论加强会计监督与遏制会计造假本科学位论文Word文档格式.docx

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姓名

周雨　

学号

201204010355　

班级

12财务管理（3）班　

题目

论加强会计监督与遏制会计造假　

设计（论文）主要内容

本文通过阐述我国会计监督的现状与造假的原因，从而进行针对性的分析，并提出相关行之有效的监督建议，以达到遏制会计造假的目的。

首先对会计监督与造假进行了概述；

其次通过几个实例说明了我国造假的现状；

而后通过分析案例具体表述了在会计监督过程中会产生的阻碍；

最后针对此现状提出了加强会计监督的相关性措施。

重点研究问题

本文主要针对如何加强会计监督的问题：

如何加强会计监督与遏制会计造假的对策进行研究。

主要技术指标

其它要说明的问题

指导老师意见

指导教师签字：

指导教师意见

对论文的简短评价：

1.指出论文存在的问题及错误

2.对创造性工作评价

3.建议成绩

优良中及格不及格

指导教师签字

评阅教师意见

评阅教师签字

答辩小组评议意见

学号　201204010355　　姓名周雨

　答辩小组意见：

1、对论文的评价

2.建议成绩等级

3.需要说明的问题

答辩小组长签字

论加强会计监督与遏制会计造假

摘要：

会计监督作为会计的基本职能之一，对于规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序起着重要的保证作用。

会计监督是保证会计工作有序运行的必要手段，也是杜绝会计遗假，不断提高会计信息质量的重要保证。

本文对会计造假的成因及应采取的会计监督措施进行了研究与探索。

关键词：

会计监督；

财务；

会计造假

Onstrengtheningtheaccountingsupervisionandcurbaccountingfraud

Abstract:

accountingsupervisionisoneofthebasicfunctionsofaccountingforaccountingbehavior,guaranteetheauthenticityandcompletenessofaccountingdocuments,improveeconomicefficiency,playanimportantroleinthemaintenanceofthesocialistmarketeconomicorder.Accountingsupervisionisanecessarymeanstoensuretheorderlyoperationofaccountingwork,butalsotopreventfalseaccountingremainsanimportantguarantee,continuouslyimprovethequalityofaccountinginformation.Thisthesisstudiesandexploresthecausesofaccountingfraudandaccountingsupervisionmeasuresshouldbetaken.

Keywords:

accountingsupervision;

financialaccounting;

sendfalse

目录

1.前言

1.1会计监督的概述

1.2会计造假的概述

1.3会计监督的现状

2.案例分析

2.1公司简介

2.2该公司会计监督所存在的问题

2.2.1该公司上市的巨大溢价

2.2.2大股东利益输送

2.2.3中介机构的合谋

2.2.4地方政府的“政绩”偏好

3会计监督弱化的原因

3.1信息披露制度的缺陷

3.2公司治理结构的问题

3.3造假的收益远大于成本

3.4中介机构监管薄弱

3.5会计人员的诚信品质

4加强会计监督，遏制会计造假的相关策略

4.1建立和完善职业道德学习

4.2创新职业道德教育方法

4.3加强从业人员档案管理与信誉

4.4加强职业操守与会计从业规范

5.总结

参考文献

致谢

随着现代经济的不断发展，会计信息也变得越来越复杂。

目前，会计信息以及一些欺诈行为也层出不穷。

有些公司利用会计数据与自身的优势和条件，进行欺诈，对他人的利益造成重大损失，社会的经济受到严重的影响。

如欧亚农业，农凯和其他会计欺诈案的出现。

近年来，安然，施乐和其他会计欺诈案也相继在英国出现......目前，会计造假的比率在那里居首位。

因此，我们应该高度重视这个问题，预防和处理会计欺诈，需要建立和完善经济核算机制，从而减少会计造假案件的发生。

在会计核算中，会计监督是一个基本要求与职能。

会计监督，可有效保证会计信息的真实性与完整性，以及其不可侵犯的合理性，这样可以更有效地维护市场经济秩序。

1.1会计监督的概述

所谓会计监督，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定的主题经济活动的合法性、合理性的审查。

会计监督有广义和狭义之分，广义的会计监督包括对会计监督活动的再监督，如政府监督和社会监督。

狭义的会计监督则是指单位内部的会计监督。

1.2会计造假的概述

会计造假是指会计欺诈的策划，组织，指挥，参与和具体实施，并承担假账的后果。

值得一提的是，随着社会经济结构和运作模式不断的变化，会计欺诈的主体也形成了较为复杂的动机和作案手段，已经出现了多样性和复杂性的趋势。

1.3会计监督的现状

随着经济的发展和会计监督职能的出现。

经过二十多年的改革开放，我国渐渐与国际接轨，逐步建立了相对完善会计监督制度，这已经取得了很大的进步。

但一些单位受局部利益或个人利益的驱动，有违反纪律，进行会计欺诈，会计造假的行为，这严重影响了投资者，债权人和社会公众的利益，也阻碍了国家宏观调控和管理经济的正常运行。

这些问题主要体现在会计监督职能的不完善与不健全。

会计人员往往要服从管理人员的要求，这使得会计并不能独立行使其监督职能;

