中级会计师考试《中级会计实务》试题含答案解析04017Word下载.docx
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单位成本=23200/(200+32)=100元/件;
月末在产品成本=32100=3200(元)。
2.某企业集团经过多年的发展,已初步形成从原料供应、生产制造到物流服务上下游密切关联的产业集群,当前集团总部管理层的素质较高,集团内部信息化管理的基础较好。
据此判断,该集团最适宜的财务管理体制类型是()。
A.集权型
B.分权型
C.自主型
D.集权与分权相结合型
A
【知识点】本题考核点是集权与分权的选择。
因为企业集团已初步形成上下游密切关联的产业集群,且当前集团总部管理层的素质较高,集团内部信息化管理的基础较好,所以最适宜该集团的财务管理体制类型是集权型。
3.某有限责任公司的净资产额为1.2亿元人民币,拟申请首次公开发行公司债券。
下列关于该公司公开发行公司债券条件的表述中,不符合证券法律制度规定的是()。
A.拟发行的公司债券期限为3年
B.该公司债券的拟发行额为人民币4800万元
C.筹集的资金主要用于核准的用途,但如公司新项目成功上市,经股东会决议后可将募集资金的10%用于新项目
D.该公司最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息
C
(1)选项B:
累计债券余额不超过公司净资产的40%;
(2)选项C:
公开发行公司债券筹集的资金,必须用于核准的用途;
(3)选项D:
最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息。
4.某公司2013年年初资产总额为700万元,年末资产总额为800万元,期间保持产权比率一直为2,当年的净利润为80万元,所得税税额为11万元,计入财务费用的利息支出为4万元,则该公司2013年的净资产收益率为()。
A.45.5%
B.36.4%
C.38%
D.32%
D
【知识点】盈利能力分析
资产平均余额=(700+800)/2=750(万元),产权比率=2=负债/所有者权益,所以,所有者平均余额=750/3=250(万元),那么净资产收益率=净利润/所有者权益平均余额=80/250=32%。
5.下列关于债券筹资特点的说法中,不正确的有()。
A.募集资金使用的限制条件多
B.能够锁定资本成本的负担
C.相对于银行借款来说,资本成本较高
D.一次筹资数额大
[]A
[解析]与银行期借款相比,债券筹资募集资金的使用具有相对灵活性和自主性。
特别是发行债券所筹集的大额资金,能够用于流动性较差的公司长期资产上,所以选项A的说法不正确。
6.下列关于民族自治地方的自治条例和单行条例的表述不正确的是()。
A.由民族自治地方的人民代表大会依照当地民族的政治、经济和文化的特点制定
B.可以依照当地民族的特点,对法律和行政法规的某些规定作出变通规定
C.可以对法律或者行政法规的基本原则作出变通规定
D.不得对宪法和民族区域自治法的规定以及其他有关法律、行政法规专门就民族自治地方所作的规定作出变通规定
选项CD:
民族自治地方的自治条例和单行条例可以依照当地民族的特点,对法律和行政法规的某些规定作出变通规定,但不得违背法律或者行政法规的基本原则,不得对宪法和民族区域自治法的规定以及其他有关法律、行政法规专门就民族自治地方所作的规定作出变通规定。
7.华远公司的记账本位币为人民币。
2013年3月5日以每股3美元的价格购入东大公司20000股股票作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=7.1元人民币,款项已经支付,2013年12月31日,该股票市价变为每股3.6美元,当日汇率为1美元=6.8元人民币,假定不考虑相关税费的影响,则华远公司期末应计入当期损益的金额为()元人民币。
A.63600
B.12000
C.60000
D.10000
华远公司期末应计入当期损益的金额=3.6200006.8-3200007.1=489600
-426000=63600(元人民币)。
8.账账核对是对账工作的一项重要内容,下列各项中,不属于账账核对的是()
A.账簿记录与会计凭证的核对
B.总分类账簿与序时账簿的核对
C.明细分类账簿之间的核对
D.总分类账簿与所属明细分类账簿的核对
解析:
账簿记录与会计凭证的核对属于账证核对。
9.某投资项目的项目期限为5年,投资期为1年,原始投资额现值为2500万元,现值指数为1.6,资本成本为10%,(P/A,10%,4)=3.1699,(P/A,10%,5)=3.7908,则该项目年金净流量为()万元。
A、305.09
B、1200
C、395.69
D、1055.19
净现值=25001.6-2500=1500(万元)。
年金净流量=1500/(P/A,10%,5)=1500/3.7908=395.69(万元)。
