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(1)2006年11月15日,以银行存款购入一台需要安装的设备,买价100万元,增值税17万元,支付的运杂费、包装费共3万元。
(2)在安装上述设备过程中,领用生产用库存原材料10万元,增值税进项税额为1.7万元;
领用本企业生产的商品一批,成本为40万元,税务部门确定的计税价格为50万元;
应付未付工程人员的工资为15万元,用银行存款支付其他费用为4.8万元。
(3)2006年12月31日,该项工程完工并达到预定可使用状态,并投入第一基本生产车间使用。
(4)该设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。
(5)2009年12月31日,甲企业将该设备对外出售,获得价款95万元存入银行。
假定甲公司不考虑所得税等相关税费。
(1)编制甲企业购入设备的会计分录。
(2)编制甲企业安装设备的会计分录。
(3)编制甲企业设备安装完工并投入使用的会计分录。
(4)计算甲企业的该项设备2007年和2008年应计提的折旧额。
(5)编制甲企业出售该项设备的会计分录。
(答案中的金额单位均用万元表示;
“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称。
)
单选题
4、被称为“会计学之父”的是______。
A.惠更斯
B.帕乔利
C.凯特勒
D.凯恩斯
5、按照企业所得税的有关规定,对纳税人固定资产修理和改良支出的税务处理,下列表述中正确的有()。
A.修理支出可在发生当期直接扣除
B.修理支出可以预提,也可以待摊
C.如有关固定资产已提足折旧,改良支出应作为递延费用处理
D.不论有关固定资产是否提足折旧,改良支出均应增加固定资产价值
6、第65―67题为套题:
2009年12月1日,乙寿险公司购买一套全新的办公设备,购买的价款以及相关费用共为600万元。
若该固定资产预计使用年限为10年,按直线法计提折旧,预计无残值。
2010年3月31日,乙寿险公司对该固定资产进行减值测试,发现其可收回金额为468万元。
2010年4月1日,该办公设备的账面价值为()万元。
A.585
B.570
C.473
D.468
7、()是财政部实施会计监督的内容。
A.是否依法设账
B.会计资料的真实性、完整性
C.会计核算的合法性
D.工作人员的任职条件
8、为建造工程所借入的长期借款,在工程完工达到预定可使用状态之前发生的利息支出应记入______科目。
A.管理费用
B.财务费用
C.固定资产
D.在建工程
9、甲公司2009年至2015年发生有关经济业务:
(1)2009年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为2000万元(含增值税额)。
合同约定,乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。
经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为432万元,市场价格和计税价格均为540万元,未计提存货跌价准备;
用于偿债的设备原价为1800万元,已计提折旧720万元,已计提减值准备180万元,市场价格为769.23万元。
债务重组日为2009年12月31日。
甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。
接受的固定资产作为生产经营用设备,其进项税额可抵扣,预计该固定资产尚可使用6年,净残值为零,采用直线法摊销,此外接收的固定资产发生测试费用130.77万元并以银行存款支付。
当日投入车间使用。
甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元。
(2)2011年12月31日,由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,甲公司该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为420万元,预计未来现金流量的现值为400万元。
假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限和净残值不变。
(3)假设甲公司为使产品进一步满足市场需要,适应新技术的发展,2013年底决定从2013年12月31日起对该设备进行更新改造。
(4)2014年1月1日向银行专门借款500万元,期限为3年,年利率为12%,每年1月1日付息。
(5)除专门借款外,公司还动用了一笔于2013年12月1日借入的长期借款600万元,期限为5年,年利率为8%,每年12月1日付息。
(6)由于审批、办手续等原因,于2014年4月1日才开始动工兴建,工程建设期间的支出情况如下:
2014年4月1日:
200万元;
2014年6月1日:
100万元;
2014年7月1日:
300万元;
2014年9月1日~12月31日由于施工质量问题
工程于停工4个月。
2015年1月1日:
2015年4月1日:
50万元;
2015年7月1日:
50万元。
工程于2015年9月30日完工,达到预定可使用
