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转借
12000
61000
2
122000
19
7000
68000
136000
21
转息
78
74
68078
92
3937000
6月21日,利息转账的会计分录为:
借:
应付利息——活期存款利息户78.74
贷:
吸收存款——活期存款(吉达商贸有限公司户)78.74
3.计息余额表
科目名称:
活期储蓄存款2007年12月单位:
科目代号:
利率:
0.72第页共页
账号
日期余额户名
复核
盖章
陈浩
5852
37
3
7352
4
5
9
10
11
13
14
4352
16
18
3352
20
20天小计
124047
40
3360
22
23
24
25
26
27
至上月底未计息积数
326000
至结息日累计计息积数
450047
结息日计算利息数
结息日(12月20日)计算利息=450047.40×
(0.72%÷
360)=9(元)
6月21日编制“利息清单”,办理利息转账,会计分录为:
应付利息——活期储蓄存款利息户9
吸收存款——活期储蓄存款(陈浩)8.55
应交税费——应交利息税0.45
12月27日销户时计算利息=20165.52×
360)=0.40(元)
借:
吸收存款——活期储蓄存款(陈浩)3360.92
利息支出0.4
库存现金3361.3
应交税费——应交利息税0.02
第四章联行往来
1.
(1)借:
联行来账/清算资金往来12000
吸收存款——活期存款(华生公司户)12000
(2)借:
联行往账/清算资金往来8800
吸收存款——活期存款(华生公司户)8800
(3)借:
吸收存款——汇出汇款10000
联行来账/清算资金往来7900
吸收存款——活期存款(红花公司户)2100
(4)借:
联行来账——贵阳分行6700
联行往账——苏州支行6700
(5)借:
联行来账——上海市分行6700
吸收存款——活期存款(苏纶纱厂户)6700
2.
(1)某支行联行汇差=(136000+39460)-(76900+50000)=48560(元)
根据轧算结果某支行当日有应收汇差48560元
汇差资金划拨——管辖分行户48560
全国联行汇差48560
(2)某分行联行汇差=(78200+24790)-(100600+7960)=-5570(元)
根据轧算结果某分行为应付汇差5570元
汇差资金划拨——第二支行户100600
——第三支行户7960
贷:
汇差资金划拨——总行户5570
——第一支行户78200
——第四支行户24790
(3)总行的核算
汇差资金划拨——某分行户5570
全国联行汇差——某分行户5570
3.发报经办行:
吸收存款——活期存款(第一百货商场户)144060
清算资金往来——待清算辖内往来144060
发报清算行:
清算资金往来——待清算辖内往来144060
上存系统内款项——上存总行备付金户144060
总行清算中心:
系统内款项存放——发报清算行备付金户144060
贷:
系统内款项存放——收报清算行备付金户144060
收报清算行:
当日,借:
其他应付款——待处理汇划款项户144060
次日,借:
收报经办行借:
×
科目144060
第五章金融机构往来参考答案
1.商业银行:
吸收存款——活期存款(服装厂户)567000
存放中央银行款项567000
2.人民银行:
联行来账/清算资金往来774830
工商银行准备金存款774830
工商银行:
存放中央银行款项774830
吸收存款——活期存款(散热器厂户)774830
3.某商业银行市支行:
吸收存款——活期存款(食品厂户)30170
存放中央银行款项30170
农业银行市支行:
联行往账/清算资金往来30170
人民银行市支行:
商业银行准备金存款30170
农业银行准备金存款30170
4.
(1)工商银行
交换差额为应收差额:
(67441+8456)-(11021+41200)=23676
清算资金往来——同城票据清算75897
其他应付款67441
吸收存款——×
存款(各收款人户)8456
吸收存款——×
存款(各付款人户)52221
清算资金往来——同城票据清算52221
退票时间过后:
存款(各收款人户)67441
资金清算:
存放中央银行款项23676
清算资金往来23676
(2)农业银行
交换差额为应付差额:
(59784+22900)-(39004+72097)=-28417
清算资金往来28417
存放中央银行款项28417
(3)中国银行
(19760+60069)-(41400+33688)=4741
存放中央银行款项4741
清算资金往来4741
(4)人民银行
农业银行准备金存款28417
工商银行准备金存款23676
中国银行准备金存款4741
5.建设银行:
拆出资金——工商银行户146000
存放中央银行款项146000
拆入资金——建设银行户146000
人民银行:
建设银行准备金存款146000
工商银行准备金存款146000
6.
