8.某股份有限公司于20×
8年1月1日发行3年期,每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值为200万元,票面年利率为5%,实际利率为6%,发行价格为194.65万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券20×
9年度确认的利息费用为()万元。
A.11.78
B.12
C.10
D.11.68
该债券20×
8年度确认的利息费用=194.65×
6%=11.68万元,20×
9年1月1日应付债券的账面余额=194.65+(11.68-200×
5%)=196.33万元,20×
9年度确认的利息费用=196.33×
6%=11.78万元。
9.为促进销售额的增长,某企业在2002年初设立了销售部,各分厂的产品都售给销售部,再由销售部对外出售,各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。
当年各分厂销售收入总额为200万元,销售部的销售收入为260万元,该企业当年利润表中的“主营业务收入”为()万元。
A.200
B.460
C.260
D.60
只有销售部的销售收入才能作为企业利润表中反映的主营业务收入。
10.某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
20×
4年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元,预计进一步加工所需费用为16万元,预计销售费用及税金为8万元。
该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。
假定该公司以前年度对该存货已计提存货跌价准备2万元。
20x4年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()万元。
A.4
B.2
C.14
D.18
该项存货应计提的跌价准备=[40-(60-16-8)]-2=2万元。
11.以下交易形式中,属于非货币性资产交换的有()。
A.以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换
B.以固定资产与无形资产交换
C.以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换
D.以无形资产与准备持有至到期的债券投资交换
准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。
12.A公司于2007年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元,2008年实际发生产品质量保证费用40万元,2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元,2008年12月31日该项负债的计税基础为()万元。
A.0
B.20
C.50
D.40
2008年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣,因此计税基础为0。
13.下列各项业务,不通过“固定资产清理”科目核算的是()。
A.对外捐赠转出固定资产
B.盘亏固定资产
C.毁损固定资产
D.对外调拨固定资产
盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”核算,不通过“固定资产清理”核算。
14.生产经营期间,如果某项固定资产的购建发生非正常中断,并且中断时间超过3个月(含3个月),应当将中断期间所发生的借款费用,记人()科目。
A.长期待摊费用
B.在建工程成本
C.营业外支出
D.财务费用
借款费用准则规定,如果某项固定资产的购建发生非正常中断,并且中断时间超过3个月(含3个月),应当将中断期间所发生的借款费用,计入财务费用。
15.某建筑公司承建A工程,工期两年,工程开工时预计A工程的总成本为980万元,第一年年末A工程的预计总成本为1000万元。
第一年末,该建筑公司的“工程施工——A工程”账户的实际发生额为680万元。
其中:
人工费150万元,材料费380万元,机械使用费100万元,其他直接费和工程间接费50万元。
经查明,A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用,尚未使用的材料成本为80万元。
第一年的完工进度为()。
A.61.22%
B.68%
C.60%
D.69.39%
第一年的完工进度=(680-80)÷
1000=60%
二、多项选择题(总题数:
10,分数:
20.00)
16.甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.增发股票
B.出售子公司
C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D.报告年度销售的部分产品被退回
报告年度销售的部分产品被退回属于调整事项。
17.应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有()。
A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁,引起会计政策变更累积影响数无法确定
B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C.会计政策变更累积影响数能够确定,但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法
D.经济环境改变引起累积影响数无法确定
如果会计政策变更累积影响数不能合理确定,无论是属于法规、规章要求而变更会计政策,还是因为经营环境、客观情况改变而变更会计政策,都可采用未来适用法进行会计处理。
18.下列各项中,应计入营业外支出的有()。
A.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失
B.一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额
C.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
D.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失
工程物资在建设期间发生的盘亏净损失应该记入“在建工程”科目,以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应该记入“长期待摊费用”科目。
19.关于固定资产,下列说法中正确的有()。
A.固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值
B.固定资产盘亏造成的损失,应当计入当期损益
C.确定固定资产成本时,应当考虑预计弃置费用因素
D.与固定资产有关的后续支出,无论是否符合准则规定固定资产的确认条件,均应当计入固定资产成本
与固定资产有关的后续支出,符合准则规定固定资产的确认条件的,应当计入固定资产成本;
不符合准则规定固定资产的确认条件的,应当在发生时计入当期损益。
20.下列职工薪酬中,应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是()。
A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B.构成工资总额的各组成部分
C.工会经费和职工教育经费
