会计从业资格考试《会计基础与实务》会计基础公式汇总会计实务分录汇总Word格式文档下载.docx
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应帐账款余额百分比法
坏账损失估计数额=期末应收账款余额×
期末坏账准备账户应调整的数额=(坏账准备账户期初余额+坏账准备账户本期贷方发生额合计-坏账准备账户本期借方发生额合计)-期末估计的坏账损失数额
应收票据贴现净额
应收票据贴现净额=应收票据到期价值-贴现息
应收票据到期价值=面值(不带息票)=面值+利息(带息票据)
贴现息=票据到期价值×
贴现率×
(贴现天数/360)
存货计价方法
1、先进先出法
2、后进先出法
3、全月一次加权平均法
期末结存存货成本=期末结存存货数量×
加权平均单价
=期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本-本期发出存货的成本
加权平均单价=(期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本)/(期初结存存货的数量+本期收入存货的数量)
发出存货的成本=本期发出存货数量×
4、移动加权平均法
库存存货成本=库存存货数量×
当前移动加权平均单价
=发货前库存存货总成本-发出存货的成本
移动加权平均单价=(本次收货前结存存货总成本+本次收入存货实际成本)/(本次收货
前结存存货数量+本次收入存货数量)
发出存货的成本=发出存货数量×
存货成本差异
1、存货成本差异额=存货的实际成本-存货的计划成本
2、存货的成本差异率=(期初存货的成本差异额+本期收入存货的成本差异额)/(期初存货的计划成本+本期收入存货的计划成本)×
100%
3、发出存货分摊的成本差异额=发出存货计划成本×
存货的成本差异率
4、发出存货实际成本=发出存货计划成本+发出存货分摊的成本差异额
间接费用的分配
1、按定额耗用量的比例分配间接费用
各种产品应分配的间接费用=该种产品的定额耗用量×
分配率
各产品的定额耗用量=各种产品的单位耗用定额×
该产品的实际产量
分配率=应分配的费用/全部产品的定额耗用量
2、按实际耗用的工时分配间接费用
各种产品应分配的间接费用=该种产品的生产工时数×
分配率=间接工资总额/全部产品生产工时总数
辅助生产费用分配
1、直接分配法
各受益部门(产品)应分配的费用=辅助生产单位成本×
该部门(产品)的受益数量
辅助生产单位成本=辅助生产费用总额/辅助生产车间提供的产品或劳务总量
2、一次交互分配法
材料费用分配
1、重量(体积、产量)比例分配法
某产品应分配的材料费用=该产品的重量(产量或体积)×
分配率=应分配的材料费用/各种产品的加工重量(产量或体积)
2、定额耗用量比例分配法
某种产品应分配的材料费用=某种产品应分配的材料数量×
材料单价
某种产品应分配的材料数量=该种产品的材料定额消耗量×
材料消耗量分配率
某种产品的材料定额消耗量=该种产品实际产量×
单位产品材料消耗定额
材料消耗量分配率=材料实际总消耗量/各种产品材料定额耗用量之和
3、标准产量比例分配法
某种产品应分配的材料费用=该种产品的标准产量×
标准产品的单位材料费用
各种产品的标准产量=∑(某种产品产量×
该种产品系数)
标准产品的单位材料费用=材料费用总额/各种产品的标准产量
外购动力费用分配
1、生产工时比例分配法
某产品动力用电费用=该产品生产工时×
电力费用分配率
电力费用分配率=车间动力用电费用总额/该车间各种产品生产工时之和
2、机器工作小时比例法
某产品动力用电费用=该产品机器工时×
电力费用分配率=车间动力用电费用总额/该车间各种产品机器工时之和
制造费用分配
1、生产工时比例法
某产品应负担的制造费用=该产品的生产工时数×
制造费用分配率
制造费用分配率=制造费用总额/生产工时总数
2、机器工时比例法
某种产品应负担的制造费用=该种产品机器工时数×
制造费用分配率=制造费用总额/机器工时总数
3、生产工人工资比例法
某产品应分配的制造费用=该产品生产工人工资总数×
制造费用分配率=制造费用总额/生产工人工资总数
4、原料及主要材料成本比例法
某产品应负担的制造费用=该种产品耗用的原料及主要材料成本×
制造费用分配率=制造费用总额/原料及主要材料成本总额
5、直接费用比例法
某种产品应负担的制造费用=该种产品的直接费用数额×
制造费用分配率=制造费用总额/直接费用总额
6、计划分配率分配法
某种产品应分配的制造费用=该产品实际产量的定额工时数×
计划分配率
计划分配率=年度制造费用计划总额/年度预计产量的定额标准
7、累计分配法
已完工产品应负担的制造费用=已完工该种产品全部分配标准数×
制造费用分配率=(期初费用结存数+本期费用发生数)/(期初未完工产品累计分配标准数+本期发生的分配标准数)
在产品成本
1、约当产量法
期末在产品成本=单位成本×
期末在产品约当产量
完工产品总成本=单位成本×
完工产品数量
在产品约当产量=在产品数量×
完工程度
完工产品单位成本=(期初在产品成本+本期发生成本)/(产成品数量+在产品约当产量)
3、定额耗用量比例法
期末在产品成本=期末在产品定额耗用量×
完工产品成本=完工产品定额耗用量×
完工产品定额耗用量=完工产品数量×
