长期借款核算方法例解Word文件下载.docx

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　　一、分期付息一次还本

　　第一，借款净额等于名义借款本金。

　　[例1]某企业向银行借款，借款合同规定：

一次性借款本金30万元；

年利率6％；

借款期限自2007～年1月1日起至2009年12月31日止，共3年；

每年末付息、到期一次还本；

没有补偿性余额。

　　300000=300000×

6％{[[1-（1+r）-3/r}+300000x（1+r）-3

　　通过内插法，可以计算出实际利率r=6％。

（1）2007年1月1日

　　借：

银行存款

　　300000

　　贷：

长期借款——本金

（2）2007年末计息

财务费用等

　　18000

应付利息

　　（3）2008年末计息（略）

　　（4）2009年末

　　每年末支付应付利息18000元的会计分录省略。

　　以上会计分录中，借记“财务费用等”表示根据新借款费用准则，借款费用中费用化的部分计入“财务费用”，借款费用中资本化的部分计入“在建工程”、“研发支出”或“制造费用”等。

以下会计分录中借记“财务费用等”的含义均与此相同。

　　第二，借款净额小于名义借款本金。

　　[例2]承例1，假设借款合同规定，补偿性余额为借款本金的20％。

其他资料不变。

　　借款净额=300000x（1-20％）=240000（元）

　　240000=300000×

6％×

{[1-（1+r）-3=]]/r}+240000×

（1+r）-3

　　通过内插法，可以计算出实际利率r=-7.5％。

　　240000

（2）2007年末计息调整

　　（3）2008年末计息调整（略）

应付利息。

　　二、到期一次还本付息

　　[例3]承例1，假设借款合同规定，还款方式为到期一次还本付息。

　　到期一次偿还本息金额=300000×

（1+6％x3）=354000（元）

　　300000=354000×

　　通过内插法，可以计算出实际利率r=5.71％。

　　17130

　　长期借款——利息调整

　　870

长期借款——应计利息

　　（3）2008年末计息调整

　　18108.12

　　——利息调整

　　108.12

　　18761.88

　　761.88

　　——应计利息

　　54000

　　354000

　　[例4]承例1，假设借款合同规定，还款方式为到期一次还本付息；

补偿性余额为借款本金的20％。

　　到期还本付息金额=300000×

3+240000=294000（元）

　　240000=294000×

　　通过内插法，可以计算出实际利率r=7％。

注：

19224=294000-274776

　　16800

　　1200

　　17976

　　24

　　19224

　　1224

　　294000

　　三、分期还本付息

　　[例5]承例1，假设借款合同规定，还款方式为每年末等额偿还本金并结清利息。

　　2007年末还本付息金额=300000×

6％+100000=118000（元）

　　2008年末还本付息金额=200000×

6％+100000=112000（元）

　　2009年末还本付息金额=100000×

6％+100000=106000（元）

　　300000=118000×

（1+r）-3-2+106000x（1+r）-3通过内插法，可以计算出实际利率r=6％。

（2）2007年末

　　100000

　　应付利息

　　118000

　　（3）2008年末

　　12000

　　112000

　　6000

　　106000

　　[例6]承例1，假设借款合同规定，还款方式为每年末等额偿还本金并结清利息；

6％+80000=98000（元）