高级财务会计自考题22Word下载.docx
- 文档编号:18275357
- 上传时间:2022-12-15
- 格式:DOCX
- 页数:17
- 大小:25.29KB
高级财务会计自考题22Word下载.docx
《高级财务会计自考题22Word下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《高级财务会计自考题22Word下载.docx(17页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
(7.8-7.78)=4(万元)
3.企业采用资产负债表债务法核算所得税时,一般应选择的是在______
A.财务报告公布日
B.财务报告审计日
C.税务稽查日
D.资产负债表日
4.某项融资租赁合同,租赁期为7年,每年年末支付租金100万元,承租人担保的资产余值为50万元,与承租人有关的A公司担保余值为10万元,租赁期间,履约成本共50万元,或有租金20万元。
独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元,未担保余值为10万元。
就出租人而言,最低租赁收款额为______
A.770万元
B.2090万元
C.790万元
D.340万元
[考点]主要考查最低租赁收款额的计算。
[解析]最低租赁收款额是指,最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值。
因此,最低租赁收款额=100×
7+50+10+30=790(万元)。
5.财务会计以对外报告为主要目标,以______为最终目的。
A.规范企业会计核算
B.强化企业内部管理
C.建立企业内部控制制度
D.编制企业通用会计报表
[考点]本题考查财务会计的最终目的。
[解析]财务会计与管理会计的根本区别在于提供会计信息的侧重点不同,财务会计侧重于向企业外部提供会计信息,以对外报告为主要目标;
管理会计则侧重于向企业内部提供会计信息。
财务会计的程序包括确认、计量、记录和报告,由此可见,依据企业会计准则编制企业通用财务报表是财务会计的最终目的,因此选项D正确。
6.2010年初,A企业用银行存款5000万元吸收合并非同一控制下的B企业,B企业被合并时可辨认净资产账面价值4000万元,公允价值4300万元。
当年年末各资产及资产组没有发生减值,A企业合并前没有商誉。
不考虑其他情况,则年末A企业的资产负债表中“商誉”的报告价值为______
A.1000万元
B.700万元
C.200万元
D.0
[考点]本题考查非同一控制下企业合并成本的核算。
[解析]合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产的公允价值和支付的相关税费之和。
合并成本大于应享有被合并方净资产公允价值的份额作为商誉列示,即5000-4300=700(万元)。
7.2009年9月,母公司将成本为30800元的存货以38500元的价格销售给子公司,子公司当年售出40%,则2009年年末编制合并财务报表时,应抵销存货中包含的未实现内部损益是______
A.3080元
B.4620元
C.6160元
D.7700元
8.资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额,称为______
A.永久性差异
B.收益性差异
C.暂时性差异
D.税务性差异
[考点]主要考查暂时性差异。
[解析]暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
未作为资产和负债确认的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
随着时间的推移,暂时性差异会逐渐转回或消除。
9.在所得税会计中,与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响,应借记“递延所得税资产”账户,贷记______
A.“所得税费用”账户
B.“资本公积”账户
C.“利润分配”账户
D.“盈余公积”账户
[考点]本题考查可抵扣暂时性差异账户。
[解析]对产生于直接计入所有者权益的交易或事项的可抵扣暂时性差异,其所得税影响应增加或减少所有者权益。
确认该可抵扣暂时性差异的递延所得税资产金额时,应借记“递延所得税资产”账户,贷记“资本公积——其他资本公积”账户。
10.下列有关企业发行金融工具表述不正确的是______
A.如果所发行的金融工具合同条款中没有交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务,也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务,则该工具应确认为权益工具
B.如果企业发行的金融工具是非衍生金融工具,且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算,则该工具应确认为权益工具
C.如果企业发行将来须用或可用自身权益工具进行结算的金融工具,则应将其确认为权益工具