完工产品的单位定额耗费
期末在产品定额耗用量=在产品数量×
在产品的单位定额耗费
分配率=(期初在产品成本+本期发生成本)/(完工产品定额耗用量+期末在产品定额耗用量)
成本还原
某成本项目还原数=上一步骤本月所产该种半成品的某成本项目数额×
成本还原率
成本还原率=本月产成品耗用上一步骤半成品成本合计/上一步骤本月所产该种半成品成本合计
成本标准
成本标准=用量标准+价格标准
直接材料成本标准=单位产品用量标准×
直接材料价格标准
直接工资成本标准=单位产品工时标准×
小时工资分配率标准
制造费用成本标准=单位产品工时标准×
小时制造费用分配率标准
成本差异
成本差异=实际成本-标准成本
标准成本=实际产量×
1、直接材料成本差异
直接材料成本差异=直接材料实际成本-直接材料标准成本
材料价格差异=实际用量×
(实际价格-标准价格)
材料数量差异=(实际用量-标准用量)×
标准价格
直接材料成本差异=材料价格差异+材料数量差异
2、直接工资成本差异
直接工资成本差异=直接工资实际成本-直接工资标准成本
=工资率差异+效率差异
工资率差异=实际工时×
(实际工资率-标准工资率)
效率差异=(实际工时-标准工时)×
标准工资率
3、制造费用成本差异
制造费用成本差异=实际发生制造费用-制造费用标准成本
=可控差异+能量差异
可控差异=实际发生制造费用-标准工时弹性预算
能量差异=标准工时弹性预算-制造费用标准成本
利润总额
利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=主营业务利润+其他业务利润
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-营业税金
其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金
1、工业企业利润总额
利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出
销售利润=产品销售利润+其他销售利润-管理费用-财务费用
产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加
产品销售收入=销售收入-销售返回-销售折让-销售折扣
其他销售利润=其他销售收入-其他销售成本-其他销售税金及附加
2、商业企业利润总额
利润总额=营业利润+投资净收益+汇总损益+营业外收入-营业外支出+国家补贴收入
主营业务利润=主营业务收入-商品销售成本-经营费用-管理费用-财务费用-营业税及附加
全部商品产品成本降低额(率)
全部商品产品成本降低额=∑(全部商品产品实际产量×
计划单位成本)-∑(全部商品产品实际产量×
实际单位成本)
全部商品产品成本降低率=全部商品产品成本降低额/∑(全部商品产品实际产量×
计划单位成本)
可比产品成本降低额
可比产品成本计划降低额=∑(可比产品计划产量×
上年实际单位成本)-∑(可比产品计划产量×
可比产品成本计划降低额=可比产品成本计划降低额/∑(计划产量×
上年实际单位成本)
可比产品成本实际降低额=∑(可比产品实际产量×
上年实际单位成本)-∑(可比产品实际产量×
可比产品成本实际降低率=可比产品成本实际降低额/∑(可比产品实际产量×
可比产品成本计划完成分析
1、产品产量变动的影响
产量变动对成本降低额的影响=∑(实际产量×
上年实际单位成本)×
计划降低率-计划降低额
2、产品品种结构变动对成本降低额的影响=∑(实际产量×
上年实际单位成本)-∑(实际产量×
计划单位成本)-∑(实际产量×
计划成本降低率
产品品种结构变动对成本降低率的影响={[∑(实际产量×
计划单位成本)]/∑(实际产量×
上年实际单位成本)}-计划成本降低率
3、单位产品成本变动的影响
单位产品成本变动对成本降低额的影响=∑(实际产量×
单位产品成本变动对成本降低率的影响=单位产品成本变动对成本降低额的影响/∑(实际产量×
材料成本分析
1、材料消耗量的变动,也就是实际消耗量与计划消耗量之间的差异,其计算公式为:
消耗量变动对材料成本的影响=∑[(实际消耗量-计划消耗量)×
计划单价]
2、材料单价的变动,其计算公式为:
材料单价变动对材料成本的影响=∑[实际消耗量×
(实际单价-计划单价)]
制造费用分析
生产工时变动对产品成本的影响=(实际工时-计划工时)×
计划小时费用分配率
费用分配率变动对产品成本的影响=实际小时×
(实际小时费用分配率-计划小时费用分配率)
技术经济指标对产品成本影响分析
1、材料利用率对成本的影响
材料利用率变动对单位产品材料成本降低率影响=1-(计划材料利用率/实际材料利用率)
材料利用率变动对单位产品成本降低率影响=[1-(计划材料利用率/实际材料利用率)]×
计划材料成本占单位产品成本的比重
2、劳动生产率对产品成本的影响
劳动生产率对成本降低率的影响=[1-(1+小时平均工资年增长率)/(1+劳动生产率增长率)]/计划工资成本在单位产品成本中的比重
小时平均工资率增长率=(实际小时工资率/计划小时平均工资率)-1
劳动生产率增长率=(计划单位产品工时消耗/实际单位产品工时消耗)-1
3、产品质量变动对成本的影响
