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C.业务收支以人民币以外的货币为主的单位,必须选人民币作为记账本位币
D.以人民币以外的货币为主的单位,在编制财务会计报告时,应按照一定的外汇汇率折算为人民币反映
5、甲企业20×
2年12月购入管理用固定资产,购置成本为5000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
20×
6年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为2400万元。
并假定20×
8年年末,该项固定资产的可收回金额为1700万元。
甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算,假定甲企业适用的所得税税率为25%;
预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同,并不存在其他纳税调整事项;
甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲企业20×
8年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元。
A.借方100
B.借方25
C.借方132
D.借方125
6、企业出售办公楼应交的营业税,应借记的会计科目是()。
A.营业税金及附加
B.固定资产清理
C.营业外支出
D.其他业务成本
7、下列关于固定资产原值确定的原则,正确的是()。
A.购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定
B.自行建造的固定资产,按照建造过程中发生的全部实际资本化支出确定
C.投资者投入的固定资产,按资产评估确认或合同协议确定的价值入账
D.融资租入的固定资产,按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费等确定
E.企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税不应计入固定资产原值
8、以间接法编制经营活动现金流量时,下列各项中,应作为净利润调节项目的是()。
A.将债务转为资本
B.递延所得税资产的减少
C.购买子公司股权支付的现金
D.融资租入固定资产支付的现金
9、计算机会计核算系统主要包括()。
A.账务处理系统
B.报表系统
C.工资核算系统
D.以上全部
10、会计人员应当保守本单位的商业秘密,除法律规定和()同意外,不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A.单位领导人
B.会计机构负责人
C.会计主管人员
D.主办会计
11、依据《企业职工伤亡事故经济损失统计标准》(GB6721―1986),直接经济损失是指生产经营活动中因事故造成的财产损失价值和处理事故所支出的费用合计。
下列损失费用中,不能列入直接经济损失的是()。
A.人身伤亡及善后所支出的费用
B.固定资产损失价值
C.流动资产损失价值
D.恢复生产所支出的费用
12、下列各选项中,不属于其他业务成本的是()。
A.随同产品出售而单独计价包装物的成本
B.经营租出固定资产折旧
C.出售不需要的多余的材料的成本
D.库存商品盘亏净损失
13、企业在记录材料(物资)采购时,通常所采用的明细账格式是()
A.多栏式明细账
B.卡片式明细账
C.数量金额式明细账
D.横线登记式明细账
14、李女士2008年成立了个人独资企业,2009年营业收入为350万元,营业成本为230万元,营业税、城市维护建设税及教育费附加为19.25万元,其他费用支出为96万元,当年利润4.75万元;
当年李女士请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查,发现该企业当年存在以下问题:
(1)销售费用中包括广告费42万元、业务宣传费支出15万;
管理费用中包括业务招待费10万元;
(2)营业外支出中包括投资者家庭日常生活和生产经营费用开支1.5万元,并且难以划分;
(3)当年该企业和李女士家庭共用价值50万元的轿车一辆,无法划分清楚使用范围,该企业会计账簿未计提该轿车的折旧,税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧60%在税前扣除,残值率为10%.,折旧年限4年;
(4)财务费用中向非金融机构借款100万元,用于购置原材料,利率为10%,利息支出10万元全都计入了费用,在申报时已经税前扣除(金融机构同类、同期贷款利率为8%);
(5)已经计入成本费用的工资总额26万元(其中包括李女士的工资12万元,其余是从业人员的工资),实际上缴的工会经费0.4万元;
实际发生职工福利费5.8万元;
实际发生职工教育经费0.2万元;
(6)计提准备金8万元,企业上年亏损20万元。
另外李女士个人2009年取得国债利息收入1.2万元,购买某境内上市公司股票获得分红1.5万元。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
计算共用轿车应调整的应纳税所得额为()万元。
A.-4
B.-4.24
C.-6.75
D.-5.06
简答题
15、简述账实相符、账证相符、账账相符和账表相符各自的含义。
16、保利公司和时代公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
保利公司决定以可供出售金融资产和一批产品与时代公司交换其持有的长期股权投资和生产设备一台。
保利公司库存商品账面余额为150万元,公允价值(计税价格)为200万元;
可供出售金融资产的账面余额为260万元(其中:
成本为210万元,公允价值变动借方金额为50万元),公允价值为300万元。
时代公司的长期股权投资的账面余额为300万元,公允价值为336万元;
固定资产设备的账面原值为240万元,已计提折旧100万元,公允价值144万元,另外时代公司向保利公司支付银行存款54万元作为补价。
保利公司和时代公司换入的资产均不改变其用途。
其他资料:
(1)假设两公司都没有为资产计提减值准备;
(2)整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费;
(3)假定不考虑固定资产的增值税问题;
(4)非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
[要求]
判断本题是否属于非货币性资产交换,如是非货币性资产交换,计算保利公司和时代公司换入各项资产的成本;
17、下列关于复式记账的说法,错误的是()。
A.复式记账法能够反映经济业务的来龙去脉
B.复式记账法以资产与负债平衡关系作为记账基础
C.对每项经济业务,必须在两个或两个以上互相联系的账户进行等额记录
D.定期汇总的全部账户记录必须平衡
