税法Ⅱ个人所得税考试试题及答案解析二Word文件下载.docx
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取得的年终绩效工资按照一次性奖金的办法计算征收个人所得税。
10400÷
12=866.67(元),适用税率10%、速算扣除数25
应纳个人所得税=(5200+1800-2000)×
15%-125+10400×
10%-25=1640(元)
第3题
以下对于个人所得税扣缴义务人的表述,不正确的是(
纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的,扣缴义务人不得拒绝
扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的,只要该扣税凭证可以反映扣缴税款情况,纳税人就不得拒收
扣缴义务人每月扣缴的税款,应当在次月7日内缴人国库
税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款,付给2%的手续费
B
[解析]扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的,纳税人可以拒收。
第4题
某外籍个人2008年12月1日受其所在国的甲任职单位派遣来华任职于我国的乙外商投资企业,该外商投资企业采用核定利润方法计征所得税,该外籍个人2009年3月20日离境,境内工作期间取得甲支付的工资、薪金1000美元,乙外商投资企业支付的工资、薪金4000元,以下对该外籍个人纳税义务的表述中,正确的是(
1000美元,免予缴纳个人所得税,仅就4000元缴纳个人所得税
该外籍个人属于在中国境内居住满90天不足1年的情形,1000美元和4000元均需缴纳个人所得税
由于该外籍个人任职的企业采用核定利润法计征所得税,境内工作期间取得的工资、薪金1000美元和4000元,均需缴纳个人所得税
由于该外籍个人是我国的非居民纳税义务人,1000美元和4000元不需在我国缴纳个人所得税
[解析]判断是否为居民纳税人时,要以一个纳税年度内在中国境内是否居住满365日来判断。
不能跨年度判断,本题目中的外籍个人属于在中国境内居住不满90天的情形;
由于该外籍个人任职的企业采用核定利润法计征所得税,在该企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金,不论是否在该企业、机构会计账簿中记载,均应视为该中国境内企业、机构支付或负担的工资、薪金,应予以征税。
第5题
A国公民罗伯特在中国境内无住所,于2009年2月~11月份在华工作,每月取得中国境内企业支付的工资2.4万元;
11月取得回国探亲费2万元。
2009年2月~11月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税(
43750
38250
34650
34750
[解析]在境内居住时间为90天(或183天)以上1年以内,应就境内外支付的境内所得纳税,回国探亲费可以享受免征个人所得税的税收优惠。
罗伯特在中国应缴纳个人所得税=[(24000-4800)×
20%-375]×
10=34650(元)
第6题
张先生将其一项商标权转让给王某,双方约定分两次支付款项,第一次3600元,第二次8400元。
张先生就此两项所得应缴纳个人所得税(
1890
1920
1810
1904
[解析]特许权使用费所得以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。
张先生应缴纳个人所得税=(3600+8400)×
(1-20%)×
20%=1920(元)
第7题
个人所得税纳税人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应在取得每次所得后的(
)内预缴税款,年度终了后(
)内汇算清缴,多退少补。
7日;
3个月
10日;
4个月
A
[解析]纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得,自取得收入之日起30日内申报纳税;
在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应在取得每次所得后的7日内预缴税款,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。
第8题
计算个人所得税时,允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是(
用于科研机构研究经费的捐赠
通过非营利性的社会团体向汶川地震灾区的捐赠
通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠
通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠
[解析]用于科研机构研究经费的捐赠,如果是非关联的,可以从下次应纳税所得额中全额扣除,选项A中没有明确,所以不能全额扣除;
选项C、D,属于限额扣除的项目。
第9题
中国公民张某有一件拍卖晶为经文物部门认定是海外回流文物,财产原值凭证内容填写没有封顶,转让收入额为15万元,应缴纳个人所得税(
30000
3000
15000
[解析]纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;
拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的,按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。
纳税人的财产原值凭证内容填写不规范,或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的,不得将其作为扣除财产原值的计算依据,应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。
因此张某应缴纳个人所得税=150000×
2%=3000(元)
第10题
某外籍高管2009年3月3日来华,在华工作期间,境内企业每月支付工资10000元,境外单位支付工资折合人民币30000元,5月21日离开中国,则2009年5月份该外籍高管应缴纳个人所得税额(
1227.52
1237.50
1268.44
1856.25
[解析]该外籍高管境内居住不满90天,仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。
该外籍高管5月份合计应纳税额=[(10000+30000-4800)×
25%-1375]×
10000÷
40000=1856.25(元)
第11题
下列应税项目在计算应纳所得税额时,不采用定额或者定率扣除费用的是(
个人取得的揽储奖金
个人取得的房屋租赁收入
个人取得特许权的经济赔偿收入
出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入
[解析]个人取得的房屋租赁收入按“财产租赁所得”计税;
个人取得特许权的经济赔偿收入按“特许权使用费所得”计税;
出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入按“稿酬所得”计税,均会涉及采用定额扣除或者定率扣除的方法。