D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外,应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。
21.下列各项中,体现会计核算的谨慎性要求的有()。
A.将融资租入固定资产视作自有资产核算
B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧
C.对无形资产计提减值准备
D.将长期借款利息予以资本化
将融资租入固定资产视作自有资产核算遵循的是实质重于形式要求;
将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求。
22.关于销售商品收入的确认,下列说法中正确的有()。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,构成确认销售商品收入的重要条件
B.判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,应当关注交易的实质而不是形式
C.采用托收承付方式销售商品的,应在办妥托收手续时确认收入
D.交付实物后,商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移,应确认收入
有时,虽交付了实物但未转移商品所有权凭证,商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移,如采用收取手续费方式委托代销的商品。
23.关于债务重组准则中修改其他债务条件的,下列说法中正确的有()。
A.债务重组以修改其他债务条件进行的,债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值,重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额,计入当期损益。
债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计入当期损益
B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的,债权应当确认或有应收金额,将其计入重组后债权的账面价值
C.修改其他债务条件的,债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。
重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额,计入当期损益
D.或有应付金额一定计入将来应付金额中
债务重组以修改其他债务条件进行的,债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值,重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额,计入当期损益。
债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计入当期损益。
修改后的债务条款中涉及或有应收金额的,债权人不应当确认或有应收金额,不得将其计入重组后债权的账面价值;
修改其他债务条件的,债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。
重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额,计入当期损益;
修改后的债务条款如涉及或有应付金额,且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的,债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。
24.下列各项中,会引起无形资产账面价值发生增减变动的有()。
A.对无形资产计提减值准备
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出
C.摊销无形资产成本
D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件”
无形资产计提减值准备减少无形资产账面价值;
企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益,不影响无形资产账面价值的变动;
摊销无形资产成本减少无形资产的账面价值;
企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件”应计入当期损益。
25.预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有()。
A.资产的预计未来现金流量
B.资产的预计使用寿命
C.资产的折现率
D.资产目前的销售净价
预计资产未来现金流量的现值,应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。
三、判断题(总题数:
10.00)
26.自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失,均应计入管理费用。
()
A.正确
B.错误
27.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损,应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入所有者权益。
A.正确
B.错误
应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
28.可出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。
交易性金融资产和其他三类金融资产不能进行重分类。
29.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的,债权人应当确认或有应收金额,并将其计入重组后债权的账面价值。
修改后的债务条款中涉及或有应收金额的,债权人不应当确认或有应收金额,不得将其计入重组后债权的账面价值。
30.企业承担的重组义务均应当确认预计负债。
企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的,应当确认预计负债。
31.资本化期间,是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期间也包括在内。
资本化期间,是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期间不包括在内。
32.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产,在会计上应当作为会计政策变更处理。
当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别,而采用新的会计政策不属于会计政策变更。
33.在事业单位的资产负债表中,“固定资产”项目的金额一定等于“固定基金”项目的金额。
一般情况下,固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等,但有融资租入固定资产的情况下,在尚未付清租赁费时,这两个项目的数字不相等。
34.共同控制是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利,但并不决定这些政策。