18、甲公司2007年4月1日与乙公司原投资者A签订协议,甲公司以存货和固定资产换取A持有的乙公司股权,2007年7月1日购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元,甲公司取得70%的份额。
甲公司投出存货的公允价值为500万元,增值税85万元,账面成本400万元;
固定资产的账面价值和公允价值为200万元。
假定甲公司、乙公司和A公司无关联方关系。
则甲公司在购买日应确认的商誉为()万元。
A.58
B.700
C.785
D.85
19、W注册会计师正在执行验资业务,请代注册会计师回答下列问题。
下列()情形需要注册会计师在验资报告的意见段后增加说明段予以说明。
A.出资者投入的知识产权、非专利技术等资产的价值难以确定
B.审验时,被审验甲位(已设立公司)对所投固定资产尚未进行会计处理,但注册会计师可以合理确认固定资产的价值
C.某方出资与章程、协议的规定不一致,但这种不一致为其他各方所认可,并且重新签署了投资协议
D.被审验单位只提供实物资产的有关凭证,但拒绝注册会计师对相应的实物资产进行实地观察
20、注册税务师审核企业2008年营业外收入时,审核有无将营业外收入直接转入企业税后利润,甚至作账外处理或直接抵付非法支出的。
应从账户的对应关系中,审核有无异常的转账凭证。
在审核时应注意以下()方面。
A.从生产费用各账户贷方检查企业是否把营业外收入直接冲减费用额
B.从“盈余公积”贷方发生额检查有无将营业外收入列入税后利润
C.从“待处理财产损溢一待处理固定资产损溢”账户借方,审核固定资产盘盈是否转入“营业外收入”账户
D.从“固定资产清理”账户审核出售固定资产净收益是否作为“营业外收入”入账
E.从“营业外支出”账户审核企业是否把营业外收入直接冲减了损失
-----------------------------------------
1-答案:
A
[解析]在借贷记账法下,无论何种类型的经济业务,其处理的规则都是“有借必有贷,借贷必相等”,这种规则决定了发生额试算平衡。
2-答案:
C
[解析]信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入营业外支出。
3-答案:
[解析]资产类科目反映的是资产的存在状况,一般包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、原材料、固定资产、无形资产、在建工程等。
C项预提费用是以后需要支付的款项,归类到负债类。
4-答案:
A,D
[解析]本题考核我国《会计法》中有关记账本位币的规定。
根据规定,业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
因此,选项B、C错误。
5-答案:
[解析]甲企业20×
6年年末计提固定资产减值准备=5000-5000÷
10×
4-2400=600(万元)(可抵扣暂时性差异)20×
7年计提折旧=2400÷
6=400(万元)按税收规定20×
7年应计提折旧=5000÷
10=500(万元)20×
8年会计折旧=2400÷
8年应计提折旧=5000÷
8年末计提减值准备前该项固定资产的账面价值=5000-500×
4-600-400×
2=1600(万元)该项固定资产的可收回金额为1700万元,没有发生减值,不需要计提减值准备,也不转回以前计提的减值准备。
8年末固定资产的账面价值为1600万元,计税基础=5000-500×
6=2000(万元),即可抵扣暂时性差异的余额为400万元,故递延所得税资产科目的借方余额应为100万元(400×
25%)。
6-答案:
B
[解析]企业出售办公楼应交营业税的会计处理为:
7-答案:
A,C,D
[解析]固定资产原值确定的原则包括:
购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定;
自行建造的同定资产,按照建造过程中发生的全部实际支出确定;
投资者投入的固定资产,按资产评估确认或合同协议确定的价值入账;
融资租入的固定资产,按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费、安装调试费等确定。
企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税应计入固定资产原值;
与构建固定资产有关的建设期支付的贷款利息和发生的汇兑损失,也应计入相应的固定资产价值。
8-答案:
[解析]按照《企业会计准则――现金流量表》有关披露中的要求,企业在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息,至少应当包括:
资产减值准备;
固定资产折旧;
无形资产摊销;
长期待摊费用摊销;
待摊费用;
预提费用;
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益等不影响现金流量但会影响当期净利润的项目。
本题将债务转为资本不影响现金流量的增减变动,也不影响当期净利润;
购买子公司股权支付的现金和融资租入固定资产支付的现金是影响现金流量但不影响净利润的项目。
9-答案:
D
[解答]会计核算软件的功能模块一般可划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。
10-答案:
[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定:
“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
”
11-答案:
[解析]直接经济损失的统计范围:
12-答案:
[解析]向灾区捐赠的商品应视同销售,其成本计入主营业务成本;
库存商品盘亏的净损失如果是属于管理原因则计入管理费用,如果是属于非常原因则计入营业外支出。
13-答案:
[解析]横线登记式明细账,其登记方法是采用横线登记,即将每一相关的业务登记在一行,从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。
这种明细账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。
14-答案:
[解析]共用轿车应调减应纳税所得额=50×
(1-10%)÷
4×
60%=6.75(万元)
15-答案:
(1)账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。
暂无解析
16-答案:
54/(200+300)×
100%=10.8%,收到的补价占换出资产公允价值的比例小于25%,应按照非货币性资产交换核算。
17-答案:
[考点]复式记账法
18-答案:
[解析]合并成本=585+200=785(万元)。
购买日应确认的商誉=785-1000×
70%=85(万元)。
19-答案:
[解析]A、D属于拒绝出具验资报告的情形,C无须说明。
20-答案:
A,B,C,D
[解析]营业外收入直接冲减损失不会影响企业所得税的计算,所以,不是审核内容。
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