历年中级会计实务练习题Ⅲ文档格式.docx
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B.进行单位生产能力投资分析
C.用做编制投资估算、设计概算和审查施工图预算的重要依据
D.用做竣工决算和项目后评估的重要依据
E.用做确定标底和投标报价的参考资料
5、下列不属于营业外支出的是()。
A.施工企业固定资产盘亏
B.处置固定资产、无形资产的净损失
C.债务重组损失
D.坏账损失
6、A公司2006年1月8日决定建造固定资产,2月18日取得专门借款存入银行,3月17日预付工程款项,4月16日正式建造。
A公司专门借款利息开始资本化的时间为()。
A.3月17日
B.1月8日
C.2月18日
D.4月16日
7、现实中,房地产市场上某种房地产在某一时间的供给量为()。
A.存量+新开发量+其他种类房地产转换为该种房地产量-该种房地产转换为其他种类房地产量-拆毁量
B.存量+新开发量+该类房地产与其他种类房地产之间转换总量+拆毁量
C.存量+新开发量+空置房量-拆毁量
D.存量+新增竣工量-拆毁量
8、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下,下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按公允价值计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
9、2007年9月15日,甲企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为3400万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为3360万元,其中,成本为3250万元,公允价值变动为增值110万元。
转换时公允价值变动损益为()万元。
A.110
B.150
C.3360
D.40
10、QFII制度是指允许合格的境外机构投资者在一定的规定和限制下汇入一定额度的外汇资金,并转换为当地货币,通过严格监管的专门账户投资当地(),其资本利得、股息等经批准后可转为外汇汇出的一种制度。
A.证券市场
B.基金市场
C.信托市场
D.房地产市场
11、下列关于固定资产清理后的净收益和净损失的处理情况,错误的是()。
A.属于筹建期间的,借记“固定资产清理”科目
B.属于生产经营期间的,计入损益,借记“营业外收入――处置固定资产净收益”科目,贷记“固定资产清理”科目
C.属于生产经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出――处置固定资产净损失”科目,贷记“固定资产清理”科目
D.属于生产经营期间自然灾害等原因造成的损失,借记“营业外支出――非常损失”科目,贷记“固定资产清理”科目
12、下列交易或事项中,属于会计政策变更的有()。
A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价
B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量
C.固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧
D.发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法
13、下列表达式正确的是()。
A.建设投资=固定资产投资+流动资产投资
B.固定资产原值+建设期资本化利息=固定资产投资
C.其他资产投资=生产准备投资+开办费投资
D.项目总投资=建设投资+流动资金投资+建设期资本化利息
14、关于投资性房地产的转换,在成本模式下,下列说法中正确的是()。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
15、下列属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉,法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B.需要在被审计的财务报表中补记该项存货的跌价准备
C.资产负债表日后发现财务报表存在舞弊
D.被审计单位在资产负债表日前购入某项固定资产,并投入使用
16、下列项目中,应通过“以前年度损益调整”科目核算的有()。
A.发现与以前期间损益相关的重大会计差错
B.涉及损益的资产负债表日后调整事项
C.会计估计变更事项
D.会计政策变更事项
E.涉及利润分配的资产负债表日后调整事项
17、关于投资性房地产的确认和计量,下列说法中正确的有()。
C.只要与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业,就应确认投资性房地产
D.与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产准则规定的确认条件的,应当计入投资性房地产成本;
E.投资性房地产的成本能够可靠计量,就应确认投资性房地产
18、黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;
除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;
所售资产均未计提减值准备。
销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;
商品销售价格均不含增值税;
商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转;
除特殊说明外,都已经按照相应会计处理计算了所得税。
黄河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
黄河公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月28日完成。
黄河公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出,实际对外公布日为2010年4月30日。
1.2010年3月1日,黄河公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时,对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问:
(1)2009年1月1日,黄河公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。
协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向黄河公司支付341万元。
2009年1月6日,黄河公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;
该批A商品的实际成本为150万元;
旧商品已验收入库。
黄河公司的会计处理如下:
借:
银行存款341
贷:
主营业务收入290
应交税费―应交增值税(销项税额)51
主营业务成本150
库存商品150
假设税法规定,以旧换新销售中,销售新商品按销售商品确认收入实现,回收旧商品按照购进商品处理。
(2)2009年10月15日,黄河公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。
合同约定:
该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;
第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。
2009年10月15日,黄河公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;
黄河公司尚未开出增值税专用发票。
该批B产品的成本估计为280万元。
至12月31日,黄河公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。
银行存款234
主营业务收入200
应交税费―应交增值税(销项税额)34
主营业务成本140
库存商品140
为了简化处理,假设税法规定该种情况收入的确认时间与会计相同。
(3)2009年10月,黄河公司与M公司签了一项当年11月底前履行的供销合同,由于黄河公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2009年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。
此项诉讼至2009年12月31H%未判决,黄河公司确认预计负债30万元。
2010年2月18日,黄河公司收到法院一审判决书,明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。
黄河公司对法院判决不再上诉,并于当天如数支付了赔款。
假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。
(4)2009年12月1日,黄河公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。
为及时收回货款,黄河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。
该批C商品的实际成本为80万元。
