初级会计职称会计分录文档格式.docx

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主营业务收入

　　b代垫运费借：

　　c收回货款借：

　　发生现金折扣时

　　财务费用

　　d改用商业汇票结算

　　5预付帐款

　　a付款借：

预付帐款

　　b给货借：

材料采购、原材料、库存商品

　　c预付<

货款借：

预付帐款预付>

银行存款贷：

　　6坏帐准备

　　当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的

　　应提坏帐准备金额或+贷方（或借方）余额

　　结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）

　　负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）

　　a计提坏帐准备借：

资产减值损失-计提的坏帐准备

坏帐准备

　　冲减多计提坏帐准备借：

　　b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：

　　c已确认的坏帐又收回借：

　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也能够直接按照实际收回金额

　　7存货发出计价方法

　　a个别计价法b先进先出法

　　c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷

存货数量

　　发出存货实际成本=发出数量×

加权平均单价

　　d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本

　　原有库存存货数量+本次进货数量

　　本次发出存货成本=本次发出存货数量×

本次发货前存货的单位成本

　　本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×

本月月末存货单位成本

　　8原材料

　　实际成本法（科目：

原材料在途物资）

　　a款货两清借：

原材料b款到货未到借：

在途物资

银行存款等贷：

　　货到验收入库借：

原材料

　　c发出原材料借：

生产成本/制造费用/管理费用

　　计划成本法科目：

材料采购原材料材料成本差异

　　a采购按实际成本付款借：

材料采购（实际成本）

　　b验收入库按计划成本入借：

原材料（计划）

材料采购

　　c期末结转超支借：

材料成本差异节约借：

材料采购贷：

材料成本差异

　　d发出材料（计划成本）借：

　　e成本差异率结转发出材料应负担的差异额

　　材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100%

　　期初材料计划成本+本期购入材料计划成本

　　发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×

材料成本差异率

生产成本——基本生产成本

　　――辅助生产成本

　　管理费用

　　制造费用

　　9包装物

　　生产领用　借：

生产成本贷：

周转材料-包装物

　　按其差额借或贷材料成本差异

　　随同商品出售不单独计价的包装物借：

销售费用（实际成本）

　　按按其差额借或贷材料成本差异

　　随同商品出售单独计价的包装物

　　1.出售单独计价包装物借：

其它业务收入

　　2.结转所售单独计价包装物的成本

其它业务成本

　　材料成本差异

　　10低值易耗品五五摊销法

　　领用借：

周转材料-低值易耗品-在用贷：

周转材料-低值易耗品-在库

　　领用时摊销其价值的一半借：

制造费用贷：

周转材料-低值易耗品-摊销

　　报废时摊销其价值的一半借：

　　同时：

借：

周转材料-低值易耗品-摊销贷：

周转材料-低值易耗品-在用

　11.委托加工物资发出材料

委托加工物资（实际）

　　或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支

　　支付加工费运费借：

委托加工物资

　　验收入库借：

原材料（计划）/周转材料-低值易耗品

　　或借或贷材料成本差异

　　12库存商品生产型企业完工入库

　　借：

库存商品贷：

生产成本

　　销售借：

主营业务收入贷：

库存商品

　　商品流通企业发出存货

　　毛利率法销售成本=销售净额-销售净额×

毛利率

　　期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

　　售价金额法本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价

　　期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本

　　本期销售商品的成本（即进价）

　　进价率=进价本期销售商品实际成本（进价）=进价（期初+本期购入）×

本期售出

　　售价售价（期初+本期购入生产）商品的售价

　　13存货清查盘盈批准前

原材料（等）

　　批准后借：

　　盘亏批准前借：

原材料（残料入库）

　　其它应收款（保险或过失人赔偿）

　　管理费用（一般经营损失）

　　营业外支出（非常损失）

　　附注非常损失材料要负担增值税

营业外支出

　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）

　　14长期股权投资

　　成本法取得借：

长期股权投资贷：

　　如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时

长期股权投资

　　应收股利

　　宣告现金股利

　　投资前借：

应收股利贷：

　　投资后借：

　　权益法取得初始成本入帐借：

长期股权投资-成本贷：

　　初始成本<