(1)4月12日
缴存中央银行财政性存款147000
存放中央银行款项147000
收入:
待清算凭证400000
(2)4月14日
缴存中央银行财政性存款400000
存放中央银行款项400000
付出:
7.
(1)办理再贴现
再贴现利息=320000×
80×
0.2475%/30=2112(元)
实付再贴现额=320000–2112=317888(元)
人民银行:
再贴现——工商银行再贴现户320000
工商银行准备金存款317888
利息收入——再贴现利息收入户2112
借:
存放中央银行款项317888
利息支出2112
贴现资产——面值320000
(2)再贴现到期收回
银行准备金存款——承兑行户320000
再贴现——工商银行再贴现户320000
8.
(1)贷款发放工商银行:
存放中央银行款项250000
向中央银行借款——季节性贷款户250000
(2)归还贷款本息
利息=250000×
2×
0.48%=2400(元)
利息支出——中央银行往来支出户2400
存放中央银行款项252400
第六章支付结算参考答案
1.借:
吸收存款——活期存款(家电商场户)426000
联行往账(或清算资金往来)426000
2.借:
联行来账(或清算资金往来)66600
吸收存款——活期存款(华联商厦户)66600
3.借:
吸收存款——活期存款(家电商场户)22300
(啤酒集团户)28700
(三联商场户)50120
吸收存款——活期存款(供电局户)101120
4.借:
吸收存款——活期存款(第八中学户)1350
吸收存款——活期存款(三和粮店户)1350
5.罚款:
16600×
5%=830(元),应收取1000元
吸收存款——活期存款(酒精厂户)1000
营业外收入——罚款罚没收入户1000
6.借:
吸收存款——活期存款(华联商厦户)85000
吸收存款——汇出汇款85000
7.借:
吸收存款——汇出汇款85000
联行来账(或清算资金往来)79600
吸收存款——活期存款(华联商厦户)5400
8.手续费=250000×
0.5‰=125(元)
吸收存款——活期存款(果品厂户)125
手续费及佣金收入125
银行承兑汇票应付款250000
9.借:
吸收存款——活期存款(洗衣机厂)140000
贷款——逾期贷款(洗衣机厂逾期贷款户)40000
吸收存款——应解汇款(洗衣机厂户)180000
银行承兑汇票应付款180000
10.借:
吸收存款——活期存款(果品厂)26000
吸收存款——本票26000
11.借:
吸收存款——本票15700
清算资金往来——同城票据清算15700
12.经办行:
清算资金往来4860
吸收存款——活期存款(海天大酒店户)4811.40
手续费及佣金收入48.60
发卡行:
吸收存款——银行卡存款(兴隆实业公司户)4860
清算资金往来——信用卡清算4860
第七章贷款与贴现业务的核算
贷款——信用贷款(新兴百货)200000
吸收存款——活期存款(新兴百货)200000
(2)借:
贷款——逾期贷款(红星乳品厂)500000
贷款——信用贷款(红星乳品厂)500000
(3)借:
吸收存款——活期存款(塑料厂)51375
贷款——信用贷款(塑料厂)50000
利息收入1375
吸收存款——活期存款(制药厂)34000
应收利息——制药厂34000
贷款——逾期贷款(油漆厂)350000
贷款——信用贷款(油漆厂)350000
(6)借:
库存现金52300
贷款——信用贷款(王刚)50000
利息收入2300
(7)借:
吸收存款——活期存款(红星乳品厂)
利息收入1979
(8)借:
贷款——信用贷款(李鸿)20000
吸收存款——活期储蓄存款(李鸿)20000
2.
(1)借:
贷款——抵押贷款(塑料厂)300000
吸收存款——活期存款(塑料厂)300000
待处理抵押品——塑料厂户1
应收利息——蓝天贸易公司15000
利息收入15000
抵债资产520000
贷款——抵押贷款(汽车厂)500000
应收利息20000
待处理抵押品——汽车厂1
(4)借:
库存现金800000
贷款——逾期贷款740000
吸收存款——活期存款(新兴百货)60000
付出:
待处理抵押品——新兴百货1
(5)借:
存放中央银行款项158500
贷款——质押贷款(红星乳品厂)150000
利息收入8500
待处理质押品——红星乳品厂1
(6)借:
固定资产520000
库存现金1000000
吸收存款——活期存款(服装厂)25000
贷款——逾期贷款(服装厂)980000
应收利息45000
待处理抵押品——服装厂1
吸收存款——活期存款(通信公司)215000
贷款——抵押贷款(通信公司)200000
应收利息15000
待处理抵押品——通信公司1
3.