D.如果企业发行的金融工具是衍生金融工具,且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算,则该金融工具应确认为权益工具
[考点]主要考查权益工具与金融负债的区分问题。
[解析]按规定,企业发行将来须用或可用自身权益工具进行结算的金融工具,需要区分该金融工具是衍生工具还是非衍生工具进行判断,无论是衍生工具还是非衍生工具只有满足条件的才可确认为权益工具。
11.购买法下,核算购买成本与所获净资产公允价值差额不涉及的账户是______
A.营业外收入
B.财务费用
C.无形资产
D.固定资产
[考点]本题考查购买法下,核算相关科目涉及的账户。
[解析]购买法下,当购买成本小于所荻净资产的公允价值,其差额有两种处理方法:
一是按比例冲减所购入的没有客观市价的非流动资产的公允价值,如固定资产、无形资产等;
二是计入当期营业外收入。
12.下列关于创立合并表述正确的是______
A.创立合并仅指两个企业合并成为一个单一的企业
B.创立合并是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业
C.创立合并仅指两个企业协议组成一个新的企业
D.创立合并是指两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企业
[考点]主要考查创立合并的概念。
[解析]创立合并又叫新设合并,是合并按法律形式分类的一种。
AC选项仅指两个企业显然不对,D选项没有“协议”二字,不严谨。
13.下列关于抵销分录表述正确的是______
A.抵销分录有时也用于编制个别财务报表
B.抵销分录可以记入账簿
C.编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务事项对个别财务报表影响的会计分录
D.编制抵销分录的目的是为了将母子公司个别财务报表各项目汇总
[考点]主要考查编制抵销分录的目的。
[解析]抵销分录既不能登记入账,也不是用来将母子公司个别财务报表各项目汇总或用于编制个别财务报表,而是为了抵销集团内部经济业务事项对个别财务报表的影响,抵销分录中借贷的都是个别财务报表项目的名称和金额,而不是账户名称。
14.假设集团公司内母公司于2010年5月2日向子公司销售一批商品,销售收入为200000元(不含增值税),该批商品的成本为140000元。
子公司购入后2010年9月26日将该批商品全部出售给集团外部某企业,销售收入为292500元(含增值税),适用的增值率为17%。
那么母公司在编制2010年度合并财务报表时,针对该项业务应编制的抵销分录是______
A.借:
营业收入140000贷:
营业成本140000
B.借:
营业收入234000贷:
营业成本234000
C.借:
营业收入200000贷:
营业成本200000
D.借:
营业收入292500贷:
营业成本292500
15.下列各项属于基础金融工具的是______
A.商品期货
B.普通股
C.远期外汇合约
D.货币互换
16.衍生金融工具确认为交易性金融资产时,其采用的计量属性是______
A.可变现净值
B.公允价值
C.现值
D.历史成本
[考点]主要考查公允价值的应用。
[解析]衍生金融工具属于交易性金融资产或金融负债,应以公允价值计量且其变动计入当期损益。
17.在通货膨胀会计中,以实物资本为基础确定的收益属于______
A.营业收益
B.经济收益
C.会计收益
D.持有资产收益
18.母公司将成本为40000元的商品销售给子公司,售价为50000元。
子公司本期将40%的从母公司购入的存货对集团外销售,售价为30000元。
在编制合并财务报表时,应抵消集团内部购货方个别资产负债表存货中包含的未实现内部利润为______
A.800元
B.4000元
C.3200元
D.6000元
[考点]本题考查未实现内部利润的计算。
[解析]本题属于集团内部存货交易中内部购进方将购进的内部存货部分对集团外出售的情况,应抵销集团内部购货方个别资产负债表存货项目中包含的未实现内部销售利润,本题中集团内部销售毛利率=(50000-40000)÷
50000=20%,内部购货方期末存货中包含的未实现内部销售利润=50000×
60%×
20%=6000(元)。
19.企业集团内部交易的固定资产,到期报废清理期间需要抵销的内容是______
A.本期多计提的折旧费
B.上期少计提的折旧费
C.下期少计提的折旧费
D.上期多计提的折旧费
[考点]本题考查企业内部交易的抵销。
[解析]按规定当期增加的固定资产当期不计提折旧,当期减少的固定资产当期仍计提折旧。
故本题集团内部交易的固定资产到期报废清理期间照提折旧,因此本期计提折旧中仍包含有因未实现的内部销售损益而多计提的折旧部分,所以要将本期多计提的折旧抵销。
20.甲企业进行破产清算,转让有偿取得的土地使用权,实际取得价款600万元,按规定缴纳营业税30万元,该土地使用权取得成本为300万元,累计摊销额为60万元,则甲企业应计入清算损益的金额是______
A.330万元
B.360万元
C.570万元
D.600万元
三、多项选择题(总题数:
10,分数:
21.甲公司(制造企业)投资的下列各公司中,应当纳入其合并财务报表合并范围的有______
2.00)
A.主要从事金融业务的子公司
B.设在实行外汇管制国家的子公司
C.发生重大亏损的子公司
D.与乙公司共同控制的合营公司
E.合营企业
[考点]本题考查合并范围的确定。
[解析]根据新准则的规定,母公司拥有其半数以上表决权的被投资单位以及母公司拥有其半数以下表决权但能够通过其他方式对被投资单位的财务和经营政策实施控制的企业,应该纳入合并范围。
选项D共同控制情况下没有达到上述要求,不能纳入合并范围。
22.2010年1月2日,甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权,初始投资成本为4000万元。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元,与其账面价值相同。
甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策,但未能对乙公司形成控制。
乙公司2010年实现净利润1000万元。
假定不考虑所得税等其他因素,2010年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中,正确的有______
A.确认商誉200万元
B.确认营业外收入200万元
C.确认投资收益300万元
D.确认资本公积200万元
E.确认资本公积300万元
[考点]本题考查权益法核算。
[解析]此题分录为:
2010年1月2日
借:
长期股权投资(14000×
30%)4200
贷:
银行存款4000
营业外收入200
2010年12月31日
长期股权投资——乙公司(损益调整)300(1000×
30%)
投资收益300
由此可知,甲公司应该确认营业外收入200万元,确认投资收益300万元。
23.企业确定业务分部时,在结合内部管理要求的基础上应考虑的因素有______
A.生产过程的性质
B.产品或劳务的性质
C.销售产品或提供劳务的方式
D.产品或劳务的客户类型
E.销售收入数额
[考点]主要考查确定业务分部的因素。
[解析]在确定业务分部时,应当结合企业内部管理要求,并考虑下列因素:
(1)各单项产品或劳务的性质;
(2)生产过程的性质;
(3)产品或劳务的客户类型;
(4)销售产品或提供劳务的方式;
(5)生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响。
24.下列属于购买法的核算程序的是______
A.对所购企业的资产、负债进行重新估价
B.将被购企业合并前的净利润纳入到合并后的利润表
C.比较购买成本和被购买企业净资产的公允价值,并计算商誉
D.被购企业的各项资产按账面价值纳入到合并后资产负债表
E.确定购买成本
25.下列说法中符合判断为融资租赁条件的有______
A.租赁期占租赁资产预计使用寿命的大部分
B.长江公司有购买租赁资产的选择权,购买价5万元远低于行使选择权时租赁资产的公允价值100万元
C.租赁开始日最低租赁付款额现值几乎相当于租赁资产公允价值
D.在租赁期届满时,有优惠购买权,所以判断长江公司会行使该权利,租赁期届满时资产的所有权转移给长江公司
E.该资产如不作较大修整,只有长江公司能使用
[考点]主要考查融资租赁的确认条件。
[解析]满足下列标准之一的,即应认定为融资租赁:
(1)在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人;
(2)承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权;
(3)即使资产的所有权不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分;
(4)承租人租赁开始日的最低租赁付款额的现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值;
出租人在租赁开始日最低租赁收款额的现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值;
(5)租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用。
26.根据甲、乙双方签订的专用设备租赁合同,相关的资产余值为10万元,甲企业(承租方)的母公司担保余值为5万元,财务担保公司担保余值为3万元。
下列说法中正确的是______
A.未担保余值2万元
B.相对于承租方的担保余值为5万元
C.相对于出租方的担保余值为3万元
D.相对于出租方的担保余值为8万元
E.独立于租赁双方的第三方提供的担保余值为3万元
[考点]本题考查融资租赁未担保余值以及担保余值的计算。
[解析]未担保余值是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。
担保余值对承租人而言,是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值;
就出租人而言,是指承租人的担保余值加上独立于承租人的第三方担保资产余值。