在另一方面会计概念混乱，还会影响会计核算工作的正常开展。

2.1公司简介

南京纺织品进出口股份有限公司（以下简称南纺股份）成立于1978年，于1988年获得自营进出口权，1994年5月为股份制公司的重组，中国证券监督管理委员会发布字[2001]批准7号文成为一家上市公司，2001年2月5日在上海证券交易所采用上网定价方式，以人民币55亿股普通股，发行价的社区公开发行每股8.12元（3月6日上市）。

该公司的总股本为现在25,869.246万股，两者流通股。

南纺股份根据中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）收到关于2012年3月23日和5月15日，发布了“调查通知书”（通字2012调查1234）2014年中国证券监督管理委员会发行第二天收到“行政处罚决定书”（第[2014年]42）。

5月17日，南纺股份公告称，公司于5月15日收到根据证监会发布的“行政处罚决定书”，认定该公司自2006年以来连续5年虚增利润，虚增利润超过五年3亿元，占虚构的百分比利润披露盈利介乎130％至5500％。

2.2该公司会计监督所存在的问题

2.2.1该公司上市的巨大溢价

根据南纺股份公布2014年5月15日，公司在2006--2010年，虚增利润3.4亿，五年间世纪净利润-2.616亿违反创业板上市规则，公司已拥有退市的资格。

数据显示，截至目前南纺股份已累计上市以来募集资金于上市公司股东的募集资金总额4.47亿元。

2.2.2大股东利益输送

由于南纺股份“主导地位”的股权结构，致使公司随意操控，侵害小股东利益的大股东。

2012年，南京审计报告局“2012第1名：

南京纺织品进出口股份有限公司2001至2010年资产负债损益审计结果”，明确提到南纺股份主要的经济活动的管理政策失误的报告，导致国有资产和浪费巨大损失。

截至2010年底，新加坡分行（法人代表杨春生，南纺股份原副总裁）长期占用资金南纺股份39597700元;

澳大利亚分公司（法定代表人王勇，原副院长南纺股份）长期占领的35227900元南纺股本。

2.2.3中介机构的合谋

金融诈骗的症结经常发生不是基于某一部分，而是整个系统的系统性缺陷。

审计遭受欺诈案件在这种情况下，批评未能发挥公众监督的应有作用，牵着鼻子走被企业，无形资产已成为造假的帮凶。

它南纺股份公布，截至2010年12月31日，公司结转由于少多预提42877800元，长期亏损不符合11001100元的出口退税条件的出口退税运营成本。

2.2.4地方政府的“政绩”偏好

之后，受益公司上市公司本身，而不是只是中间人。

在许多地方，政府在上市的公司的外部启动子特别重要的作用。

由于这些地方政府更多的权力来推动公司上市，以获得所谓的“政绩”，并可能导致增加地方税收。

因此，地方政府往往会开绿灯一路企业，推波助澜。

南京商贸旅游发展集团有限责任公司，南纺股份的实际控制人的全资南京国资委，第二大股东是中国证券投资者保护基金。

3．会计监督弱化的原因

多年来，会计造假问题一直没有得到很好的治理，并越来越严重，主要是因为其治理的结果往往是收效甚微的。

许多打击会计造假的措施要么难以操作，要么就是缺乏可行性。

因此，对于会计造假，找到有效的遏制措施才是规范会计行为的迫切需要，会计信息失真是会计造假的手段，但也是事实。

因此针对会计欺诈的问题或方法，如果不能采取严厉的的措施，狠狠地打击源头，这将治标而不治本，那么效果自然是有限的。

往往是打击了一批，过一段时间又能够再出现一批新的造假问题。

处理会计造假的问题就好比除草，如果不能除去草根，那么就会出现“野火烧不尽，春风吹又生”的情况。

3.1信息披露制度的缺陷 

信息披露的主要性质为自愿性和强制性。

由于自身的黑斑存在的一些上市公司，其信息披露便作为了一种额外的负担，而不是它的权利和义务。

许多股东，在自愿披露信息的问题上往往采取回避的态度。

上市公司的信息披露，经常高估收入，低估损失；

还会出现如虚构贸易伙伴、提供假销售合同、伪造出口报关单，虚开增值税专用发票等现象；

或者通过似是而非的语言与信息，使市民了解歧义，从而上当受骗；

又或者对投资者隐瞒、遗漏一些在会计信息的主要问题，使投资者遭受经济损失。

3.2公司治理结构的问题 

一些上市公司的现代产权制度的改革目前还没有到位，上市公司不合理的股权结构“大股东控制”现象严重。

这是由于没有国有股的产权，也就很难加强对公司的股东股权的限制和控制。

由于中国的上市公司绝大多数都是改制的国有企业，从而造成了“独大”的现象，少数流通股分散，难以加强对国有股东公司财产的限制，这导致了上市公司的管理是由该公司的大股东管理控制。

在利益驱动下的高管，大股东分别占据援助资金，挪用资产的权力;