(1)贴现息=350000×
117×
6‰÷
30=8190(元)
实付贴现金额=350000-8190=341810(元)
贴现资产——通信公司(面值)350000
吸收存款——活期存款(通信公司)341810
贴现资产——通信公司(利息调整)8190
存放中央银行款项85000
贴现资产——×
户(面值)85000
吸收存款——活期存款(油漆厂)100000
贷款——逾期贷款(油漆厂)50000
贴现资产——油漆厂(面值)150000
联行来账60000
户(面值)60000
联行来账75000
户(面值)75000
吸收存款——活期存款(蓝天贸易公司)190000
贴现资产——蓝天贸易公司(面值)190000
4.
(1)借:
贷款损失准备750000
贷款——×
贷款——服装厂(已减值)750000
(2)如贷款减值测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870000,则贷款损失准备账户余额为0(减值损失转回后的贷款的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本),则应冲回贷款损失准备230000
贷款损失准备——客户贷款户230000
资产减值损失——贷款损失准备金户230000
(如贷款减值测试结果为贷款的预计未来现金流量现值低于其账面价值870000,则贷款损失准备账户余额为870000,则应补提贷款损失准备870000-(980000-750000)=640000)
资产减值损失——贷款损失准备金户640000
贷款损失准备——客户贷款户640000
吸收存款——活期存款——服装厂200000
营业外支出550000
第八章外汇业务参考答案
1.借:
库存现金HK$1000
货币兑换(钞买价112%)HK$1000
货币兑换(钞买价112%)RMB1120
库存现金RMB1120
2.借:
吸收存款——活期外汇存款(某驻华使馆)US$8019.37
货币兑换(汇买价826%)US$8019.37
货币兑换(汇买价826%)RMB66240
货币兑换(钞卖价828%)RMB66240
货币兑换(钞卖价828%)US$8000
库存现金US$8000
3.借:
存放国外同业US$20000
吸收存款——活期外汇存款(生物研究所)US$20000
4.借:
库存现金US$10000
货币兑换(钞买价825%)HK$10000
货币兑换(钞买价825%)RMB82600
货币兑换(汇卖价828%)RMB82600
货币兑换US$9964
吸收存款——活期外汇存款(某企业)US$9964
5.到期利息=US$3000×
2.25%=US$67.5
过期利息=US$3000×
25×
0.99%÷
360=US$2.06
利息合计=US$67.5+US$2.06=US$69.56
吸收存款——个人外汇定期存款——一年期(马明)US$3000
吸收存款——个人外汇定期存款——二年期(马明)US$3000
利息支出US$69.56
货币兑换(汇买价826%)US$69.56
货币兑换(汇买价826%)RMB574.57
吸收存款——活期储蓄存款(马明)RMB574.57
6.借:
吸收存款——活期外汇存款(某企业)US$84261
货币兑换US$84261
货币兑换(钞买价826%)RMB69600
货币兑换(汇卖价116%)RMB696000
货币兑换HK$600000
港澳及国外联行往来HK$600000
吸收存款——活期存款(某企业)RMB6960
手续费及佣金收入RMB6960
7.
(1)受证:
收入:
国外开来保证凭信US$800000
(2)审单议付:
应收即期信用证出口款项US$800000
代收信用证出口款项US$800000
国外开来保证凭信US$800000
(3)收款结汇:
存放同业US$816000
手续费及佣金收入US$16000
货币兑换US$800000
货币兑换RMB6608000
吸收存款——活期存款(纺织品公司户)RMB6608000
8.
(1)开立信用证
吸收存款——活期存款(信谊公司户)RMB174000
货币兑换RMB174000
货币兑换HK$150000
存入保证金HK$150000
应收开出信用证款项HK$1500000
应付开出信用证款项HK$1500000
(2)审单付款
①单到国内付款方式
吸收存款——活期存款(信谊公司户)RMB1600800
货币兑换RMB1600800
货币兑换HK$1380000
存入保证金HK$150000
存放同业HK$1530000
②国外审单借:
存入保证金HK$150000
存放同业HK$l530000
吸收存款——活期存款(信谊公司)RMB20880
货币兑换RMB20880
货币兑换HK$18000
利息收入IlK$18000
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