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呆滞贷款——XX户
十一.担保贷款
1.发放:
抵押贷款——XX户
2.收回:
3.作价收入:
XX资产
4.变卖:
十二.保证贷款
十三.汇票到期收回
1.商业承兑汇票贴现到期收回
a.承兑人开户银行收到收款凭证和汇票后
借:
XX科目——承兑人户
辖内往来
如果承兑人账户资金不足,则退回凭证,收取罚金
b.贴现银行收到划回的款项后
贴现资产——商业承兑汇票户
如果承兑人账户资金不足,收到退回凭证,银行对
已贴现的汇票款项向贴现申请人收取款项
单位活期存款——贴现申请人户
如果承兑人账户无足够资金,则将不足部分转为逾
期贷款处理
活期存款——贴现申请人户
逾期贷款——贴现申请人逾期贷款户
2.银行承兑汇票贴现到期收回
a.承兑银行收到委托收款凭证和汇票后
应解汇款
b.贴现收到划回的款项后
贴现资产——银行承兑汇票
十四.贷款损失准备金的提取
1.一般准备金的提取
利润分配——提取一般风险准备金
一般风险准备金——一般准备金
2.专项准备金的提取
资产减值损失——计提贷款损失准备
贷款损失准备——专项准备金
十五.呆账贷款的核销
1.呆滞贷款转为呆账贷款
呆账贷款——XX户
2.呆账贷款的核销
3.已核销贷款的收回
十六.转账支票的核算
1.持票人,出票人在同一开户银行
a.借:
活期存款——出票人户
活期存款——持票人户
b.借:
活期存款——收款人户
2.持票人、出票人不在同一开户银行
a.持票人开户银行收到持票人送来的支票
存放中央银行款项
b.出票人开户银行收到交换提入的支票
3.发生退票时
a.出票人开户行
其他应付款——托收票据退票户
下场交换时
其他应付款——托收票据户
b.持票人开户行
4.出票人开户行受理出票人送交支票
b.收款人开户行
十七.银行本票
1.出票时:
活期存款——申请人户
本票
2.付款时:
a.代理银行付款时:
b.出票行付款时:
3.银行本票结清时:
a.出票行收到票据交换提入的本票时
b.出票行受理本行签发“转账”本票
4.银行本票退款和超出提示付款期付款的处理
5.持票人未在本行开户,办理付款时
十八.银行汇票
1.银行汇票出票时:
汇出汇款
2.银行汇票付款时:
a.代理行收到在本行开立的银行汇票时:
b.代理行收到未在本行开立的银行汇票时:
应解汇款及临事存款科目——持票人户
c.原持票人需一次活分次办理转账时:
应解汇款及临事存款科目——原持票人户
活期存款
d.原持票人需支取现金时:
3.银行汇票结清时:
a.汇票全额付款:
b.汇票有多余款:
活期存款——申请人户
c.申请人未在银行开立账户:
其他应付款——申请人户
其他应付款——申请人户
4.银行汇票退款或超出付款期时:
a.汇票全额付款
其他应付款
十九.商业承兑汇票
1.付款人开户行收到汇票时:
活期存款——付款人户
2.持票人开户行收到划回的票款:
二十.银行承兑汇票
1.承兑银行:
a.到期收到票款时:
应解汇款及临时存款科目——出票人户
b.出票人无款支付:
逾期贷款——出票人逾期贷款户
c.出票人账户余额不足支付:
出票人户
逾期贷款——出票人逾期贷款户
2.承兑银行支付汇票款项:
3.持票人户收到汇票款项:
二十一.汇兑结算录
1.汇出行:
a.转账:
活期存款——汇款人
b.交付现金:
应解汇款及临时存款科目——汇款人户
应解汇款及临时存款——汇款人户
2.汇入行:
a.收到汇出行发来的信汇付款指令时:
其他应付款——待处理汇划款项户
b.接受到汇出行寄来的3,4联信汇凭证时:
(1)汇款直接入账的:
(2)汇款不直接入账的:
应解汇款及临时存款科目——收款人户
c.需要支付现金的:
d.需要分次支付的
3.退汇:
a.汇入行对已转入“应解汇款及临时存款科目”的:
b.汇出行收到汇入行退汇款时:
活期存款——原汇款人
二十二.托收承付结算
1.付款人开户行
a.全额付款的:
