中级财务会计作业答案文档格式.docx
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(3)20XX年乙公司全年利润为600000元,20XX年4月,乙公司宣告发放股利700000元。
要求作出相关的会计处理。
答案:
借:
长期股权投资 10000000
贷:
银行存款 10000000
4月20日,乙公司宣告发放股利500000元,甲公司可以得到50000元。
借:
应收股利 50000
贷:
长期股权投资 50000
企业本年发放的股利,属于上年的收益分配。
甲公司2月份投资,4月份分得的股利,性质上不属于投资日以后被投资单位经营所得,因此冲减投资成本。
20XX年4月份,乙公司宣告发放股利,甲公司可得到60000元。
甲公司的账务处理:
应收股利 60000
投资收益 60000
20XX年乙公司全年利润为600000元,20XX年4月,乙公司宣告发放股利700000元。
甲公司可以得到70000元。
这时,甲公司应该首先计算“应冲减的初始投资成本金额”,计算方法为:
应冲减的初始投资成本
=(投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)×
投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 在本题中,应冲减的初始投资成本
=[(500000+600000+700000)-(600000+600000)]×
10%-50000
=10000(2分)
应收股利 70000
投资收益 60000
长期股权投资 10000)
2.某公司于20XX年1月1日动工兴建一办公楼,工程采用出包方式,每半年支付一次工程进度款。
工程于20XX年6月30日完工,达到预定可使用状态。
建造工程资产支出如下(单位万元):
•日期每期资产支出金额资产支出累计金额
•20XX年1月1日20002000
•20XX年7月1日30005000
•20XX年1月1日30008000
•总计8000
该公司为建造办公楼于20XX年1月1日取得专门借款3000万元,借款期限为3年,年利率为8%,按年支付利息。
除此之外,无其他专门借款。
办公楼的建造还占用两笔一般借款:
A银行长期贷款3000万元,期限为20XX年12月1日至20XX年12月1日,年利率为5%,按年支付利息。
发行公司债券8000万元,发行日为20XX年1月1日,期限为5年,年利率为6%,按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资,假定短期投资月收益率为0.5%并收到款项存入银行。
假定全年按360天计,不考虑一般借款闲置资金利息收入的会计处理。
要求:
(1)计算20XX年和20XX年专门借款利息资本化金额。
(2)计算20XX年和20XX年一般借款利息资本化金额。
(3)计算20XX年和20XX年利息资本化金额。
4)编制20XX年和20XX年上半年确认利息的会计分录。
【答案】
(1)计算专门借款利息资本化金额
20XX年专门借款利息资本化金额=3000×
8%-1000×
0.5%×
6=210万元。
8%×
180/360=120万元。
(2)计算一般借款利息资本化金额
•一般借款资本化率(年)=(3000×
5%+8000×
6%)/(3000+8000)=5.73%
20XX年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2000×
180/360=1000万元。
20XX年一般借款利息资本化金额=1000×
5.73%=57.3万元
20XX年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(3000+2000)×
180/360=2500万元。
20XX年一般借款利息资本化金额=2500×
5.73%=143.25万元。
(3)计算利息资本化金额
20XX年利息资本化金额=210+57.3=267.3万元
20XX年利息资本化金额=120+143.25=263.25万元
(4)账务处理:
20XX年应付利息=3000×
8%+(3000×
6%)=870万元
在建工程267.3
银行存款30(1000×
6)
财务费用572.7
贷:
应付利息870
•20XX年应付利息=[3000×
8%+(3000×
6%)]×
180/360=435万元
•借:
在建工程263.25
•财务费用171.75
•贷:
应付利息435
•3.某A上市公司20XX年1月8日,从B公司购买一项商标权,由于A公司资金周转比较紧张,经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。
合同规定,该项商标权总计2000000元,每年末付款1000000元,两年付清。
假定银行同期贷款利率为6%,2年期年金现值系数为1.8334。
假定未确认融资费用采用实际利率法摊销。
要求作出相关的会计处理。
•无形资产现值=1000000×
1.8334=1833400元
•未确认融资费用=2000000-1833400=166600元
•第一年应确认的融资费用=1833400×
6%=110004元
•第二年应确认的融资费用=166600-110004=56596元
无形资产—商标权1833400
•未确认融资费用166600
长期应付款2000000
•第一年底付款时:
长期应付款1000000
银行存款1000000
财务费用110004
未确认融资费用110004
•第二年底付款时:
长期应付款1000000
财务费用56596
未确认融资费用5659
作业二
1.单项选择题
1.C2.C3.B.4.C.5.D.6.A7.A8.D9.C10.D
2.多项选择题
1.ABD2.ABCD3.AC4.ACD5.BCD6.ACDE.7.ABC8.ABCDE9.ABCD10.ABCD
3.判断题
1.×
2.√3.×
4.×
5.√6.×
7.√8.√9.×
10.√
4.名词解释
1.盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。
公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积,法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。
任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积。
