材料成本差异和委托加工物资Word文件下载.docx
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09年真题目 2.某企业对材料采用计划成本核算。
2008年12月1日,结存材料的计划成本为400万元,材料成本差异贷方余额为6万元;
本月入库材料的计划成本为2000万元,材料成本差异借方发生额为12万元;
本月发出材料的计划成本为1600万元。
该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为( )万元。
A.798 B.800 C.802 D.1604
[答疑编号666011002]
【答案】C
【解析】材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)/(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×
100%=(-6+12)/(400+2000)×
100%=0.25%;
2008年12月31日结存材料的实际成本=(400+2000-1600)×
(1+0.25%)=802(万元)。
07年真题目某企业采用计划成本进行材料的日常核算。
月初结存材料的计划成本为80万元,成本差异为超支20万元。
当月购入材料一批,实际成本为110万元,计划成本为120万元。
当月领用材料的计划成本为100万元,当月领用材料应负担的材料成本差异为( )万元。
A.超支5B.节约5
B.C.超支15D.节约15
参考答案:
A
答案解析:
[20+(110-120)]/(80+120)×
100=5(超支)
某国有工厂材料采用计划成本法记账,2000年1月份“原材料”科目某类材料的期初余额为40000元,“材料成本差异”科目期初借方余额为4000元,原材料单位计划成本10元。
该工厂1月份发生如下经济业务:
(1)1月10日进货1000公斤,支付材料货款9500元,材料增值税进项税额1615元,运费400元(运费增值税率为7%)。
材料已验收入库。
(2)1月15日车间一般耗用领用材料100公斤。
(3)1月20日进货2000公斤,增值税发票上价税合计为22464元(增值税率17%),款项用银行存款支付。
另支付运费1000元。
(4)1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。
要求:
(1)完成上述业务的会计分录;
(2)计算材料成本差异率,计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录;
(3)计算月末原材料的实际成本
答案:
(1)编制上述业务的会计分录:
1月10日进货:
借:
材料采购9872(9500+400×
93%)
应交税费—应交增值税(进项税额)1643(9500×
0.17+400×
0.07)
贷:
银行存款11515
原材料10000
材料采购9872
材料成本差异128
1月15日车间领用原材料:
制造费用1000
原材料1000
1月20日进货:
材料采购20130[22464/(1+17%)+1000×
(1-7%)]
应交税费—应交增值税(进项税额)3334
银行存款23464
原材料20000
材料成本差异130
材料采购20130
1月25日车间生产产品领用材料:
生产成本25000
原材料25000
(2)计算材料成本差异率,计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录:
材料成本差异率=(4000-128+130)/(40000+10000+20000)=5.72%
发出材料应负担的材料成本差异=26000×
5.72%=1487.2元
生产成本1430(25000×
5.72%)
制造费用57.2(1000×
材料成本差异1487.2
(3)计算月末原材料的实际成本
月末原材料的实际成本=(40000+10000+20000-26000)+(4000-128+130-1487.2)=46514.8
2010年20.某企业材料采用计划成本核算。
月初结存材料计划成本为130万元,材料成本差异为节约20万元。
当月购入材料一批,实际成本110万元,计划成本120万元,领用材料的计划成本为100万元。
该企业当月领用材料的实际成本为()万元。
A.88 B.96 C.100 D.112
A
答案解析:
当月领用材料的实际成本=100+100×
(-20-10)/(130+120)=88。
材料成本差异率
三、包装物
(一)核算的内容
1.生产过程中用于包装产品组成部分的包装物;
2.随同商品出售而不单独计价的包装物;
3.随同商品出售而单独计价的包装物;
4.出租或出借给购买单位使用的包装物。
(二)会计处理(按计划成本核算包装物,在发出时,应同时结转应负担的材料成本差异)
企业应该设置“周转材料——包装物”科目进行核算。
1.生产领用的包装物成本计入“生产成本”科目;
2.随同产品出售但不单独计价的计入“销售费用”科目;
3.随同产品出售且单独计价的计入“其他业务成本”科目。
【例题】甲公司对包装物采用计划成本核算,某月生产产品领用包装物的计划成本为100000元,材料成本差异率为-3%。
正确答案』
借:
生产成本 97000
材料成本差异 3000 贷:
周转材料——包装物100000
【例题】甲公司某月销售商品领用单独计价包装物的计划成本为80000元,销售收入为100000元,增值税额为17000元,款项已存入银行。
该包装物的材料成本差异率为3%。
(1)出售单独计价包装物:
借:
银行存款 117000
贷:
其他业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
(2)结转所售单独计价包装物的成本:
其他业务成本 82400
周转材料——包装物 80000
材料成本差异2400
四、低值易耗品
(一)低值易耗品的内容
低值易耗品通常被视同存货,作为流动资产进行核算和管理,一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品、其他用具等。
(二)低值易耗品的账务处理