b.部分付款的:
活期存款——付款人户(部分支付金额)
辖内往来(部分支付金额)
2.收款人开户行
3.收款人开户行收款结账的处理
二十三.委托收款
a.付款人为银行的
应解汇款及临时存款科目
b.付款人为单位的
二十四.信用卡业务
1.发卡处理
手续费——XX户
2.信用卡付款
a.特约单位与持卡人同城不同行
活期存款——特约单位户
手续费收入——XX手续费户
b.特约单位与持卡人同行不同城
3.信用卡支取现金:
a.同城不同行支取现金时:
应解汇款及临时存款科目——持卡人户
b.同行不同城支取现金时:
解汇款及临时存款科目——持卡人户
4.持卡人开户行的处理
二十五.联行备付金上存及调整
1.向上级上存备付金
a.清算行
其他应付款——待处理汇划款户
系统内上存款项——上存总行备付金户
b.总行
系统内款项存放——XX行备付金存款户
2.调整备付金
b.当地人民银行
二十六.汇划款项
1.发报行
XX科目
2.发报行清算
a.跨清算行
系统内上存款项——上存总行备付金
b.同一清算行
其他应付款——待处理汇划款项
c.借报业务
其他应付款——待处理汇划款
3.总行
系统内款项存放——发报清算行备付金户
系统内款项存放——收报清算行备付金
二十七.汇差资金清算
1.总行
系统内款项存放——XX行备付金存款户(应付汇差行)
系统内款项存放——XX行备付金存款户(应收汇差行)
2.清算行:
辖内往来——XX行处(应付汇差行)
辖内往来——XX行处(应收汇差行)
b.若清算行为应付汇差行
辖内往来——XX行处(应付汇差行)
辖内往来——XX行处(应收汇差行)
二十八.商业银行向中央银行存取款项
1.向中央银行存取现金:
a.存入现金:
b.支取现金:
2.向中央银行转账划拨
a.资金存入中央银行
(1)商业银行
(2)中央银行
XX银行存放中央银行款项
b.资金划拨
3.调整缴存存款(存入)
a.商业银行
缴存中央银行财政性存款
b.中央银行
XX银行准备金存款
XX银行划来财政性存款
4.欠缴存款
a.中央银行扣收欠缴款项
(罚款)
业务收入——罚款收入户
b.商业银行
缴存中央银行政策性存款
营业外支出——罚款支出户
5.调整缴存款
利润分配——未分配利润
联行来帐
XX银行准备金存款——准备金存款XX银行户
存款减少
二十九.再贷款
1.发放时
a.中央银行
XX银行贷款——XX行贷款户
XX银行存款准备金——准备金存款
存放中央银行存款
向中央银行借款——XX借款户
2.收回时
利息收入——金融机构利息收入户
金融机构往来指出——中央银行往来支出
三十.再贴现
再贴现——XX银行汇票户
XX银行准备金存款——准备金存款户
利息收入——再贴现利息收入户
金融机构王来支出——中央银行往来支出
向中央银行借款——再贴现户
2.到期收回时
联行科目
3.到期未收回
XX银行准备金存款——准备金存款
再贴现——XX银行再贴现户
三十一.商业银行跨系统汇划款
1.同一地区设有跨系统的汇入行系统银行机构
a.汇出行
同业存放款项——XX银行户
b.转汇行
存放同业款项——XX银行户
清算资金往来
c.汇入行
2.同一地区没有跨系统的汇入行系统银行机构
3.汇出汇入地均没有跨系统的汇入行系统银行机构
b.代转行
c.转汇行
d.汇入行
三十二.同业拆借
1.资金拆出
a.拆出行
拆放同业
XX银行准备金存款——拆出行
XX银行准备金存款——拆入行
c.拆入行:
同业拆入——XX拆出行户
2.拆借资金归还
a.拆入行:
金融机构往来支出
c.拆出行
金融机构往来收入
拆放同业——XX拆入行户
三十三.同城票据
1.清算差额
a.若本次交换为应收差额
同城票据清算
b.若本次交换为应付差额
c.中央银行
XX银行准备金存款——应付差额
XX银行准备金存款——应收差额
2.退票
a.退票行即原提入行
(1)退回借方票据
其他应付款——退票专户
b.原提出行
(2)退回贷方票据
活期存款——原付款人
三十四.出纳错款