10.甲、乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
甲公司与乙公司协商,甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备。
已知甲公司换出建筑物的原值为300万元,已计提折旧10万元,已计提固定资产减值准备5万元,公允价值为320万元。
乙公司换出材料的成本为90万元,公允价值为100万元,公允价值等于计税价值;
换出设备的原值为250万元,已计提折旧40万元,未计提减值准备,公允价值为200万元。
另外甲公司支付给乙公司补价31万元,假定该项非货币性资产交换具有商业实质。
不考虑增值税以外的其他相关税费。
则甲公司换入资产的成本总额以及换入材料的入账价值分别是()万元。
A.300,100
B.351,117
C.300,90
D.351,105.3
甲公司换入资产的成本总额=320-10017%-20017%+31=300(万元);
换入材料的入账价值=300/(200+100)100=100(万元)。
英明公司内部研究开发一项专利技术,2012年研究阶段发生研究费用100万元;
开发阶段,符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元,计提专项设备折旧金额为10万元,领用原材料20万元;
符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元,计提专项设备折旧金额为20万元,领用的原材料价值为40万元,2012年年末该项内部开发尚未完成。
11.某项目的现金净流量数据如下:
NCF0=-100万元,NCF1=0,NCF2-10=30万元;
假定项目的基准折现率为10%,则该项目的净现值为()。
A、22.77
B、57.07
C、172.77
D、157.07
净现值=-100+30(P/A,10%,9)(P/F,10%,1)=-100+305.75900.9091=57.07(万元)。
12.一、单选题下列有关资本成本的说法中,不正确的是()。
A.资本成本是指企业为筹集和使用资本而付出的代价,包括筹资费用和占用费用
B.如果企业总体风险水平高,投资者要求的预期报酬率大.企业筹资的资本成本相应就大
C.资本成本是衡量资本结构是否合理的重要依据
D.在-定时期内,企业-次性需要筹集的资金规模大、占用资金时限长,资本成本就高
【解析】平均资本成本是衡量资本结构是否合理的重要依据,选项C的说法不严密。
13.某增值税一般纳税企业自建仓库一幢,购入工程物资200万元,增值税税额为34万元,已全部用于建造仓库;
耗用库存材料50万元,应负担的增值税税额为8.5万元;
支付建筑工人工资36万元。
该仓库建造完成并达到预定可使用状态,其入帐价值为()万元。
A.250
B.292.5
C.286
D.328.5
200+34+50+8.5+36=328.5(万元)。
14.天荣企业于2004年成立(假设所得税税率为25%),当年发生亏损360万元,2005年至2010年每年实现利润总额为40万元,不考虑其他因素,则2010年年底该企业利润分配未分配利润科目的余额为()万元。
A.130
B.-120
C.-130
D.120
15.根据《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,属于营业税征收范围的是()。
A.销售货物
B.进口货物
C.转让无形资产
D.提供修理修配劳务
16.根据《民法通则》的规定,下列选项中,属于无效民事行为的是()。
A.限制民事行为能力人实施的民事行为
B.恶意串通损害第三人利益的民事行为
C.所附条件尚未成就的附条件民事行为
D.因重大误解而实施的民事行为
【解析】本题考核无效民事行为的种类。
《民法通则》规定,下列民事行为无效:
(1)无民事行为能力人实施的;
(2)限制民事行为能力人依法不能独立实施的;
(3)-方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使对方在违背真实意思的情况下所为的;
(4)恶意串通,损害国家、集体或者第三人利益的;
(5)违反法律或者社会公共利益的;
(6)以合法形式掩盖非法目的的。
17.根据证券法律制度的规定,证券交易所可暂停上市公司债券上市交易的情形是()。
A.公司因经济纠纷被起诉
B.公司最近1年发生亏损
C.公司未按公司债券募集办法履行义务
D.公司董事会成员组成发生重大变化
【解析】本题考核公司债券暂停上市的情形。
公司债券上市交易后,公司有下列情形之-的,由证券交易所决定暂停其公司债券上市交易:
(1)公司有重大违法行为;
(2)公司情况发生重大变化不符合公司债券上市条件;
(3)公司债券所募集资金不按照核准的用途使用;
(4)未按照公司债券募集办法履行义务;
(5)公司最近2年连续亏损。