并避免了的会计监督的过程，损害了中小投资者的利益。

3.3 

造假的收益远大于成本 

中国证券市场目前正处于发展的初级阶段，存在一些不完善的地方，如执法不严，缺乏透明度。

中国的“证券法”缺乏民事责任的规定，在实践中，一般对非法泄露信息的使用进行行政处罚的方案难以发挥有效的威慑作用。

在受到惩罚的对象方面，负责对虚假信息披露的上市公司方一般都归因于那些具体负责较少的处罚。

从上市公司造假获得的收入比由欺诈所遭受的处罚要大得多，导致欺诈事件层出不穷。

3.4中介机构监管薄弱 

我们长期缺乏监管中介人的现象很严重。

中国注册会计师的发展从一开始就并不系统。

这让政府机构能够从该行业直接干预其利益，从而导致一种“无风险”的意识，而忽略了内部控制和管理，导致审计市场的混乱。

有机构通过虚增利润一些短期利益，忽视职业道德，与上市公司勾结，并隐瞒亏损，提前确认收入，提供假发票，协助上市公司的欺诈行为。

3.5会计人员的诚信品质 

自改革开放以来，中国取得了会计建设的伟大成就，会计人员的地位也是比过去有很大不同。

但仍存在不少会计工作的问题，如大量的非法贪污，挪用，盗窃和经济造假的现象，这无疑是非常令人担忧的。

因此，从历史进程和中国改革的发展趋势中，加强现代化建设，强化会计职业道德，纠正不正之风，已经成为时代潮流，符合的战略选择人的意志。

4.加强会计监督，遏制会计造假的相关策略

4.1建立和完善职业道德学习能够激励和约束相关的会计人员。

职业道德与会计人员的个人工资、奖金福利、工作调整等挂钩。

对于职业道德学习的参与积极性，相关会计人员的出色表现，应该是升职加薪，提高奖金福利等一系列福利待遇，从而调动会计人员参加学习的积极性。

这些拒绝参加学习职业道德，学习不主动学习的人，负责人应该从政治地位，经济利益，社会福利等对其进行处罚，以提高他们的自觉性与加强职业道德的责任意识，从而规范会计人员道德行为。

4.2创新职业道德教育方法，注重针对性，灵活性和有效性。

这不是单纯的说教的使用方式，但它应该被用来形成各种会计主管人员的喜爱方式，如通过广播，网络，多媒体播放器等警示片，开展相关活动，对会计造假的讨论，组织广大会计工作人员通过网络，微博，日志，论坛等各种形式的会计职业道德讨论从而扩大营造氛围良好的环境。

4.3加强会计人员的档案管理

会计从业人员应加快信用档案的建设和管理。

每个会计从业人员信用档案建设，每个会计人员的信用行为都要进行及时登记，会计从业者如果守法守信，则需要加分，提高其可信度，不诚实的会计从业人员如违法违纪，则要减分，相关雇主亦可能受到惩罚，降低其公信力，从而有助于提高会计人员遵守职业道德的意识。

4.4加强职业操守与会计从业规范

相关法律法规，会计从业人员，尤其是那些与时代不符，规定不明确，缺乏可执行性的法律法规，应不断完善和补充，以满足日益复杂和多元化社会发展的需要。

对可能出现的各种违法甚至是犯罪行为，可以及时有效的干预和制裁。

其次对于会计舞弊，我们要坚决追究相关责任人的民事责任。

一旦带来了由于会计欺诈所造成的损失，民事赔偿应当由责任人依照法律规定进行处罚。

这样可以保证受害者的合法权益和会计信息使用者的利益。

三是应加大处罚欺诈的力度，以遏制发生欺诈的利益驱动;

四是作为主管部门，执法部门在问责过程中，要坚持严格执行有关规定，防止人为执法或执法腐败等行为的出现。

5.总结

总之，我们要高度重视会计监督。

通过加强会计监督，会计从业者提高自己的职业道德等方面，加强会计职业道德的建设。

从多层次，多维度的，标准化的会计惯例，进一步完善会计师的法律职业道德素质，提高会计欺诈的风险，削弱会计造假的利益。

由此，便可能尽量的防止会计造假事件的发生。

参考文献

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[10]高虹.加强银行成本管理[J].金融会计，2010. 

致谢

英国诗人，雪莱说“世间走得最快的永远是最美好的东西”。

这段青春的经历将永远充溢在我的心中。

光阴似箭，三年充实而愉快的大学时光即将过去，接到录取通知，满怀欣喜，背上行囊，走进校园，仿佛这些画面就在昨天。

本文是在指导老师的悉心指导下完成的。

指导老师渊博的学识、严谨的治学态度、深厚的科研功底和敏锐的学术前瞻性对我学术研究影响很大；

吴万盛老师对工作的敬业精神和忘我热情，深深地感动着我，并将激励我今后在工作上不断进取，以优异的成绩回报老师的培养。

在完成毕业论文这段时间里，导师对我的学习、工作等方面都给予了真诚的关怀和帮助，这段美好时光，我将永铭于心。

正是导师的关怀才使得我能够顺利完成学业。

在这里请允许我向导师致以最真诚的谢意。