低值易耗品的核算与原材料核算相似,企业应该设置“周转材料——低值易耗品”科目进行核算。
低值易耗品可采用一次摊销法或分次摊销法。
摊销时,计入“制造费用”等科目。
1.一次摊销法
一次摊销法是将其价值在领用时一次计入有关资产成本或当期损益。
2.分次摊销法
【例题】甲公司的基本生产车间领用专用工具一批,实际成本为100000元,采用分次摊销法进行摊销,估计分两次摊销。
应作如下会计处理:
(1)领用专用工具:
周转材料——低值易耗品——在用100000
贷:
周转材料——低值易耗品——在库 100000
(2)第一次摊销:
制造费用 50000
周转材料——低值易耗品——摊销50000
(1)第二次摊销:
周转材料——低值易耗品——摊销 50000
同时,
周转材料——低值易耗品——摊销 100000贷:
周转材料——低值易耗品——在用 100000
五、委托加工物资
(一)委托加工物资的内容和成本确定
(1)如果以计划成本核算,在发出委托加工物资时,同时结转发出材料应负担的材料成本差异。
收回委托加工物资时,应视同材料购入结转采购形成的材料成本差异。
(2)应计入委托加工物资成本的税金
(二)账务处理:
【例题】甲公司委托丁公司加工商品一批(属于应税消费品)100000件,有关经济业务如下:
(1)1月20日,发出材料一批,计划成本为6000000元,材料成本差异率为-3%。
(2)2月20日,支付商品加工费120000元,支付应当交纳的消费税660000元,该商品收回后用于连续生产,消费税可抵扣,甲公司和丁公司均为一般纳税人,适用增值税税率为17%。
(3)3月4日,用银行存款支付往返运费10000元(不考虑运费抵扣的情况)。
(4)3月5日,上述商品100000件(每件计划成本为65元)加工完毕,公司已办理验收入库手续。
正确答案』
(1)
①发出委托加工材料时:
委托加工物资 6000000
贷:
原材料 6000000
②结转发出材料应分摊的材料成本差异时:
材料成本差异 180000
委托加工物资 180000
(2)借:
委托加工物资 120000
应交税费——应交消费税 660000
——应交增值税(进项税额) 20400
银行存款 800400
(3)
委托加工物资 10000
贷:
银行存款 10000
(4) 借:
库存商品 6500000
委托加工物资 5950000
材料成本差异 550000
[答疑编号666011106]
A、B公司均为一般纳税人,增值税率为17%。
A公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B公司加工。
5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元,应付加工费为70万元(不含增值税),消费税率为10%,A公司收回后将进行加工应税消费品甲产品;
5月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费1.5万元,加工费及代扣代交的消费税均未结算;
5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元,福利费28万元,分配制造费用181万元;
5月31日甲产品全部完工验收入库。
6月5日销售甲产品一批,售价2000万元(不含增值税),成本1000万元,货款尚未收到。
编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录
:
⑴发出原材料时:
委托加工物资519.50
原材料519.50
⑵应付加工费、代扣代交的消费税:
应缴纳增值税=70×
17%=11.90(万元)
应税消费品计税价格=(519.50+70)/(1-10%)=655(万元)
代扣代交的消费税=655×
10%=65.5(万元)
委托加工物资70
应交税费-应交增值税(进项税额)11.90
应交税费-应交消费税65.50
应付账款147.40
⑶支付往返运杂费:
委托加工物资1.5
银行存款1.5
⑷收回加工物资验收入库:
原材料591
委托加工物资591
⑸甲产品领用收回的加工物资:
生产成本591
原材料591
⑹甲产品发生其他费用:
生产成本409
应付职工薪酬228
制造费用181
⑺甲产品完工验收入库:
库存商品1000
生产成本1000
⑻销售甲产品:
应收账款2340
主营业务收入2000
应交税费-应交增值税(销项税额)340
营业税金及附加(2000×
10%)200
应交税费-应交消费税200
主营业务成本1000
库存商品1000
2010年真题目23.甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售。
甲公司支付上述相关款项时,应编制的会计分录是()。
A.借:
委托加工物资264
贷:
银行存款264
B.借:
委托加工物资230
应交税费34
C.借:
委托加工物资200
应交税费64
贷:
D.借:
银行存款200
应交税费64
B
本题分录为:
委托加工物资230(200+30)
应交税费——应交增值税(进项税)34
注意:
收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应该计入“委托加工物资”成本。
.09年真题目甲、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成
品,收回后用于连续生产应税消费品。
甲公司发出原材料实际成本210万元,支付加工费6万元、增值税l.02万元、消费税24万元。
假定不考虑其他相关税费,甲公司收回该半成品的入账价值为()万元。
A.216B.217.02C.240D.241.02
【答案】A【解析】甲公司收回该半成品的入账价值为:
210+6=216(万元),委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的,其消费税不计入存货成本,记入“应交税费——应交消费税”科目
答案:
B(210+6+1.02)
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- 关 键 词:
- 材料 成本 差异 委托 加工 物资