18.甲公司2013年7月21日销售产品一批给丙公司,价款为100万元,增值税税额为17万元,双方约定丙公司应于2013年11月30日付款。
甲公司2013年8月5日将应收丙公司的账款出售给工商银行,出售价款为100.3万元,甲公司与工商银行签订的协议中规定,在应收丙公司账款到期,丙公司不能按期偿还时,银行不能向甲公司追偿。
甲公司预计该批商品将发生的销售退回金额为11.7万元(含增值税税额),实际发生的销售退回由甲公司承担。
不考虑其他因素,则甲公司出售应收账款时应确认的营业外支出为()万元。
A.16.7
B.5
C.11.7
D.0
【解析】甲公司应确认的营业外支出=117-100.3-11.7=5(万元)。
19.甲公司2012年1月1日购入面值为400万元,年利率为4%的A债券,取得时支付价款416万元(含已到付息期但尚未领取的利息l6万元),另支付交易费用2万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
2012年1月5日,收到购买时价款中所含的利息16万元;
2012年12月31日,A债券的公允价值为424万元;
2013年1月5日,收到A债券2012年度的利息16万元;
2013年4月20日,甲公司出售A债券,收到价款432万元。
甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为()万元。
A.48
B.46
C.64
D.62
【解析】甲公司因该项交易性金融资产应确认的累计损益=-2+(424-400)+16+(432-424)=46(万元)。
20.丙公司为一家上市公司,2012年12月1日提出对公司技术人员实施股权激励计划,2012年12月5日股东大会批准了该计划。
主要内容为:
这些职员只要从2013年1月1日起在公司连续服务满4年,即可无偿获得200万股公司股票。
则计算2013年12月31日应确认的服务金额时,应采用()权益工具的公允价值计算。
A.2012年12月1日
B.2012年12月5日
C.2013年1月1日
D.2013年12月31日
【解析】本题是以权益结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日其成本费用是按照该权益工具在授予目的公允价值计量的。
授予日是指股权激励计划获得批准的日期,所以应采用2012年12月5日权益工具的公允价值进行计量。
21.{解析}预测年度资金需要量=(5500-500)(1-5%)(1+2%)=4845(万元)。
甲企业上年度资金平均占用额为5500万元,经分析,其中不合理部分500万元,预计本年度销售下降5%,资金周转速度会下降2%,则预测年度资金需要量为()万元。
A.5145
B.5355
C.4655
D.4845
二、多选题
22.下列选项中,属于开放式基金的有()。
A.债券型基金
B.货币型基金
C.伞形基金
D.交易型开放式指数基金
ABCD
【解析】本题考核开放式基金的规定。
开放式基金包括股票型基金、债券型基金、货币型基金、混合型基金和合格境内机构投资者(QDII)基金、伞形基金、交易型开放式指数基金、上市开放式基金等。
23.根据《政府采购法》规定,供应商参加政府采购活动应当具备的条件有()。
A.具有独立承担民事责任的能力
B.具有良好的商业信用和健全的财务会计制度
C.具有1000万元以上的注册资金
D.有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录
ABD
【解析】本题考核供应商的条件。
供应商参加政府采购活动应当具备下列条件:
(1)具有独立承担民事责任的能力;
(2)具有良好的商业信用和健全的财务会计制度;
(3)具有履行合同所必需的设备和专业技术能力;
(4)有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录;
(5)参加政府采购活动前3年内,在经营活动中没有重大违法记录;
(6)法律、行政法规规定的其他条件。
24.A公司为2011年新成立的公司,2011年发生经营亏损3000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额,预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
2012年实现税前利润800万元,未发生其他纳税调整事项,预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。
2012年适用的所得税税率为33%,根据2012年颁布的新所得税法规定,自2013年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。
2013年实现税前利润1200万元,2013年未发生其他纳税调整事项,预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。