重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利,但并不决定这些政策。
35.对以旧换新销售;
销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。
应按新产品的售价确认收入。
四、计算题(总题数:
2,分数:
22.00)
36.甲公司2007年3月1日——2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务:
(1)甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对乙公司能够施加重大影响,实际支付款项2000万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元,另支付相关税费10万元。
2007年3月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为6600万元。
(2)2007年3月20日收到现金股利。
(3)2007年12月31日乙公司可出售金融资产的公允价值增加了200万元,使乙公司资本公积增加了200万元。
(4)2007年乙公司实现净利润510万元,其中1月份和2月份共实现净利润100万元,假定乙公司除一台设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等。
该设备2007年3月1日的账面价值为400万元,公允价值为520万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。
(5)2008年3月10日,乙公司宣告分派现金股利100万元。
(6)2008年3月25日,收到现金股利。
(7)2008年乙公司实现净利润612万元。
(8)2009年1月5日,甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让,收到款项390万元存入银行。
转让后持有乙公司25%的股份,对乙公司仍具有重大影响。
要求:
(1)编制上述有关业务的会计分录。
(2)计算2009年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。
(分数:
12.00)
__________________________________________________________________________________________
编制会计分录:
①
借:
长期股权投资1950
应收股利60
贷:
银行存款2010
长期股权投资30(6600×
30%-1950)
营业外收入30
②
银行存款60
③
长期股权投资60
资本公积——其他资本公积60
④
乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=410-(520-400)÷
10×
10/12=400万元
长期股权投资120(400×
30%)
投资收益120
⑤
应收股利30
长期股权投资30
⑥
银行存款30
⑦
乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612-(520-400)÷
10=600万元
长期股权投资180(600×
投资收益180
⑧
长期股权投资的账面余额=1950+30+60+120-30+180=2310万元
银行存款390
长期股权投资385(2310÷
30%×
5%)
投资收益5
资本公积——其他资本公积10(60÷
投资收益10
(2)长期股权投资的账面价值=2310-385=1925万元。
)
37.A股份有限公司(以下简称A公司)为境内上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
A公司2008年度发生的有关事项及其会计处理如下:
(1)2008年7月1日,A公司因融资需要,将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的B公司,销售价格为600万元(不含增值税),商品销售成本为480万元,商品已经发出,货款尚未收到。
按照双方协议,A公司将该批商品销售给B公司后一年内以650万元的价格购回所售商品。
2008年12月31日,A公司尚未回购该批商品。
2008年7月1日,A公司就该批商品销售确认了销售收入,并结转相应成本。
(2)2008年11月30日,A公司接受一项产品安装任务,安装期为4个月,合同总收入为40万元,至2008年底已经预收款项24万元,实际发生成本20万元,估计还会发生成本12万元。
2008年度,A公司在会计报表中将24万元全部确认为劳务收入,并结转20万元的成本。
(3)2008年12月1日,A公司向C公司销售商品一批,价值100万元,成本为60万元,商品已经发出,该批商品对方已预付货款。
C公司当天收到商品后,发现商品质量未达到合同规定的要求,立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A公司协商,要求A公司在价格上给予一定的减让,否则予以退货。
至年底,双方尚未就此达成一致意见,A公司也未采取任何补救措施。
A公司2008年确认了收入并结转了已售商品的成本。
(4)2008年6月1日,A公司与D公司签订销售合同。
合同规定,A公司向D公司销售生产线一条,总价款为250万元;
A公司负责该生产线的安装调试工作,且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日,A公司向D公司发出生产线;
12月8日,D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款;
12月20日,A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员,进行生产线的安装调试;
至12月31日,该生产线尚未安装完工。
A公司2008年确认了销售收入。
(5)2008年12月1日,A公司与E公司签订协议,向E公司销售一台大型设备,总价款为1500万元。
但是,A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。
根据A公司与F企业之间的协议,F企业生产该部件发生成本的110%即为A公司应支付给F企业的劳务款。
12月25日,A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成,并由A公司组装后将设备运往E公司;
E公司根据协议已向A公司支付有关货款。
但是,F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。
A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。
A公司于2008年确认了收入。
(6)2008年12月15日,A公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品,成本为150万元,开出的增值税发票上注明:
售价200万元,增值税34万元。
该批商品已经发出,并已向银行办妥托收手续。
此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失,资金周转十分困难,已经拖欠其他公司的货款。
A公司的会计处理如下:
发出商品150
库存商品150
应收账款——F公司34
应交税费——应交增值税(销项税额)34
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