状态,预计尚可使用年限10年,净残值为42.33
万元。
专门借款中未支出部分全部存入银行,假
定月利率为0.5%。
假定全年按照360天计算,
每月按照30天计算。
[要求]
1.编制甲公司2009年12月31日债务重组时的会计分录。
10、会计人员应当保守本单位的商业秘密,除法律规定和()同意外,不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A.单位领导人
B.会计机构负责人
C.会计主管人员
D.主办会计
11、某企业1998年1月1日“资本公积”账户余额为100000元,均为企业在1997年进行股份制改组时存货资产重估增值部分,1998年12月20日,企业发生股权置换,再次进行资产评估,结果显示原存货资产减值200000元,同时企业固定资产增值100000元,假设企业当年未发生其他有关资本公积业务,则该企业1998年末“资本公积”账户余额为()元。
A.100000
B.0
C.100000
D.200000
12、第65―67题为套题:
13、从账簿的用途来看,“同定资产卡片”属于()。
A.订本式账簿
B.备查账簿
C.序时账簿
D.分类账簿
14、因记账凭证错误而导致的账簿记录错误,可采用的更正方法有()。
A.划线更正法
B.差数法
C.补充登记法
D.红字更正法
15、下列关于计账本位币的规定,说法错误的是()。
A.我国境内各单位的会计核算以人民币为记账本位币
B.业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币
C.以人民币以外的货币作为记账本位币的,编报的财务会计报告也应当使用该货币
D.记账本位币一经确定.不得随意变动
16、根据以下信息,回答第272题至第277题。
一家公司年底各账户余额如下:
账户
余额
长期负债200000美元
现金50000美元
净销售额600000美元
净固定资产320000美元
税收费用67500美元
存货25000美元
普通股100000美元
利息费用20000美元
管理费用35000美元
留存收益150000美元
应付账款65000美元
应收账款120000美元
商品销货成本400000美元
折旧费用10000美元
其他信息:
普通股账户的期初余额为100000美元。
留存收益账户的期初余额为82500美元。
公司本年度有10000股流通股。
本年度没有发放股利。
如果发放现金股利,()账户将会改变。
A.应收账款
B.留存收益
C.净固定资产
D.存货
17、各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐笔核对,检查以下内容是否一致()。
A.时间
B.编号
C.经济业务内容
D.金额与记账方向
18、下列各项中,属于管理费用核算内容的是()。
A.企业在筹建期间的注册登记费
B.企业缴纳的矿产资源补偿费
C.企业缴纳的排污费用
D.业务招待费
19、()指不能计入当期损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用,包括开办费和以经营租赁租入的固定资产改良支出等。
A.递延资产
B.流动资产
D.无形资产
20、企业采取集权与分权相结合型财务管理体制时通常应对下列权利实施分散的是()。
A.费用开支的审批权
B.固定资产购置权
C.收益分配权
D.制度制定权
21、下列税费中,应计入管理费用的有()。
A.房产税
B.土地使用税
C.车船使用税
D.契税
22、判断固定资产达到预定可使用状态,应根据()。
A.固定资产实体建造工作已经全部完成
B.所购建的固定资产与设计要求相符或基本相符
C.发生在所购建的固定资产上的支出金额已经达到或超过预算
D.继续发生在所购建的固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生
23、应在“固定资产清理”账户借方登记的是()。
A.转入清理的固定资产净损失
B.结转的清理固定资产净收益
C.结转的清理固定资产净损失
D.发生的清理费用
24、按建标[2003]206号文的规定,建筑安装工程费中的企业管理费包括()。
A.工程后评价费用
B.教育费附加
C.职工教育经费
D.财务费
E.房产税
25、资料:
某企业将账簿记录与记账凭证进行核对,发现下列经济业务的凭证内容和账簿记录有错误。
(1)开出现金支票2000元,支付管理部门办公费用。
此项经济业务编制的会计分录为:
借:
管理费用2000
贷:
库存现金2000
(2)结转本月已销商品的成本54万元。
主营业务成本450000
库存商品450000
(3)分配本月应付工资,其中生产工人工资30万元,车间管理人员工资5万元,企业管理部门人员工资10万元。
生产成本300000
制造费用50000
管理费用100000
应付职工薪酬450000
根据该记账凭证,在登记“应付职工薪酬”总账时,将450000元误写为540000元。
(4)结转本月发生的制造费用54000元。
本年利润45000
制造费用45000
根据上述资料,回答下列问题。
应采用的更正方法是()。
B.红字更正法
D.直接更正法