个人收到的揽储奖金,适用“其他所得”税目计算个人所得税,偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额,不扣除任何费用。
第12题
下列表述中,符合个人所得税规定的是(
个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税
外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税
个人合伙企业支付给投资者的分红,可以在个人所得税前据实扣除
个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除
[解析]个体工商户从联营企业分回的利润应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;
个人合伙企业支付给投资者的分红、个人独资企业的投资者生活费都不能在所得税前扣除。
第13题
某中国公民王某2009年1月6日取得2008年12月份工资1900元,2008年全年一次性不含税奖金收入14500元,王某就此两项所得应缴纳的个人所得税为(
1572.22
1351.62
1361.62
1582.22
[解析][14500-(2000-1900)]÷
12=1200(元),适用税率为10%、速算扣除数为25元;
含税的全年一次性奖金收入=[14500-(2000-1900)-25]÷
(1-10%)=15972.22(元);
重新确定税率和速算扣除数,15972.22÷
12=1331.02(元),适用税率为10%、速算扣除数为25元;
章某应缴纳的个人所得税=15972.22×
10%-25=1572.22(元)。
第14题
中国公民郑某2009年1—12月份每月工资4200元,12月份除当月工资以外,还取得全年一次性奖金36000元。
郑某2009年应缴纳个人所得税(
2460
5980
7735
[解析]月工资应纳税额合计=[(4200-2000)×
15%-125]×
12=2460(元)
36000÷
12=3000(元),适用税率为15%,速算扣除数125,全年一次性奖金应纳税额=36000×
15%-125=5275(元)
郑某合计应纳个人所得税=2460+5275=7735(元)
第15题
王某持有某上市公司的股票10000股,该上市公司2008年度的利润方案为每10股送3股,并于2009年6月份实施,该股票的面值为每股1元。
上市公司应扣缴王某的个人所得税(
300
600
1500
[解析]对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得,自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税。
个人所得税=10000÷
10×
3×
1×
50%×
20%=300(元)
第16题
下列项目中,按照规定可以免征个人所得税的是(
个人转让以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产
个人取得的体育彩票中奖收入5000元
在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入1000元
个人转让股权
[解析]个人购买体育彩票中奖,一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税。
第17题
以下所得,应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是(
任职于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得
出租车属个人所有,但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位,驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的
律师事务所向其投资者支付的工资
出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入
[解析]选项B、C,应按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税;
选项D,应按“稿酬所得”缴纳个人所得税。
第18题
某高级工程师2009年11月从A国取得特许权使用费收入20000元,该收入在A国已纳个人所得税3000元;
同时从A国取得股息收入1400元,该收入在A国已纳个人所得税300元。
该月从B国取得发表论文的所得3000元,已纳个人所得税280元。
该工程师当月应在我国补缴个人所得税(
208
180
280
[解析]纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免,但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。
该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=[20000×
20%+1400×
20%]-(3000+300)+(3000-800)×
20%×
(1-30%)-280=208(元)。
第19题
下列关于股权转让所得征收个人所得税管理的表述中,不正确的是(
股权交易各方在变更股权登记之后,负有纳税义务或代扣代缴的转让方或受让方,应到主管税务机关办理纳税申报
个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关
主管税务机关应该加强对股权转让所得计税依据的评估和审核
股权转让所得申报的计税依据明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定
[解析]股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前,负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方,应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明,到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。
第20题
中国公民张先生2009年由一中方企业派往国内一外商投资企业工作,派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资2800元和3600元。
张先生2009年6月应纳个人所得税税额为(
295
430
535
135
[解析]按照规定,个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时,支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税;
然后个人将两处工资合并计算应纳税额与代扣代缴数额进行比较,多退少补。
张先生每月应缴纳个人所得税税额=(2800+3600-2000)×
15%-125=535(元)。
[提示]如果题目要求计算雇佣单位和派遣单位扣缴个人所得税的金额,雇佣单位代扣代缴个人所得税=(3600-2000)×
10%-25=135(元);
派遣单位代扣代缴个人所得税=2800×
15%-125=295(元)。
第21题