2.现金流量,是指现金和现金等价物的流入和流出,可以分为三类,即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
3.债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项
4.金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
5.简答题
1.销售收入的确认条件
销售商品收入只有同时满足以下条件时,才能加以确认:
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制
(3)收入的金额能够可靠地计量
(4)相关的经济利益很可能流入企业
(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
2.开发阶段有关支出资本化的条件
企业内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的,才能确认为无形资产:
(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
(二)具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
(三)无形资产产生经济利益的方式。
(四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产。
(五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
六.综合分录题
1.答案
(1)编制20XX年10月10日取得该设备的会计分录。
在建工程 587(500+85+2)
银行存款 587
(2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。
在建工程 23
原材料 10
应交税费—应交增值税
(进项税额转出) 1.7
应付职工薪酬 11.3
固定资产 610
在建工程 610
(3)计算20XX年度该设备计提的折旧额,并编制相应的会计分录。
20XX年度该设备计提的折旧额=(610-10)/10=60万元
管理费用 60
累计折旧 60
(4)计算20XX年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
20XX年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(610-60)-460=90万元
会计分录:
资产减值损失 90
固定资产减值准备 90
(5)计算20XX年度该设备计提的折旧额,并编制相应会计分录。
20XX年度该设备计提的折旧额=(460-10)/9×
9/12=37.5万元
管理费用 37.5
累计折旧 37.5
(6)编制20XX年9月30日该设备转入改良时的会计分录。
在建工程 422.5
累计折旧 97.5
固定资产减值准备 90
固定资产 610
(7)编制20XX年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
在建工程 62.5
银行存款 62.5
固定资产 485
在建工程 485
(8)计算20XX年度该设备计提的折旧额。
20XX年度该设备计提的折旧额=(485-5)/8×
10/12=50万元
(9)计算20XX年10月10日处置该设备实现的净损益。
处置时的账面价值=485-(485-5)/8×
9/12-50=390万元
处置净损失=390+5-10-30=355万元
(10)编制20XX年10月10日处置该设备的会计分录。
固定资产清理 390
累计折旧 95
固定资产 485
银行存款 10
固定资产清理 10
银行存款 30
固定资产清理 30
固定资产清理 5
银行存款 5
营业外支出 355
固定资产清理 355
2.
(1)20XX年1月2日
持有至到期投资——成本 1000
应收利息 40(1000×
4%)
银行存款 1012.77
持有至到期投资——利息调整 27.23
(2)20XX年1月5日
银行存款 40
应收利息 40
(3)20XX年12月31日
应确认的投资收益=972.77×
5%=48.64万元,“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×
4%=8.64万元。
应收利息 40
持有至到期投资——利息调整 8.64
投资收益 48.64
(4)20XX年1月5日
(5)20XX年12月31日
期初摊余成本=972.77+48.64-40=981.41万元
应确认的投资收益=981.41×
5%=49.07万元,“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×
4%=9.07万元。
持有至到期投资——利息调整 9.07
投资收益 49.07
(6)20XX年1月5日
(7)20XX年12月31日“持有至到期投资——利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元,投资收益=40+9.52=49.52万元。
持有至到期投资——利息调整 9.52
投资收益 49.52
(8)20XX年1月1日
银行存款 1040
持有至到期投资——成本 1000
应收利息
作业三
1.D.2.D3.C4.C5.A6.A7.B8.A9.A10.B
2、多项选择题
1.ABDE2.ABCD3.ACDE4.ABCDE5.ABC6.AB7.ACE8.AC9.BCD.10.CDE
2.√3.×
5.√6.√7.×
8.×
.9.√10.√
4、名词解释
1..可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
2.权益法,是指投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。
3.年数总和法此种方法下年折旧率用一递减分数来表示,将逐期年数相加作为递减分数的分母,将逐期年数倒转顺序分别作为各年递减分数的分子。
年折旧额=(原价-预计净残值)×
年折旧率
4.长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项,包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项、采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项等。
五.简答题
1.试述总价法与净价法处理现金折扣的差异?