26、X企业购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为60000元,增值税额为11200元,支付的运输费为3000元。
设备由供货商安装,支付安装费4500元,则()。
A.支付设备、税金和运输费时借记“在建工程”63000元
B.支付设备、税金和运输费时借记“在建工程”74200元
C.支付安装费时借记“在建工程”4500元
D.设备安装完毕交付使用时固定资产价值为78700元
27、下列项目中,不属于资产类账户的是()。
A.“应收账款”
B.“预收账款”
C.“固定资产”
D.“专利权”
28、
(1)根据以下信息,建立账套。
账套号:
005账套启用日期:
2009年1月
单位名称:
(简称):
河北电机厂企业类型:
工业
行业性质:
小企业会计制度账套主管:
demo
编号:
KJ101姓名:
李力口令:
1所属部门:
财务部授予权限:
005账套的“主管”
KJ102姓名:
王红口令:
2所属部门:
005账套的“总账――填制凭证”
KJ103姓名:
张武口令:
3所属部门:
005账套的“固定资产”
(2)进行初始设置。
以编号为KJ101(李力),口令为“1”的用户于2009年1月1日登录005账套进行基础设置。
第一,设置部门档案。
第三,期初余额录入。
(3)编制记账凭证。
以编号为KJ102(王红),口令为“2”的用户于2009年1月1日登录005账套填制记账凭证,摘要均为日常业务。
凭证日期为业务发生日期。
第一,1月3日,用银行存款购买原材料6000元。
原材料(1211)6000
银行存款――建行存款(100201)6000
第二,1月9日,销售原材料收到现金720元。
库存现金(1001)720
其他业务收入(5102)720
第三,1月12日,支付车间电费3000元。
制造费用――其他(410501)3000
银行存款――建行存款(100201)3000
(4)凭证审核、记账。
以编号为KJ101(李力),口令为“1”的用户于2009年1月20日登录005账套进行本月记账凭证的审核与记账。
29、当工程不编制总概算时,单项工程综合概算还应有()。
A.设备购置费用
B.工具、器具及生产家具购置费
C.工程建设其他费用
D.预备费
E.建筑安装工程费用
30、在工程项目交付使用资产总表中,融资费用列入()。
A.固定资产
C.无形资产
D.其他资产
-----------------------------------------
1-答案:
A,C
[解析]使用原币记账法时,为了使实际收付的本币与外币这两种不同单位、不同价值的货币得以平衡,须设置特定的原币“外汇买卖”科目和本币“外汇买卖”科目作为桥梁,分别与原币有关科目和按当日该外币汇率折合的实际收付人民币现金或相当科目对转。
2-答案:
(1)分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税时间性差异还是可抵减时间性差异。
①事项导致的固定资产折旧的差异属于时间性差异,并属于应纳税时间性差异②事项导致的差异属于时间性差异,并属于可抵减时间性差异③事项导致的差异属于永久性差异④事项导致的差异属于时间性差异,并属于可抵减时间性差异
(2)计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用,并编制相关会计分录。
2005年应纳税所得额=3600-100+300-200+400=4000(万元)2005年应交所得税=4000×
33%=1320(万元)2005年所得税费用=1320+100×
33%-300×
33%-400×
33%=1122(万元)会计分录:
借:
所得税1122递延税款198贷:
应交税费――应交所得税1320(3)分别计算乙公司2006年上述时间性差异应确认的递延税款金额。
①事项导致应纳税时间性差异60万元,应确认递延税款(贷项)19.80万元②事项导致的可抵减时间性差异50万元,应确认递延税款(借项)16.50万元③事项导致的可抵减时间性差异转回360万元,应确认递延税款(贷项)118.80万元(4)计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税金额及所得税费用,并编制相关的会计分录。
2006年应纳税所得额=4800-150-40-320-60+200=4430(万元)2006年应交所得税=4430×
33%=1461.90(万元)2006年所得税费用=1461.90+60×
33%-200×
33%+150×
33%+360×
33%=1461.90+19.80-66+49.50+118.80=1584(万元)会计分录:
所得税1584贷:
递延税款122.10应交税费――应交所得税1461.90
暂无解析
3-答案:
4-答案:
B
[解析]1494年,意大利数学家卢卡帕乔利(LucaPacioli)出版了《算术、几何、比及比例概要》一书,其中部分章节系统论述了复式记账法原理,帕乔利也因此被称为“会计学之父”。
5-答案:
6-答案:
D
7-答案:
A,B,C,D
[解析]财政部门实施会计监督的主要内容包括:
各单位是否依法设置会计账簿;
各单位的会计资料是否真实、完整;
各单位的会计核算是否符合法定要求;
各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。
