高级财务会计网上作业 任务答案Word文档下载推荐.docx
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10
长期借款
290
负债合计
1000
股本
1600
500
资本公积
150
盈余公积
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1100
要求:
(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2006年7月31日合并工作底稿单位:
目
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
长期股权投资
固定资产净额
合并商誉
资产总计
少数股东权益
所有者权益合计
负债及所有者权益总计
(1)合并日甲公司的处理包括:
借:
长期股权投资960
贷:
银行存款960
(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
①确认商誉=960一(1100×
80%)=80万元
②抵销分录
固定资产100
股本500
资本公积150
盈余公积100
未分配利润250
商誉80
少数股东权益220
2006年7月31日合并工作底稿单位:
1280-960=320
560
720
O+960=960
960
(1)960
2400
(1)100
2500
(1)80
80
5000
180
4220
480
30
890
2100
(1)500
650
(1)150
1OO
(1)1OO
550
(1)250
(1)220
220
1OOO
2820
1008
4212
2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。
A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。
假定A、B公司采用的会计政策相同。
合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下:
A公司
B公司
金额
800
2000
7400
根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
A公司在合并日应进行的账务处理为:
长期股权投资2000
贷:
股本600
资本公积――股本溢价1400
进行上述处理后,A公司还需要编制合并报表。
A公司在合并日编制合并资产负债表时,对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。
在合并工作底稿中应编制的调整分录:
借:
资本公积l200
盈余公积400
未分配利润800
在合并工作底稿中应编制的抵销分录为:
资本公积200
盈余公积400
3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。
有关企业合并资料如下:
(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份。
(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。
该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;
无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。
(3)发生的直接相关费用为80万元。
(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
(1)确定购买方。
(2)确定购买日。
(3)计算确定合并成本。
(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。
(5)编制甲公司在购买日的会计分录。
(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
(1)甲公司为购买方。
(2)购买日为2008年6月30日。
(3)计算确定合并成本
甲公司合并成本=2100+800+80=2980(万元)
(4)固定资产处置净收益=2100-(2000-200)=300(万元)
无形资产处置净损失=(1000-100)-800=100(万元)
(5)甲公司在购买日的会计处理
固定资产清理18000000
累计折旧2000000
固定资产20000000
长期股权投资——乙公司2980000
累计摊销1000000
营业外支出——处置非流动资产损失1000000
无形资产10000000
固定资产清理18000000
营业外收入——处置非流动资产利得3000000
银行存款800000
(6)合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额
=2980-3500×
80%=2980-2800=180(万元)
4、A公司和B公司同属于S公司控制。
2008年6月30日A公司发行普通股100000股(每股面值1元)自S公司处取得B公司90%的股权。
假设A公司和B公司采用相同的会计政策。
合并前,A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:
A公司与B公司资产负债表
2008年6月30日单位:
元
A公司
B公司
(账面金额)
(公允价值)
现金
310000
250000
交易性金融资产
130000
120000
240000
180000
170000
其他流动资产
370000
260000
280000
270000
160000
固定资产
540000
300000
320000
无形资产
60000
40000
30000
1920000
1310000
1350000
380000
620000
400000
390000
1000000
710000
690000
600000
-
90000
110000
100000
50000
920000
670000
根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。
对B公司的投资成本=600000×
90%=540000(元)
应增加的股本=100000股×
1元=100000(元)
应增加的资本公积=540000-100000=440000(元)
A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:
盈余公积=B公司盈余公积110000×
90%=99000(元)
未分配利润=B公司未分配利润50000×
90%=45000(元)
A公司对B公司投资的会计分录:
长期股权投资540000
股本100000
资本公积440000
结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:
资本公积144000
盈余公积99000
未分配利润45000
记录合并业务后,A公司的资产负债表如下表所示。
A公司资产负债表
资产项目
负债和所有者权益项目
810000
700000
426000
189000
145000
1460000
2460000
负债和所有者权益合计
在编制合并财务报表时,应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销,少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。
抵消分录如下:
股本400000
资本公积40000
盈余公积110000
未分配利润50000
货:
少数股东权益60000
A公司合并财务报表的工作底稿下表所示:
A公司合并报表工作底稿
合计数
560000
420000
630000
970000
430000
840000
3770000
3230000
1020000
1710000
1100000
466000
299000
195000
2060000
1520000
抵销分录合计
5、2008年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。
市场价格为每股3.5元,取得了B公司70%的股权。
假定该项合并为非同一控制下的企业合并,参与合并企业在2008年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如下表所示。
资产负债表(简表)
资产:
160
270
2280
3300
900
商誉
4940
8150
负债和所有者权益
1200
其他负债
1580
实收资本(股本)
660
3360
6570
(1)编制购买日的有关会计分录
(2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录
(1)编制A公司在购买日的会计分录
长期股权投资52500000
股本15000000
资本公积37500000
(2)编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录
计算确定合并商誉,假定B公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债,A公司计算合并中应确认的合并商誉:
合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额
=5250-6570×
70%=5250-4599=651(万元)
应编制的抵销分录:
存货1100000
长期股权投资10000000
固定资产15000000
无形资产6000000
实收资本15000000
资本公积9000000
盈余公积3000000
未分配利润6600000
商誉6510000
长期股权投资52500000
少数股东权益19710000
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