注册会计师《会计》习题练习第九章 负债10页文档格式.docx

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5、甲公司于2×

18年1月1日向B银行借款1000000元，为期3年，一次还本付息，合同利率为3％，实际利率为4％，为取得借款发生手续费27747元，2×

18年末“长期借款”科目余额为（　）。

A、1011143.12元 

B、1002253元 

C、981143.12元 

D、972253元 

6、某小规模纳税人本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载的原材料价格为22500元，增值税税额为3600元，该企业当期产品销售价格（含增值税，征收率为3%）为78750元，该企业当期应交纳的增值税为（　）。

A、632.55元 

B、2362.5元 

C、4725元 

D、2293.69元 

7、不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期日，将应付票据账面价值转入（　）。

A、应付账款 

B、预付账款 

C、应收账款 

D、应收票据 

8、甲公司2×

18年12月31日有关“应交税费”科目余额如下。

（1）“应交税费——应交所得税”借方余额为100万元；

（2）“应交税费——应交增值税”借方余额为200万元；

（3）“应交税费——应交城市维护建设税”贷方余额为10万元；

（4）“应交税费——应交消费税”贷方余额为20万元；

（5）转让土地使用权应交的土地增值税20万元。

下列有关甲公司应交税费的列报，正确的是（　）。

A、“应交税费”项目列示－250万元 

B、“其他流动资产”项目列示300万元 

C、“其他流动负债”项目列示－250万元 

D、“其他应收款”项目列示250万元 

二、多项选择题

1、甲公司是一个运输公司，根据营业税改增值税的规定，适用的增值税税率为10%。

某月甲公司，承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由其子公司负责运输，并且甲公司单独向其子公司支付运费。

运输完成后，甲公司及其子公司分别开出了增值税运输专用发票，甲公司发票上注明的价款为100万元；

其子公司发票上的价款为40万元。

上述公司均为增值税一般纳税人，价款已经全部支付。

不考虑其他因素，甲公司关于该业务的处理正确的有（　）。

A、贷记“主营业务收入”60万元 

B、借记“主营业务成本”40万元 

C、贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”10万元 

D、借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”4.4万元 

2、下列各项中，应通过长期应付款核算的有（　）。

A、融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额 

B、融资租入固定资产，租赁资产的公允价值 

C、经营租入固定资产，应支付的到期租金 

D、购买固定资产，延期应付的价款总额（期限大于1年） 

3、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　）。

A、应付分期付息债券利息 

B、应付员工工资 

C、应付租入包装物租金 

D、企业采用售后回购方式融入的资金 

4、一般公司债券的核算企业发行债券正确的处理有（　）。

A、按债券面值计入应付债券——面值 

B、面值与实际收到的款项的差额计入应付债券——利息调整 

C、面值与实际收到的款项的差额计入应付债券——溢折价摊销 

D、按实际利率计算的利息计入应付债券——应计利息 

5、下列关于涉及应付及预收款项的业务处理中，正确的有（　）。

A、预收账款借方反映应收的货款和退回多收的货款 

B、销货方代垫的运杂费应计入应付账款核算 

C、应付账款一般按到期时应付金额的现值入账 

D、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣 

6、下列各项中，不应计算缴纳消费税的有（　）。

A、外购应税消费品用于非应税项目 

B、自产应税消费品用于本企业职工福利 

C、委托加工应税消费品收回后直接对外销售 

D、外购应税消费品发生的非正常损失 

7、新东方公司为增值税一般纳税企业，其存货和动产设备适用的增值税税率为16%，不动产适用的增值税税率为10%，材料采用实际成本进行日常核算。

该公司2×

18年9月初欠交增值税4万元，9月份发生如下涉及增值税的经济业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为9.6万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。

（2）用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。

该批原材料的成本和计税价格均为41万元。

（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。

该销售符合收入确认条件。

（4）建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元。

（5）因自然灾害导致仓库着火，毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，不考虑增值税。

（6）用银行存款交纳本月增值税1万元。

关于新东方公司的账务处理的说法中，正确的有（　）。

A、9月初欠交增值税4万元反映在“应交税费——未交增值税”科目的贷方 

B、用原材料对外投资，应视同销售确认销项税额 

C、建造办公楼领用原材料负担的增值税应计入到工程成本中 

D、当月交纳当月的增值税，应通过应交税费——应交增值税（已交税金）科目核算 

8、下列事项中会形成短期借款的有（　）。

A、甲公司从银行取得期限在1年内的借款 

B、甲公司以应收票据为质押自银行取得借款 

C、甲公司以其一项应收债权为质押自银行取得6个月借款 

D、甲公司将应收票据贴现，同时约定银行收不到款项时不能要求甲公司偿还 

9、2×

17年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券50000000元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。