总价法下,应收账款按不扣除折扣的全部金额作为应收账款的入账价值。
如果买方在约定的折扣期间内提前付款,则将由此支付给买方的折扣作为当期的一项理财费用,计入财务费用。
我国会计实务中一般均采用此法。
净价法下,应收账款按扣除最大折扣后的金额作为应收账款的入账价值。
这种方法认为买方一般都会在折扣期内付款,将买方提前付款视为正常现象。
而一旦客户未在约定的折扣期内付款,则将该部分买方未能享受而多收的金额,视为向买方提供信贷而获取的收入,冲减财务费用。
2.试述股份制公司的利润分配的顺序
利润分配的顺序如下:
(一)弥补以前年度亏损
企业如果发生亏损,可以用以后年度实现的利润弥补,也可以用以前年度提取的盈余公积弥补。
用利润弥补亏损时,在发生亏损后的5年内用所得税前利润弥补,5年后用净利润弥补。
(二)提取盈余公积
一般盈余公积(包括法定盈余公积和任意盈余公积)的提取。
公司制企业按公司法规定按本年实现净利润10%的比例提取法定盈余公积;
非公司制企业根据需要按不低于10%的比例提取。
企业提取的法定盈余公积累计超过其注册资本的50%以上的,可以不再提取。
公司制企业提取法定盈余公积后,经过股东大会决议,可以提取任意盈余公积。
(三)向投资者分配利润
6.综合分录题
1.20XX年:
20XX年资产化期间为4月初至8月底,共5个月,在这个资本化期间:
专门借款发生的利息金额=5000×
12%×
5/12=250(万元)
闲置资金的投资收益=3000×
2+2000×
1=40(万元)
故专门借款利息资本化金额=250-40=210(万元)
20XX年1月至3月、9月至12月:
7/12=350(万元)
专门借款在这个期间的投资收益=5000×
3=75(万元)
故专门借款利息费用化金额=350-75=275(万元)
一般借款资产支出加权平均数=1200×
2/12=200(万元)
加权平均资本化率=(4000×
10%+6000×
5%)/(4000+6000)=7%
故一般借款资本化金额=200×
7%=14(万元)
一般借款费用化金额=(4000×
5%)-14=686(万元)
所以,20XX年利息资本化金额=210+14=224(万元)
20XX年利息费用化金额=275+686=961(万元)
在建工程 224
财务费用 961
应收利息 115
应付利息 1300
(2)20XX年:
专门借款资本化金额=5000×
9/12=450(万元)
专门借款计入财务费用的利息=5000×
3/12=150(万元)
一般借款资产支出加权平均数=1200×
9/12+2400×
9/12+1200×
6/12+3600×
3/12=4200(万元)
一般借款资本化金额=4200×
7%=294(万元)
全年费用化的金额=5000×
3/12+[(4000×
5%)-294]=556(万元)
会计分录为:
在建工程 744
财务费用 556
应付利息 1300
2.
(1)编制发行债券的会计分录:
借:
银行存款4861265
应付债券——利息调整138735
贷:
应付债券——面值5000000
20XX年6月30日应计入设备成本的债券利息费用=4861265×
4%÷
12×
6=97225.3(元)
应摊销的利息调整金额=97225.3-5000000×
3%÷
6=22225.3(元)
在建工程97225.3
应付债券——应计利息75000
应付债券——利息调整22225.3
(2借:
在建工程4200000
贷:
银行存款4200000
在建工程 702774.7
库存商品 240000
原材料 100000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
——应交增值税(进项税额转出)17000
应付职工薪酬 150000
银行存款 144774.7
该设备的入账价值=4200000+702774.7+97225.3=5000000(元)
(3)计算该设备20XX年、20XX年和20XX年应计提的折旧额
20XX年应计提的折旧额=5000000×
40%×
6/12=1000000(元)
20XX年应计提的折旧额=5000000×
6/12+(5000000-5000000×
40%)×
6/12=1000000+600000=1600000(元)
20XX年应计提的折旧额=(5000000-5000000×
4/12=400000(元)
(4)编制出售该设备的会计分录
借:
固定资产清理2000000
累计折旧 3000000
固定资产 5000000
银行存款 2200000
贷:
固定资产清理 2200000
固定资产清理40000
银行存款 40000
固定资产清理160000
营业外收入 160000
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