应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

　　营业外收入

　　实现净利润或发生净损失时

　　实现净利借：

长期股权投资-损益调整贷：

　　宣告现金股利借：

长期股权投资-损益调整

　　发生亏损借：

投资收益贷：

　　所有者权益变动增加借：

长期股权投资-其它权益变动

资本公积-其它资本公积

　　减少反之

15固定资产取得外购

　　1不需安装借：

固定资产贷：

　　2需安装购入时借：

在建工程贷：

　　支付安装费借：

　　可使用借：

在建工程

　　建造1自营工程购入工程物资借：

工程物资贷：

工程物资

　　使用借：

　　应交税费-应交增值税（销项）

　　如工程领生产用的材料借：

　　支付其它费用借：

银存/应付职工薪酬

　　可使用时借：

　　16固定资产折旧方法

　　1）年限平均法年折旧率=1-预计净残值率X100%

　　预计使用受命（年）

　　月折旧率=年折旧率

　　2）工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价X（1-预计净残值率）

　　预计总工作量

　　某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

　　3）双倍余额递减法年折旧率=2X100%

　　月折旧率=年折旧率

　　月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率

　　最后两年固定资产帐面净值-预计净残值

　　4）年数总和法年折旧率=尚可使用年限X100%

　　预计使用受命的年数总和

　　月折旧率=（固定资产原价-预计净残值）X月折旧率

　　17固定资产折旧

制造费用/管理费用/销售费用

累计折旧

　　18固定资产清理固定资产清理

　　帐面价值转入清理取得出售收入等

　　支付清理费

　　交纳相关税费

　　净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用

　　19固定资产盘盈

　　1.盘盈固定资产借：

以前年度损益调整

　　2.确定应交所得税借：

以前年度损益调整贷：

应交税费-应交所得税

　　3.结转留存收益借：

盈余公积-法定盈余公积

　　利润分配-未分配利润

　　20固定资产盘亏

　　1.盘亏固定资产借：

待处理财产损益贷：

固定资产

　　累计折旧

　　2.报经批准转销借：

营业外支出-盘亏损失贷：

待处理财产损溢

　21无形资产取得银行存款

　　研发支出-费用化支出管理费用

　　研发支出-资本化支出无形资产

　　22无形资产摊消

管理费用（其它业务成本）贷：

累计摊销

　　23无形资产处理

无形资产差额计入

　　累计摊销应交税费-应交营业税营业外收入

　　无形资产减值准备或营业外支出

　　24短期借款取得

短期借款

　　计息借：

财务费用贷：

应付利息

　　偿还借：

短期借款贷：

　　25预收帐款

　　收帐借：

预收帐款

　　发货借：

预收帐款贷：

　　26应付职工薪酬

　　a确认借：

生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配

应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利

　　（自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金）

　　b发放工资借：

应付职工薪酬-工资贷：

库存现金/银行存款

　　其它应收款

　　应交税费-应交个人所得税

　　支付福利费借：

应付职工薪酬-职工福利贷：

库存现金等

　　支付社会保险费借：

应付职工薪酬-社会保险费贷：

银行存款等

　　发放非货币性福利借：

应付职工薪酬-非货币性福利贷：

主营业务收入（市价）

　　结转成本借：

主营业务收入（成本价）贷：

　　27一般纳税企业

　　销项税额正常销售商品，提供劳务借：

应收帐款贷：

　　视同销售行为借：

在建工程/长期股权投资

应交税费-应交增值税（销项税额）

　　进项税额转出借：

待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

　　交纳增值税借：

应交税费-应交增值税（已交税金）贷：

　　应交税费――――应交增值税

　　进项销项

　　已交税金进项转出

　　未抵扣进项或多交应交未交

　　28应交消费税销售应税消费品

营业税金及附加贷：

应交税费-应交消费税

　　自产自用借：

固定资产/在建工程/营业外支出贷：

　　自产产品用于对外投资分配给职工等借：

　　委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：

委托加工物资/生产成本等

应付帐款/银行存款等

　　收回后用于继续生产借：

应付帐款/银行存款等学会计论坛

　　金银首饰借：

　　29应交营业税

应交税费-应交营业税

　　出售不动产借：

固定资产清理贷：

　　实际交纳借在：

应交税费-应交营业税贷：

　　30应交资源税

　　对外销售应税产品借：

应交税费-应交资源税

生产成本/制造费用贷：

　　31城市建设维护税

营业税金及附加/其它业务成本贷：

应交税费-应交城市建设维护税

　　实际上交借：

应交税费-应交城市建设维护税贷：

　　32教育费附加

应交税费-应交教育费附加

　　33土地增值税

　　企业转让土地借：

应交税费-应交土地增值税

　　无形资产借：

　　同时冲销土地使用权的帐面价值贷：

无形资产

　　按其差额借：

营业外支出或贷：

　　34应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源补偿费

管理费用贷：

应交税费-应交房产税

　　35应交个人所得税

应付职工薪酬贷:

应交税费-应交个人所得税

　　36应付利息确定时

应付利息支付时借：

应付利息贷：

　　37应付股利确定时

利润分配-应付现金股利或利润贷：

应付股利

　　支付时借：

应付股利贷：

　　38其它应付款发生时

　　支付时：

其它应付款贷：

　　39长期借款取得

长期借款-本金差额借或贷长期借款-利息调整

　　利息属于筹建期间计入管理费用

　　属于生产经营期间计入财务费用

　　长期借款用于购建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本

　　固定资产达到可使用状态计入财务费用

　　归还借款支付债劵本息

应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息贷：

　　如有应该付的利息借：

　　40应付债劵

　　取得借：

应付债劵-面值差额借或贷应付债劵-利息调整

　　利息按面值发行借：

在建工程/制造费用/财务费用/研发支出

应付债劵-应付利息

　　分期付息到期一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息

　　一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息

　　还本付息借：

应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息

　　41实收资本接受现金投资

实收资本差额计入资本公积

银行存款（股数X价格）贷：

股本（股数X面值）

　　资本公积-股本溢价

　　在按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分配利润

　　非现金投资借：

实收资本

原材料贷：

无形资产-非专利技术贷：

　　-土地使用权

　　42实收资本增加变动

　　追加投资借：

银行存款/固定资产/无形资产

实收资本（股本）

　　差额计入资本公积

　　资本公积和盈余公积转增资本借：

资本公积

　　盈余公积

　　43实收资本减少变动回购

库存股（股数X价格）贷：

　　注销借：

股本（股数X面值）贷：

库存股

　　资本公积

　　未分配利润

　　当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积

　　回购借：

库存股贷：

股本贷：

　　资本公积-资本溢价

　　44资本溢价

实收资本资本公积-资本溢价

　　45股本溢价

股本（股数X面值）

　　发行费用借：

资本公积-股本溢价贷：

　　46利润分配

　　可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其它转入

　　结转本年利润借：

本年利润贷：

利润分配-未分配利润

　　提取法定盈余公积宣告发放现金股利

利润分配-提取法定盈余公积

　　-应付现金股利

盈余公积

　　应付股利

　　同时借：

　　利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数

　　对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也能够用盈余公积补亏

　　47盈余公积（法定盈余公积任意盈余公积）

　　提取盈余公积借：

　　盈余公积补亏借：

利润分配-盈余公积补亏

　　盈余公积转增资本借：

盈余公积贷：

股本

　　盈余公积发放现金股利或利润

（1）宣告分派股利借：

利润分配-应付现金股利

（2）支付股利借：

　　50一般销售业务

　　1）确认借：

应收帐款/银存/应收票据贷：

　　2）结转借：

主营业务成本贷：

库存商品/银行存款

　　51已经发出但不符合收入确认条件的商品

　　1）发出借：

发出商品贷：

　　2）纳税义务借：

　　3）确认收入借：

　　4）结成本借：

发出商品

　　52现金折扣

　　1）赊销借：

应收帐款（总价）贷：

　　2）借：

　　3）收入货款借：

　　53销售折让（已经确认销售收入）

　　1）销售实现时借：

　　2）发生销售折让借：

主营业务收入（折让金额）贷：

　　3）实际收到款项借：

　　54销售退回

　　A没有确认收入的1）发出商品借：

　　2）退回借：

　　B已经确认收入的1）冲减收入借：

应收帐款等

　　2）冲减成本借：

主营业务成本

　　55预收款方式销售商品

　　1）预收货款借：

　　2）发出商品借：

　　56采用支付手续费方式委托代销商品

　　委托方1）发出代销商品借：

委托代销商品贷：

　　2）确认收入借：

　　3）结转成本借：

委托代销商品

4）手续费借：

销售费用贷：

　　5）结算货物借：

　　受托方1）收到商品借：

贷销商品款

　　2）对外销售借：

　　3）收到增值税专用发票借：

应交税费-应交增值税（进项税额）贷：

应付帐款

　　4）支付货款计算代销手续费借：

代销商品款贷：

　　应付帐款（税款）其它业务收入（手续费收入）

　　57销售材料等存货

　　1）取得原材料销售收入借：

　　2）结转已销原材料的实际成本借：

其它业务成本贷：

　　58劳务完成

　　当年完成1）完成借：

应收帐款/银行存款贷：

　　2）发生有关支出借：

劳务成本贷：

　　3）确认收入结转劳务总成本借：

劳务成本

　　59当年不能完工（能可靠估计）

　　完工百分比法本期确认的收入=劳务总收入X完工进度-以前期间已确认的收入

　　本期确认的费用=劳务总成本X完工进度-以前期间确认的费用

　　1）发生成本借：

银行存款/应付职工薪酬等

　　2）预收款项借：

　　3）劳务收入结转劳务成本借：

　　60当年不能完工（不能