不考虑其他因素,则下列说法正确的有()。
A.2011年末应确认递延所得税资产990万元
B.2012年转回递延所得税资产264万元
C.2012年末的递延所得税资产余额为550万元
D.2013年末当期应交所得税为0
ACD
A,C,D
【参考解析】
2011年末,A公司应确认的递延所得税资产=300033%=990(万元);
2012年末,可税前补亏800万元,递延所得税资产余额为(3000-800)25%=550(万元),应转回的递延所得税资产=990-550440(万元),应交所得税为0,当期所得税费用=440万元;
2013年末,可税前补亏1200万元,递延所得税资产余额为(3000-800-1200)25%=250
(万元),应转回的递延所得税资产=550-250=300(万元),应交所得税为0,当期所得税费用=300万元。
25.下列与存货相关会计处理的表述中,正确的有()。
A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款
B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量
C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用
D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货价准备
【解析】四个选项的说法都与存货的相关会计处理相符。
26.投资性房地产采用公允价值模式计量,应同时满足的条件包括()。
A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B.投资性房地产所在地有专门的资产评估机构对投资性房地产的公允价值作出估计
C.企业对所有投资性房地产均采用公允价值模式计量
D.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计
AD
A,D
采用公允价值模式计量的投资性房地产,应当同时满足以下两个条件:
(1)投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;
(2)企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。
27.关于收入的确认和计量,下列说法中不正确的有()。
A.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费,应在相关活动发生时确认收入
B.申请入会费和会员费只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入
C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费,应在提供服务时确认收入
D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,应在收到款项时确认收入
CD
选项C,应在交付资产或转移资产所有权时确认收入;
选项D,通常应在相关劳务活动发生时确认为收入。
28.下列各项中,能协调所有者与债权人之间矛盾的方式有()。
A.市场对公司强行接收或吞并
B.债权人通过合同实施限制性借款
C.债权人停止借款
D.债权人收回借款
BCD
协调所有者与债权人之间矛盾的方式有:
限制性借债、停止借款或停止借款。
所以选项B、C、D都是正确的。
29.根据公司法律制度的规定,下列人员中,不得担任公司监事的有()。
A.本公司董事
B.本公司经理
C.本公司副经理
D.本公司财务负责人
董事、高级管理人员(经理、副经理、财务负责人)不得兼任监事。
30.下列关于专门借款的借款费用资本化时点的表述中,不正确的有()。
A.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化
B.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断,且中断时间累计超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化
C.所购建或生产的符合资本化条件的资产各部分分别建造、分别完工的,在某部分完工时应停止与该部分资产相关的借款费用的资本化
D.所购建或生产的符合资本化条件的资产各部分分别建造、分别完工,但必须等到整体完工后才可使用或对外销售的,应在该资产整体完工时停止借款费用的资本化
ABC
选项A,正常中断的相关借款费用仍可资本化;
选项B,中断时间应当连续超过3个月;
选项C,需要根据各部分是否可以单独使用或出售确定停止资本化时间点。
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