某外商投资企业的外籍雇员2009年5月工资收入12000元,雇主负担其工资所得30%部分的税款。
该外籍雇员当月应纳的个人所得税为(
1132.98
1157.38
1143.98
1196.47
[解析]应纳税所得额=(12000-4800-375×
30%)÷
(1-20%×
30%)=7539.89(元)
应缴纳个人所得税=7539.89×
20%-375=1132.98(元)
第22题
董先生于2009年1月1日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住,租期1年,全年租金收入36000元。
为使该住房顺利出租,6月份发生有真实、准确凭证的修缮费用4000元。
董先生2009年应缴纳的个人所得税是(
(不考虑印花税)
2384
2036.6
2298
2018
[解析]
(1)2009年应纳营业税=36000×
3%×
50%=540(元)
(2)2009年应纳城市维护建设税=540×
7%=37.8(元)
(3)2009年应纳教育费附加=540×
3%=16.2(元)
(4)2009年应纳房产税=36000×
4%=1440(元)
2009年合计应纳税费=540+37.8+16.2+1440=2034(元),平均每月169.5元。
(6)财产租赁所得按月计征,每月的租赁收入为3000元,因此除每月可以扣除169.5元的税费,有5个月可以扣除修缮费用800元,合计4000元。
全年应纳个人所得税=(3000-169.5-800-800)×
10%×
5+(3000-169.5-800)×
7=2036.6(元)。
第23题
2009年6月,某电视剧制作中心编剧张先生从该中心取得工资3000元、第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元。
张先生6月份应缴纳个人所得税(
1450
1550
1850
1930
[解析]季度奖并人当月工资,按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税;
剧本使用费按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。
张先生6月份应缴纳个人所得税=(3000+1500-2000)×
15%-125+10000×
20%=1850(元)
第24题
中国公民孙某系自由职业者,2009年收入情况如下:
(1)出版中篇小说1部,取得稿酬50000元,后因小说加印和报刊连载,分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元;
(2)受托对一电影剧本进行审核,取得审稿收入15000元。
孙某应纳个人所得税税额合计(
9630
9250
9540
9750
[解析]
(1)出版小说、小说加印应纳个人所得税=(50000+10000)×
(1-30%)=6720(元),小说连载应纳个人所得税=(3800-800)×
(1-30%)=420(元);
(2)审稿收入应纳个人所得税=15000×
20%=2400(元),应纳个人所得税合计=6720+420+2400=9540(元)。
第25题
李某取得的以下所得,应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的是(
取得量化资产参与分配获得的股息
国债利息
国家发行的金融债券利息
个人独资企业的投资者从其个人独资企业借款,借款纳税年度终了,既不归还也不用于生产经营
[解析]国债利息、国家发行的金融债券利息免征个人所得税;
纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还也不用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
如果是从个人独资企业借款未还,则按“生产经营所得”。
第26题
王先生有一住房,2009年1月将住房出租,不考虑有关税费,全年取得租金收入36000元。
2009年7月,王先生对出租住房维修花费了4800元。
王先生2009年12月应缴纳个人所得税(
360
220
140
[解析]允许扣除的修缮费用,以每次800元为限。
王先生7月份发生的维修费4800元,分别在7月、8月、9月、10月、11月、12月平均扣除。
王先生12月份应缴纳的个人所得税=(36000÷
12-800-800)×
10%=140(元)
第27题
演员孙某2009年8月份,取得下列收入:
单位发放8月份工资2500元;
当月单位组织外出义演7天,单位发补助1600元;
8月30日、8月31日、9月1日受某外单位的临时聘请参加商业演出,分别获得2500元、4320元、3280元,则下列表述中正确的是(
外聘收入合计为一次按劳务报酬所得计算征收个人所得税
8月的外聘收入按劳务报酬项目分两次计算征收个人所得税
8月份的工资和本单位发放的补助合计按工资薪金所得计算征收个人所得税
8月份的收入全部合计按工资薪金计算征收个人所得税
[解析]凡与单位存在工资、人事方面关系的人员,其为本单位工作所取得的报酬,属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围;
而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬,不属于税法中所说的“受雇”,应按“劳务报酬所得”应税项目征税。
因此,外出义演取得的补助应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。
临时聘请参加的商业演出,其所取得的报酬,应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税,凡属于同一项目连续收入的,以一个月内取得的收入为一次,确定劳务报酬所得。
所以8月的外聘收入按劳务报酬项目以一次收入计算征收个人所得税。
第28题
李某2009年12月取得当月工资、薪金4600元,通讯补贴收入1200元,当地规定个人所得税前可以扣除的通讯补贴标准为每月760元。
李某12月份应缴纳的个人所得税为(
331
396
342
421
[解析]个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
按月发放的,并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;
不按月发放的,分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
李某12月份应缴纳的个人所得税=(4600+1200-760-2000)×
15%-125=331(元)。
第29题
在中国境内无住所,但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人(非高管人员或董事),其来源于中国境内、境外所得,下列说法正确的是(
境内所得境内企业支付的纳税
境内所得境外企业支付的部分不纳税
境外所得境外企业支付的部分纳税
境外所得境内企业支付的部分纳税
[解析]住满90天或183天的非居民,境内所得均纳税,所以选项B说法错误;
非居民纳税人的境外所得均不纳税,所以选项C、D说法错误。
第30题
纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的是
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