债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。

2×

17年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。

已知（P/F，9%，5）＝0.6499；

（P/A，9%，5）＝3.8897。

关于甲公司发行可转换公司债券的会计处理，正确的有（　）。

A、应付债券的入账价值为44164100元 

B、权益成分的公允价值为5835900元 

C、假设甲公司可转换债券的持有人在2×

19年1月1日全部行使转换权，增加的普通股股数为500万股 

D、假设甲公司可转换债券的持有人在2×

19年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”科目的金额为47037267.21元 

10、企业缴纳的下列税款，不通过“应交税费”科目核算的有（　）。

A、车辆购置税 

B、耕地占用税 

C、印花税 

D、契税 

11、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2×

19年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为16万元。

该商品成本为80万，商品已发出，款项已收到。

协议规定，甲公司应在2×

19年5月31日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。

甲公司应作出的正确会计处理包括（　）。

A、借：

银行存款116

　　　贷：

其他应付款100

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）16 

B、借：

主营业务成本80

库存商品80 

C、借：

其他应付款110

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）17.6

银行存款127.6 

D、借：

财务费用2

其他应付款2 

12、下列关于预收账款和应付账款的说法中正确的有（　）。

A、企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方 

B、将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时也反映在应收账款项目中 

C、将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示 

D、企业预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方 

三、计算分析题

1、甲企业委托乙企业加工收回后用于连续生产应税消费品的A材料，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品——B产品。

有关资料如下：

（1）11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。

（2）12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。

（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，并以银行存款支付往返运杂费20000元，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。

（4）12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。

<

1>

、编制甲企业委托加工原材料的有关会计分录。

2>

、计算甲企业20×

9年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。

答案部分

1、

【正确答案】D

【答案解析】甲公司分录为：

借：

银行存款16.5

　　贷：

主营业务收入15

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.5

主营业务成本6

　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）0.6

银行存款6.6

所以，因该项业务甲公司应该缴纳的增值税＝1.5－0.6＝0.9（万元）。

【该题针对“差额征税的会计处理”知识点进行考核】

2、

【答案解析】企业代职工实际交纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”，选项D不正确。

选项A

应付账款100

营业外收入100

选项B

管理费用等

应付职工薪酬——工资

　　　　　　　　　　——社会保险费

　　　　　　　　　　——住房公积金

选项C

管理费用（或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等）——工会经费

　　管理费用（或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等）——职工教育经费

应付职工薪酬——工会经费

　　　　　　　　　　——职工教育经费

选项D

应交税费——应交个人所得税

银行存款

【该题针对“负债的核算（综合）”知识点进行考核】

3、

【正确答案】C

【答案解析】乙公司支付费用时：

管理费用30

银行存款30

按规定抵减增值税应纳税额时才需要：

应交税费——应交增值税（减免税额）30

选项C正确。

【提示】按照财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》的规定，这里购入增值税税控系统专用设备不需要确认固定资产了，直接冲减管理费用。

相关规定如下：

（九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

【该题针对“技术维护费抵减增值税额的会计处理”知识点进行考核】

4、

【答案解析】选项C，企业购买该税控系统时，应该将按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目。

【该题针对“首次购入增值税税控系统专用设备抵减增值税额会计处理”知识点进行考核】

5、

【正确答案】A

【答案解析】2×

18年末“长期借款”科目余额＝（1000000－27747）＋（1000000－27747）×

4%＝1011143.12（元）。

相关分录为：

取得借款时

银行存款972253

　　长期借款——利息调整27747

长期借款——本金1000000

18年末计提利息的分录

财务费用38890.12

长期借款——应计利息30000

　　　　　　　　——利息调整8890.12

【该题针对“长期借款”知识点进行考核】

6、

【答案解析】该企业当期应交纳的增值税＝78750÷

（1＋3%）×

3%＝2293.69（元），78750是含税价格，计算增值税，需要除以（1＋3%）才是不含税价的售价，不含税的售价乘以增值税税率得出应缴纳的增值税；

小规模纳税人不能抵扣进项税，所以不用减去进项税额。

【该题针对“小规模纳税人简易计税方法”知识点进行考核】

7、

【答案解析】不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”。

【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】B

【答案解析】企业按照税法规定应交纳的企业所得税、增值税等税费，应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，根据其余额性质在资产负债表进行列示。