至12月31日,黄河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
应收账款117
主营业务收入100
应交税费―应交增值税(销项税额)17
主营业务成本80
库存商品80
(5)2009年12月1日,黄河公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。
合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);
黄河公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日,黄河公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。
该批D商品的实际成本为350万元。
至12月31日,黄河公司的安装工作尚未结束。
假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。
银行存款585
主营业务收入500
应交税费―应交增值税(销项税额)85
主营业务成本350
库存商品350
(6)2009年12月1日,黄河公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。
合同规定:
E商品的销售价格为700万元,黄河公司于2010年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。
12月1日,黄河公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元,款项已收到并存入银行。
该批E商品的实际成本为600万元。
国税函[2008]875号规定:
采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。
银行存款819
主营业务收入700
应交税费―应交增值税(销项税额)119
主营业务成本600
库存商品600
2.2010年,黄河公司发生的事项如下:
(1)2010年3月8日,董事会决定即日起将公司位于城区的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2009年4月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1940万元,公允价值为2400万元;
预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;
年租金为180万元,按月收取;
转换当日该建筑物的公允价值为2500万元。
(2)2010年1月20日,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产厂房被烧毁。
根据会计记录,被毁厂房的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2008年1月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。
火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。
假设税法对该项财产损失允许税前扣除。
根据上述资料,回答下列问题:
根据资料2中的事项
(1)黄河公司2010年3月8日董事会的决定,针对2010年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整,下列各项账务调整中,正确的有()。
A.减少“投资性房地产累计折旧”科目余额120万元
B.增加“投资性房地产――成本”科目余额2400万元
C.增加“投资性房地产”科目余额2500万元
D.增加“盈余公积”科目余额48.6万元
19、下列不属于企业投资性房地产的是()。
A.企业出租的土地使用权
B.自用的房地产
C.房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租
D.企业开发完成后用于出租的房地产
20、关于资产减值,下列说法正确的有()。
A.已计提减值准备的资产,应当按照该资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额(摊销额)
B.资产组认定的基本原则是看资产组产生的主要现金流人是否独立于其他资产或者资产组的现金流人
C.资产计提减值准备后,如果资产所含经济利益的预期实现方式发牛了重大改变,企业应当相应改变资产的折旧方法或摊销方法,并按会计估计变更的有关规定进行处理
D.如果资产的预计使用寿命发生变更,企业应当相应改变资产的预计使用寿命,并按会计政策变更的有关规定进行会计处理
E.投资性房地产适用于资产减值准则
-----------------------------------------
1-答案:
A
[解析]企业将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,应当按该投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等,分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目。
2-答案:
D
暂无解析
3-答案:
A,B,D
[解析]投资性房地产同时满足下列条件的,才能予以确认:
(1)与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业;
(2)该投资性房地产的成本能够可靠计量。
4-答案:
A,B,C,E
工程造价资料的作用:
5-答案:
[考点]1Z102071掌握利润的计算
6-答案:
[解析]会计制度规定只有在同时符合以下3个条件时,利息才能开始资本化:
资产支出已经发生;
借款费用已经发生;
为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
7-答案:
8-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定,按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
9-答案:
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40(万元)
10-答案:
QFII(合格境外机构投资者)制度是一国(地区)在货币没有实现完全可自由兑换、资本项目尚未完全开放的情况下,有限度地引进外资、开放资本市场的一项过渡性的制度。
这种制度要求外国投资者若要进入一国证券市场,必须符合一定的条件,经该国有关部门的审批通过后汇入一定额度的外汇资金,并转换为当地货币,通过严格监管的专门账户投资当地证券市场。
11-答案:
[解析]B项中借贷方会计科目应调换位置才符合题意。
12-答案:
[解析]会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。
选项C,固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更;
选项A、B、D属于会计政策变更。
13-答案:
C,D
[解析]建设投资=固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资,固定资产原值=固定资产投资+建设期资本化利息,所以AB的表达式不正确;
其他资产投资包括生产准备和开办费投资,所以C正确;
项目总投资=原始投资额+建设期资本化利息,而原始投资=建设投资+流动资金投资,所以D正确。
14-答案:
[解析]在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
15-答案:
[解析]资产负债表日后调整事项诸如:
资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债,或确认一项新负债;
资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额;
资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入;
资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
选项C,属于日后非调整事项。
16-答案:
A,B
17-答案:
18-答案:
[解析]资料2事项
(1):
将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量,属于会计政策变更。
截至转换日,成本模式下的投资性房地产账面价值=1940-(1940-20)/20×
11/12=1852(万元),由于会计与税法规定相同,所以会计政策变更前不存在暂时性差异;
在调整为公允价值模式后,账面价值为2500万元,计税基础仍然为1852万元,所以应确认的递延所得税负债=(2500-1852)×
25%=162(万元)。
会计分录为:
19-答案:
[解析]自用的房地产和房地产开发企业的存货不属于投资性房地产。
20-答案:
A,B,C
[解析]选项D。
预计使用寿命的变更应作为会计估计变更处理;
选项E,以成本模式计量度的投资性房地产适用于资产减值准则.以公允价值模式计量的投资性房地产不适用于资产减值准则。
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