1.出纳长款
a.发现时
其他应付款——待处理出纳长款
b.退还失主
c.无法查清
营业外收入——出纳长款收入
2.出纳短款
其他应收款——待处理出纳短款
b.收回短款时
营业外支出——出纳长款短入
三十五.固定资产取得
1.购入的固定资产
固定资产
现金(或存放中央银行款项)
按实际支付的买价,增值税,进口税等相
关税费,以及为使用固定资产达到使用状
态前所发生的可直接归属于该资产的其他
支出。
作为固定资产原价入账。
2.自行建造的固定资产
a.预付工程款时
在建工程
b.工程完工
3.投资者投入固定资产
实收资本
4.租入的固定资产
a.预付租金时
待摊费用
b.每期摊销
营业费用
5.接受捐赠的固定资产
资本公积
递延所得税
6.盘盈的固定资产
待处理资产损溢
经批准后转入“营业外收入”
三十六.固定资产折旧
按固定资产的用途
借记营业费用,管理费用,其他业务支出
等科目,贷记累计折旧
年限平均法
年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用年限×
100%
月折旧率=年折旧率÷
12
月折旧额=固定资产原价×
月折旧率
分类折旧法
某类固定资产年分类折旧率=该类固定资产年折旧额之和÷
该类固定资产原价之和
固定资产年综合折旧率=各项固定资产年折旧额之和÷
各项固定资产原价之和
双倍余额递减法
年折旧率=2/预计的折旧年限×
月折旧率=年折旧率÷
月折旧额=固定资产账面净值×
年数总和法
年折旧率=尚可使用年限/【预计使用年限×
(预计使用年限+1)÷
2】
月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×
三十七.固定资产的处置
1.投资转出固定资产
a.转入清理:
固定资产清理(按固定资产净值)
累计折旧(按累计折旧账户余额)
固定资产减值准备(按固定资产减值准备账户余额)
贷:
固定资产(按固定资产原值)
b.支付先关税费
固定资产清理(按相关水费总额)
存放中央银行款项(按实际支付款项)
应缴税费(按应付的税金)
c.增加投资
长期股权投资(按固定资产清理科目余额)
固定资产清理
2.捐赠转出的固定资产
累计折旧(按累计折旧帐户余额)
固定资产减值准备(按固定资产减值准备帐户余额)
b.支付相关税费
固定资产清理(按相关税费总额)
c.结转清理余额
营业外支出——捐赠支出(固定资产清理科目余额)
3.固定资产盘亏
待处理财产损溢(按固定资产净值)
按规定结转盘亏时
营业外支出
待处理财产损溢
4.因出售、报废和损毁减少的固定资产
a.固定资产转入清理:
b.发生清理费用及应交税金
固定资产清理(按实际的清理费用及应交税金)
应交税金
c.出售收入及残料入库
存放中央银行款项(按实际收到的出售价款)
原材料(按残料变价收入)
d.保险赔偿
存放中央银行款项(按实际收到赔偿款)
三十八.无限资产取得
1.购入时
无形资产(按实际支付的价款)
2.接受捐赠时
无形资产(按规定确认的成本)
资本公积(确认的价值减去未来应交所得税后的差额)
递延税款(未来应交的所得税)
存放中央银行存款(支付的相关费用)
应交税费
3.接受投资人投入无形资产时
无形资产(按双方确认的价值)
实收资本(按投资双方协议投资占本行资本的比例)
资本公积(按借、贷方的差额)
4.银行自行开发,研制取得的无形资产:
无形资产(按实际支付的各项费用)
三十九.无形资产的摊销
业务及管理费用
无形资产
四十.无形资产出售
存放中央银行款项(按实际取得的转让收入)
无形资产减值准备(已计提的减值准备)
营业外支出——出售无形资产损失(按借、贷差额)
无形资产(账面余额)
存放中央银行款项(支付相关费用)
应交税费(应交的税费)
四十一.无形资产出租
1.取得时
存放中央银行款项(按实际收到的租金收入
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