合格品率变动对产品成本的影响=(实际合格品率-计划合格品率)/实际合格品率
4、产量变动对成本的影响
产量变动对成本降低率的影响=[1-1/(1+产量增长率)]×
固定成本占计划单位成本的比重
营运资本比率
流动比率=流动资产/流动负债
流动资产=现金+应收账款+有价证券+存货+其他流动资产
流动负债=应付账款+应付票据+应付税金+短期内到期的长期借款等
速动比率=(现金+应收账款+短期应收票据+短期投资)/流动负债
应收账款周转率
应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款余额
存货周转率
存货周转率=销货成本/存货平均余额
存货平均余额=(期初存货余额+期末存货余额)/2
负债比率
负债比率=负债总额/资产总额
负债对股东权益的比率
负债对股东权益的比率=负债总额/股东权益总额
股东权益比率
股东权益比率=股东权益总额/企业资产总额
资产报酬率
总资产收益率=营业净利/资产平均总额
营业净利=销货毛利+利息收入-销货费用-管理费用
二、会计分录汇总
1.现金清查
a.现金短缺
借:
待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷:
库存现金
借:
其他应收款-XX
无法查明原因借:
管理费用
b.现金溢余
贷:
贷:
其他应付款
营业外收入
2.交易性金融资产
a.取得时:
交易性金融资产-成本
应收股利(应收利息)
投资收益
银行存款(其它货币资金-存出投资款)
b持有时――现金股利和利息
(1)收到买价中包含的股利和利息
(2)持有期间享有的股利和利息
银行存款
c期末计量
(1)公允价值>
帐面余额学会计
交易性金融资产-公允价值变动
公允价值变动损益
(2)允价值<
帐面余额
借:
d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
贷:
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
(贷)公允价值变动损益
(借)投资收益
3.应收票据
a取得
应收票据(面值)
主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额)
b到期收回
应收票据
c到期未收回借:
应收帐款
d未到期背书转让借:
原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
如有差额“借”或“贷”银行存款
4应收帐款
a赊销
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
b代垫运费
c收回货款
发生现金折扣时
财务费用
d改用商业汇票结算
5.预付帐款
a付款
预付帐款
b给货
材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
c预付
<
货款借:
预付帐款预付>
货款
银行存款贷:
6.坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+贷方(或借方)余额,结果为正数-补提(借记资产减值损失,贷记坏帐准备),负数-冲销(借记坏帐准备,贷记资产减值损失)
a计提坏帐准备借:
资产减值损失-计提的坏帐准备
坏帐准备
冲减多计提坏帐准备借:
b应收款项作坏帐转销发生坏帐
c已确认的坏帐又收回
已经确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以直接按照实际收回金额
借:
7.存货发出计价方法
a个别计价法;
b先进先出法;
c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷
存货数量
发出存货实际成本=发出数量×
d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×
本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×
本月月末存货单位成本
8.原材料
实际成本法(科目:
原材料在途物资)
a款货两清借:
原材料
b款到货未到借:
在途物资
银行存款等
货到验收入库借:
原材料
c发出原材料借:
生产成本/制造费用/管理费用
计划成本法科目:
材料采购原材料材料成本差异
a采购按实际成本付款借:
材料采购(实际成本)
b验收入库按计划成本入借:
原材料(计划)
材料采购
c期末结转超支借:
材料成本差异节约借:
材料采购
材料成本差异
d发出材料(计划成本)借:
贷:
e成本差异率结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100%
期初材料计划成本+本期购入材料计划成本
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×
材料成本差异率
借:
生产成本——基本生产成本
――辅助生产成本
管理费用
制造费用
9.包装物
生产领用借:
生产成本
周转材料-包装物
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