8-答案:
[考点]固定资产处置的会计处理
9-答案:
计算2014年借款利息资本化金额,并编制与利息相关的会计分录。
10-答案:
A
[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定:
“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
”
11-答案:
C
[解析]本题要求考生掌握“资本公积”的核算方法。
12-答案:
13-答案:
[精析]账簿按其用途不同,分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种,在这三种账簿中,“固定资产卡片”属于分类账簿中的明细分类账簿。
14-答案:
C,D
[解析]划线更正法适用于在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误的情况;
差数法是错账的查找方法。
15-答案:
《中华人民共和国会计法》规定,我国境内各单位的会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
故A、B选项正确,C选项错误。
在选择人民币以外的货币作为记账本位币时.必须遵守“业务收支以人民币以外的货币为主”的原则,而且记账本位币一经确定,不得随意变动。
故D选项正确。
本题正确答案为C。
16-答案:
当发放现金股利时,现金和留存收益账户余额会减少。
选项(a)不正确,现金股利不影响应收账款的余额。
选项(c)不正确,股利发放不影响净固定资产的余额。
选项(d)不正确,发放股利不影响存货余额。
17-答案:
[解析]A、B、C、D四个选项都属于检查的内容。
18-答案:
[解析]管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各项费用。
具体包括以下几项:
(1)企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等;
(2)企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的各项费用,包括直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工薪酬、修理费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等;
(3)用于管理之外的费用,包括董事会费、咨询费、诉讼费、税金、矿产资源补偿税、绿化费、排污费、研究费用、使用寿命确定的无形资产的摊销、固定资产修理费、业务招待费、其他管理费用等。
故本题选项均属于管理费用的核算范围。
19-答案:
[解析]递延资产指不能计入当期损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用,包括开办费和以经营租赁租入的固定资产改良支出等。
20-答案:
[解析]集权与分权相结合型财务管理体制具体应集中制度制定权,筹资、融资权,投资权,用资、担保权,固定资产购置权,财务机构设置权,收益分配权;
分散经营自主权,人员管理权,业务定价权,费用开支的审批权。
21-答案:
A,B,C
[解析]契税应记入“固定资产”或“在建工程”科目。
22-答案:
A,B,D
[考点]固定资产成本的初始计量[解析]判断固定资产是否达到预定可使用状态,可以从以下几个方面进行:
(1)固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成;
(2)所购建的固定资产与设计要求相符或基本相符,即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方,也不影响其正常使用;
(3)继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。
故本题正确答案选择A、B、D。
23-答案:
[解析]“固定资产清理”账户核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及清理过程中发生的清理费用和清理收入,借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用,贷方登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款和结转的清理净损失,期末余额如果在借方,反映尚未结转的清理净损失,如果在贷方,反映尚未结转的清理净收入。
故答案为ABD。
24-答案:
C,D,E
企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用,包括管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金(房产税等)、其他。
“教育费附加”属于纳入建筑安装工程费用的税金之一。
25-答案:
[解析]
(2)记账后发现记账凭证填写的会计科
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