其中，对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。

当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交所得税时，超过部分在资产负债表中应当列示为“其他流动资产”。

【该题针对“应交税费（综合）”知识点进行考核】

【正确答案】BC

【答案解析】甲公司提供运输服务时，应该按照实际收到的价款确认收入，即：

银行存款110

主营业务收入100

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（100×

10%）10

甲公司接受其他方服务，按照增值税制度规定企业发生相关成本费用允许抵减销售额的：

主营业务成本40

　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）（40×

10%）4

银行存款44

【正确答案】AD

【答案解析】选项B，企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值；

选项C，应通过其他应付款科目核算。

【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

【正确答案】CD

【答案解析】选项A，记入“应付利息”科目；

选项B，通过“应付职工薪酬”科目核算。

【该题针对“其他流动负债的核算”知识点进行考核】

【正确答案】AB

【答案解析】企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目，采用实际利率法摊销。

按实际利率计算的利息记入“财务费用”等科目。

【该题针对“一般公司债券的会计处理”知识点进行考核】

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。

【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税。

【该题针对“消费税的会计处理”知识点进行考核】

【答案解析】选项B，存货对外投资应视同销售确认销项税额；

选项C，所领用原材料的进项税额可以抵扣，不能计入工程成本。

【该题针对“增值税的缴纳及月末处理”知识点进行考核】

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，相当于甲公司出售了应收票据，相关分录为：

　　财务费用

应收票据

【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】

9、

【正确答案】ABCD

【答案解析】可转债负债成分的公允价值＝50000000×

6%×

（P/A，9%，5）＋50000000×

（P/F，9%，5）＝44164100（元），选项A正确；

权益成分的公允价值＝50000000－44164100＝5835900（元），选项B正确；

假设2×

19年1月1日全部行使转换权，转股时增加的股本＝50000000/10＝5000000（元），选项C正确；

转股时甲公司增加的“资本公积——股本溢价”科目的金额＝应付债券的摊余成本＋权益成分的公允价值－转股时增加的股本

＝44164100＋（44164100×

9%－50000000×

6%）＋{[44164100＋（44164100×

6%）]×

6%}＋5835900－5000000＝47037267.21（元），选项D正确。

发行时的分录：

银行存款　　　　　　　50000000

　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）5835900

应付债券——可转换公司债券（面值）　　50000000

　　　　其他权益工具　　　　　5835900

转换时的分录：

　　其他权益工具　　　　　　5835900

应付债券——可转换公司债券（利息调整）3798633

　　　　股本　　　　　　　　　　　5000000

　　　　资本公积——资本溢价　47037267.21

【该题针对“可转换公司债券的会计处理”知识点进行考核】

10、

【答案解析】选项ABCD，不通过“应交税费”科目核算，均是直接贷记“银行存款”科目。

【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

11、

【答案解析】本题中回购价格固定，售后回购交易属于融资交易，发出商品时不能确认收入、结转成本。

原则上，收到的款项应确认为负债（其他应付款），回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

【该题针对“销售业务的增值税处理”知识点进行考核】

12、

【答案解析】将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示，选项B不正确。

【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】

【正确答案】甲公司委托加工原材料有关会计处理如下：

①发出委托加工原材料时：

委托加工物资620000

原材料620000（0.5分）

②支付加工费及相关税金时：

应交增值税＝加工费×

增值税税率

应交消费税＝组成计税价格×

消费税税率

组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）

应支付的增值税＝100000×

16%＝16000（元）（1分）

应支付的消费税＝（620000＋100000）÷

（1－10%）×

10%＝80000（元）（1分）

委托加工物资100000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）16000

　　　　　　——应交消费税80000

银行存款196000（1分）

③支付运杂费：

委托加工物资20000

银行存款20000（0.5分）

④收回加工材料时：

收回加工材料实际成本＝620000＋100000＋20000＝740000（元）

原材料740000

委托加工物资740000（1分）

【正确答案】①B产品可变现净值＝1000×

1200－50000＝1150000（元）（1分）

B产品成本＝740000＋500000＝1240000（元）（1分）

B产品成本>

B产品可变现净值，A材料应按成本与可变现净值孰低计量。

②A材料成本为740000元，可变现净值＝1000×

1200－500000－50000＝650000（元）；

（1分）

因此A材料应计提存货跌价准备＝740000－650000＝90000（元）（1分）

资产减值损失90000

存货跌价准备90000（1分）