27.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有______
A.预提产品保证费用
B.计提存货跌价准备
C.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时成本
D.计提持有至到期投资减值准备
E.计提固定资产减值准备
[考点]本题考查暂时性差异的辨别。
[解析]选项C属于应纳税暂时性差异。
28.下列各项中属于企业取得衍生工具发生的相关交易费用的有______
A.债券的溢折价
B.支付给券商的佣金
C.支付给代理机构的手续费
D.企业内部管理成本
E.债券的融资费用
[考点]本题考核知识点取得衍生工具发生的相关交易费用。
[解析]本题选项BC是属于取得衍生金融工具发生的新增的外部费用;
ADE选项中的费用均属于与取得衍生金融工具不直接相关的费用。
因此,正确选项为BC。
29.通货膨胀会计对传统财务会计基本核算方法应用上的发展,主要表现在______
A.会计科目设置
B.账户的开设
C.凭证的填制
D.账簿体系的建立
E.会计报表的编制
30.通货膨胀会计的模式有______
A.一般物价水平会计
B.现时成本会计
C.历史成本/等值货币会计
D.现时成本/等值货币会计
E.变现价值会计
四、第Ⅱ部分非选择题(总题数:
五、简答题(总题数:
2,分数:
10.00)
31.权益工具及相应衍生金融工具应披露的内容有哪些?
5.00)
__________________________________________________________________________________________
正确答案:
()
企业应当披露在活跃市场中没有报价的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融工具有关的下列信息:
(1)因公允价值不能可靠计量而未作相关公允价值披露的事实。
(2)该金融工具的描述、账面价值以及公允价值不能可靠计量的原因。
(3)该金融工具相关市场的描述。
(4)企业是否有意处置该金融工具以及可能的处置方式。
(5)本期已终止确认该金融工具的,应当披露该金融工具终止确认时的账面价值以及终止确认形成的损益。
32.简述现时成本会计的方法。
现时成本会计的方法,包括日常核算方法和定期核算方法。
(1)日常核算方法。
在现时成本会计的日常核算中,除大量运用传统财务会计的日常核算方法外,还需要采用以下专门方法进行核算:
一是建立现时成本会计账户体系,二是设置现时成本会计的特有账户,三是资产类经济业务事项按现时成本的核算。
(2)定期核算方法。
主要是期末编制现时成本会计报表,包括资产负债表和利润及其分配表。
六、核算题(总题数:
5,分数:
50.00)
资料:
长兴公司20×
8年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示:
可抵扣暂时性差异700000元,应纳税暂时性差异300000元。
该公司适用的所得税率为25%。
假定长兴公司预计会持续盈利,能够获得足够的应纳税所得额,20×
8年度税务机关核实的该公司应交所得税为2725000元。
要求:
(1).计算长兴公司20×
8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。
①递延所得税资产=70000(3×
25%=175000(元)
②递延所得税负债=300000×
25%=75000(元)
③递延所得税=75000-175000=-100000(元)
④所得税费用=2725000-100000=2625000(元)
(2).编制有关所得税费用的会计分录。
①借:
所得税费用——当期所得税费用2725000
应交税费——应交所得税2725000
②借:
递延所得税资产175000
递延所得税负债75000
所得税费用——递延所得税费用100000
33.20×
9年6月30日,P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值为1元,市价为10.85元)对S公司进行吸收合并,并于当日取得S公司净资产。
当日,P公司、S公司资产、负债情况如表所示。
资产负债表(简表)
20×
9年6月30日 单位:
万元
项目
P公司
S
公司
账面价值
公允价值
资产:
货币资金
4312.50
450
存货
6200
255
应收账款
3000
2000
长期股权投资
5000
2150
3800
固定资产:
固定资产原价
10000
4000
5500
减:
累计折旧
1000
0
固定资产净值
7000
无形资产
4500
500
1500
商誉
资产总计
30012.50
8355
13700
负债和所有者权益:
短期借款
2500
2250
应付账款
3750
300
其他负债
375
负债合计
6625
2850
实收资本(股本)
7500
资本公积
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 高级 财务会计 考题 22